李曉燕

摘要：部門決算是全面反映預(yù)算單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)狀況的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告，是分析預(yù)測(cè)預(yù)算單位社會(huì)事業(yè)發(fā)展和編制部門預(yù)算的重要基礎(chǔ)。近幾年，在省、市財(cái)政部門的指導(dǎo)下，隨著單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高和信息化建設(shè)的推進(jìn)，我縣部門決算編報(bào)工作進(jìn)步明顯，財(cái)政資金使用效益不斷提高，預(yù)算執(zhí)行水平也大幅提升。

關(guān)鍵詞：預(yù)算編制；決策；影響

一、預(yù)算編制中存在的問題

1.部門預(yù)算編制不夠完整

由于我縣是國(guó)家級(jí)貧困縣，收支缺口大，有限的財(cái)力只能勉強(qiáng)安排單位的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)后，已無結(jié)余。等到年度預(yù)算執(zhí)行中上級(jí)下達(dá)財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付后，才能對(duì)各單位進(jìn)行二次分配經(jīng)費(fèi)，導(dǎo)致收入和支出的“部門預(yù)算數(shù)”與“調(diào)整預(yù)算數(shù)”或“決算數(shù)”相關(guān)較大。

2.定額標(biāo)準(zhǔn)較低

盡管我縣財(cái)政供給人員公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由上年的每人每年400元提高到1500元，根本無法細(xì)化的項(xiàng)目，也沒有財(cái)力編制政府采購(gòu)預(yù)算。大單位自身項(xiàng)目支出多，定額經(jīng)費(fèi)不足就從項(xiàng)目支出中彌補(bǔ)或轉(zhuǎn)嫁，而小單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)全靠定額經(jīng)費(fèi)解決，出現(xiàn)了大單位項(xiàng)目支出管理不規(guī)范，小單位得過且過不作為的亂象。

二、預(yù)算編制不科學(xué)對(duì)決算的影響

1.部門決算編制不完整

部分單位未按規(guī)定將單位全部收支情況納入預(yù)算，致使部門決算編制不完整；未按規(guī)定將部門決算報(bào)表與單位會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，導(dǎo)致決算報(bào)表與會(huì)計(jì)賬簿不符；部門預(yù)算收入和部門決算支出相關(guān)較多。

例如：全縣匯總的“財(cái)政撥款收入”年初預(yù)算163692萬元，調(diào)整預(yù)算數(shù)181371萬元，相差13916萬元，占年初預(yù)算的10.8%；“事業(yè)收入”年初預(yù)算7159萬元，調(diào)整預(yù)算數(shù)40533萬元，相差33374萬元，占調(diào)整預(yù)算的82.3%；“本年收入合計(jì)”年初預(yù)算數(shù)171214萬元，調(diào)整預(yù)算數(shù)224715萬元，相差53501萬元，占年初預(yù)算的31.2%；“本年支出合計(jì)”年初預(yù)算數(shù)163524萬元，調(diào)整預(yù)算數(shù)215751萬元，相差52227萬元，占年初預(yù)算數(shù)的31.9%。

2.政府采購(gòu)執(zhí)行待加強(qiáng)

部分單位政府采購(gòu)項(xiàng)目無預(yù)算、無采購(gòu)計(jì)劃或未按規(guī)定的程序進(jìn)行采購(gòu)；未認(rèn)真編制采購(gòu)預(yù)算，致使部分采購(gòu)任務(wù)臨時(shí)安排，政府采購(gòu)處于疲于應(yīng)付的被動(dòng)局面。

例如：政府采購(gòu)年初預(yù)算59162萬元，當(dāng)年政府采購(gòu)實(shí)際金額58073.5萬元，相差1088.5萬元，占實(shí)際采購(gòu)金額的1.87%，即1.87%的政府采購(gòu)未編制年初預(yù)算。全縣編制部門的單位189家，編制部門預(yù)算采購(gòu)的單位102家，僅占全部編制預(yù)算單位的54%。

3.國(guó)有資產(chǎn)管理需規(guī)范

主要表現(xiàn)為個(gè)別單位國(guó)有資產(chǎn)處置手續(xù)不齊全、不完整；固定資產(chǎn)增減未規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符等。例如：個(gè)別單位上報(bào)部門決算報(bào)表中的“資產(chǎn)負(fù)債表”中的固定資產(chǎn)金額與國(guó)有資產(chǎn)管理部門的數(shù)據(jù)不一致，房產(chǎn)價(jià)值與面積不匹配等。

4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)要提高

個(gè)別單位原始憑證不合規(guī)，大額現(xiàn)金支付，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用不正確，暫存款、暫付款未設(shè)明細(xì)科目等都是會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的表現(xiàn)。

三、改進(jìn)建議

實(shí)施部門預(yù)算是深化財(cái)政改革的必然趨勢(shì)。推進(jìn)部門預(yù)算的開展，一方面需要財(cái)政部門加大對(duì)部門預(yù)算編制工作重要性的宣傳；另一方面也需要各預(yù)算單位提高對(duì)部門預(yù)算編制工作的認(rèn)識(shí)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，增強(qiáng)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。

1.預(yù)算單位要提高認(rèn)識(shí)

個(gè)別單位存在“編制部門預(yù)算是為了申請(qǐng)財(cái)政撥款，撥款下達(dá)后編制部門決算可以敷衍”的錯(cuò)誤思想，對(duì)預(yù)算編制工作不夠重視，預(yù)算編制不細(xì)化不完整，損害了預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)與決算數(shù)差距較大，預(yù)決算數(shù)據(jù)公開后會(huì)引起不良反應(yīng)。因此預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員都要提高認(rèn)識(shí)，認(rèn)真、科學(xué)做好預(yù)算編制工作，預(yù)算編制盡量細(xì)化完整。

2.財(cái)政部門要加強(qiáng)培訓(xùn)

只有業(yè)務(wù)熟練，才能干好工作。財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新知識(shí)，熟悉掌握部門預(yù)決算管理的技術(shù)與流程，積極探索適合本部門、本行業(yè)特點(diǎn)的預(yù)決算管理的方法與途徑。單位財(cái)務(wù)人員要提升職業(yè)道德素養(yǎng)，增強(qiáng)職業(yè)使命感，忠實(shí)履行崗位職責(zé)，做好會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。

3.提升部門決算報(bào)表體系的精度

一是優(yōu)化報(bào)表結(jié)構(gòu)。不斷提高報(bào)表體系的科學(xué)化、精細(xì)化，對(duì)部分需重復(fù)錄入的附表進(jìn)行必要的刪減，能用文字表述的內(nèi)容可在決算編報(bào)說明中用問題進(jìn)行表述。二是完善審核公式。（1）把可以用公式審核出來的對(duì)應(yīng)關(guān)系盡可能的添加公式，比如查詢模版中的許多核實(shí)性查詢可以直接加入到核實(shí)性公式，這樣做到了審核關(guān)口的前移，大大提高報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性。（2）減少相同數(shù)據(jù)錄入次數(shù)，最大限度地自動(dòng)取數(shù)功能，既可減輕工作量，又可保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（3）及早為報(bào)表定稿、及早布置、及早一次性下發(fā)參數(shù)和模板，推后部門決算上報(bào)時(shí)間。（4）對(duì)某一級(jí)決算匯總?cè)藛T應(yīng)有報(bào)表數(shù)據(jù)鎖定權(quán)，這樣在改表時(shí)就不怕正確的數(shù)字和資料在再次修改中出錯(cuò)。

4.規(guī)范部門預(yù)算

如細(xì)化項(xiàng)目支出預(yù)算，盡快建立財(cái)政控制制度， 以總額控制目標(biāo)來約束預(yù)算編制和政策制定及清理整頓各種條條規(guī)定，壓縮名目繁多的配套或投入要求，緩解基層財(cái)政收支矛盾等，提高部門決算批復(fù)的質(zhì)量。

5.監(jiān)督檢查要加大力度.

一是推進(jìn)預(yù)決算核查工作常態(tài)化。開展部門預(yù)決算核查工作，并將其納入對(duì)預(yù)算單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作中，實(shí)現(xiàn)核查工作的常態(tài)化和規(guī)范化。二是依法嚴(yán)肅查處違法違紀(jì)問題。嚴(yán)厲查處預(yù)算執(zhí)行不合規(guī)、賬務(wù)處理不規(guī)范等行為，情節(jié)嚴(yán)重的，依法處理。充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督檢查的作用，將日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，以監(jiān)督檢查促預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作上臺(tái)階。

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