劉紅英+黃振環(huán)+侯文晶

摘 要：為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)改革不斷深入的新形勢(shì)，提高財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化水平和財(cái)政資金支出的透明度，減少現(xiàn)金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性，將擴(kuò)大公務(wù)卡的使用范圍。本文針對(duì)事業(yè)單位公務(wù)卡在改革實(shí)踐過(guò)程中存在的問題，提出幾點(diǎn)意見建議，以其對(duì)基層預(yù)算單位有所啟發(fā)，為管理部門優(yōu)化公務(wù)卡制度提供參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡 事業(yè)單位 改革

為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革不斷深入的新形勢(shì)，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公務(wù)支出管理，切實(shí)減少公務(wù)支出中的現(xiàn)金提取和使用，有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)結(jié)算效率，將擴(kuò)大公務(wù)卡的使用范圍。

公務(wù)卡改革以財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶為基礎(chǔ)，以公務(wù)卡和電子轉(zhuǎn)賬為媒介，逐步實(shí)現(xiàn)以公務(wù)卡為辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的主要方式，最大限度的減少現(xiàn)金支付結(jié)算，提高財(cái)政支出的透明度，有效遏制公務(wù)消費(fèi)中的腐敗行為和虛假發(fā)票報(bào)銷等違規(guī)行為的發(fā)生，保證經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性。對(duì)資金款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的跟蹤稽查，減少傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方式下繁瑣的管理和使用環(huán)節(jié)，對(duì)公務(wù)消費(fèi)行為進(jìn)行痕跡管理，提高財(cái)務(wù)精細(xì)化管理水平。

1.公務(wù)卡定義及結(jié)算方式

公務(wù)卡是金融機(jī)構(gòu)為單位職工以個(gè)人名義開立的，具有消費(fèi)信貸、預(yù)借現(xiàn)金等功能。職工在授信額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款，享受免息還款、循環(huán)信用等待遇。職工個(gè)人作為持卡人承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

公務(wù)卡結(jié)算方式是指單位財(cái)務(wù)部門與職工之間的結(jié)算關(guān)系，即按照規(guī)定的程序，財(cái)務(wù)部門將職工在公務(wù)活動(dòng)中使用公務(wù)卡透支消費(fèi)資金，或者職工因公借款等公務(wù)消費(fèi)款項(xiàng)，通過(guò)單位零余額賬戶和代理銀行將公務(wù)消費(fèi)資金劃入職工賬戶內(nèi)，用以償還公務(wù)卡透支或墊支金額的過(guò)程。

公務(wù)卡的推廣使用，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政實(shí)時(shí)監(jiān)控，代理銀行通過(guò)單位零余額賬戶將資金劃入公務(wù)卡賬戶的同時(shí)，將零余額賬戶向公務(wù)卡的劃款信息和公務(wù)卡向商戶付款的明細(xì)支付信息，實(shí)時(shí)向財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)反饋，以滿足國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理需要。

2.公務(wù)卡改革實(shí)踐過(guò)程中存在的問題

財(cái)政部于2011年發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的通知》中明確規(guī)定，所有實(shí)行公務(wù)卡的中央預(yù)算單位，需將辦公費(fèi)、印刷費(fèi)等16個(gè)項(xiàng)目列入公務(wù)卡結(jié)算目錄并強(qiáng)制執(zhí)行。部分基層中央預(yù)算單位于2013年1月1日起實(shí)行，在近5年實(shí)行公務(wù)卡改革制度的實(shí)踐過(guò)程中，存在以下問題：

2.1網(wǎng)上還款系統(tǒng)較為繁瑣

職工在公務(wù)消費(fèi)后，將相關(guān)單據(jù)交付財(cái)務(wù)人員，由會(huì)計(jì)逐筆登記公務(wù)信息并錄入還款系統(tǒng)，出納核對(duì)信息生成“公務(wù)卡報(bào)銷匯總表及明細(xì)表”，根據(jù)支出類型填寫相應(yīng)支付令，打印還款匯總表加蓋印鑒章連同出具的支票一起到代理銀行進(jìn)行還款。公務(wù)卡結(jié)算方式無(wú)法受理委托扣款，并沒有實(shí)現(xiàn)公務(wù)卡信息與零余額賬戶的銜接。從某種意義上來(lái)講，增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。此外，職工在公務(wù)消費(fèi)之后，不能即時(shí)在網(wǎng)上查到消費(fèi)記錄，需間隔兩至三天，銀行系統(tǒng)與公務(wù)卡還款系統(tǒng)存在滯后效應(yīng)。

銀行工作人員定期輪崗，經(jīng)辦人剛熟悉公務(wù)卡還款系統(tǒng)，頻繁換人影響了單位公務(wù)卡還款效率。每年年初，公務(wù)卡還款系統(tǒng)會(huì)根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)規(guī)定做出調(diào)整，預(yù)算單位與銀行之間缺乏有效溝通，系統(tǒng)不穩(wěn)定，代理銀行未在第一時(shí)間進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，導(dǎo)致還款不及時(shí)。

公務(wù)卡是信用卡的一種，有透支額度、賬單日期、還款日期、取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)等，職工在不同時(shí)間、不同批次辦理的公務(wù)卡賬單日期、還款日期不同，為財(cái)務(wù)核算和統(tǒng)一還款帶來(lái)不便。

2.2現(xiàn)金結(jié)算的方式依然存在

小部分的老職工往往需要時(shí)間適應(yīng)，更信任的是“一手交錢，一手交貨”的傳統(tǒng)消費(fèi)方式，由于公務(wù)卡是以個(gè)人名義辦理，往往增加他們對(duì)資金安全的擔(dān)憂，習(xí)慣于用現(xiàn)金方式結(jié)算，一旦逾期還款，會(huì)影響職工的個(gè)人信用。因科研項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn)需要，科研人員需向農(nóng)戶、漁民等購(gòu)買魚、蝦等鮮活實(shí)驗(yàn)用品，購(gòu)買的品種較多、數(shù)量較少，農(nóng)戶無(wú)法提供POS機(jī)，且農(nóng)戶只選擇現(xiàn)場(chǎng)付款的交易方式，職工只能到財(cái)務(wù)預(yù)借現(xiàn)金或者先行墊付現(xiàn)金。此外，單位未允許臨時(shí)工作人員或者學(xué)生辦理公務(wù)卡，在他們進(jìn)行公務(wù)活動(dòng)時(shí)，只能使用現(xiàn)金支付，增大了現(xiàn)金支付風(fēng)險(xiǎn)。小部分職工以公務(wù)卡磁條損毀或者額度已滿等原因，不使用公務(wù)卡進(jìn)行購(gòu)買活動(dòng)。

2.3單位內(nèi)部公務(wù)卡管理混亂

一些單位針對(duì)公務(wù)卡管理沒有專門的制度，職工將公務(wù)行為和個(gè)人消費(fèi)混為一談，部分個(gè)人消費(fèi)支出逾期未還款，導(dǎo)致個(gè)人信用受影響，誤認(rèn)為是公務(wù)消費(fèi)導(dǎo)致還款不及時(shí)，使職工對(duì)公務(wù)卡使用產(chǎn)生抵觸心理。公務(wù)卡缺乏定期維護(hù)及知識(shí)更新，公務(wù)卡一般有效年限為3-5年，職工有時(shí)忘記更換新卡，導(dǎo)致舊卡失效、新卡未辦理。一些老職工經(jīng)常忘記密碼直接問財(cái)務(wù)人員，解釋不到位，引起矛盾。財(cái)務(wù)人員未對(duì)職工辦卡資料進(jìn)行初步審核，拿到代理銀行辦理時(shí)，發(fā)現(xiàn)資料不全或者個(gè)人信息未更新，導(dǎo)致職工重新填表申請(qǐng)，效率較低。 部分職工經(jīng)?；煜龖?yīng)由實(shí)有資金賬戶和零余額賬戶資金公務(wù)卡報(bào)銷手續(xù)，導(dǎo)致應(yīng)由實(shí)有資金賬戶列支的經(jīng)費(fèi)在零余額賬戶報(bào)賬，只能通過(guò)退庫(kù)或者現(xiàn)金方式退回，手續(xù)繁瑣，比較容易出錯(cuò)。

3.針對(duì)公務(wù)卡存在問題的對(duì)策

3.1完善公務(wù)卡還款系統(tǒng)及制度建設(shè)

上級(jí)部門應(yīng)加強(qiáng)與銀行溝通協(xié)調(diào)，應(yīng)加強(qiáng)銀行服務(wù)化意識(shí)，對(duì)公務(wù)卡還款系統(tǒng)進(jìn)行完善，將公務(wù)消費(fèi)信息即時(shí)傳輸?shù)焦珓?wù)卡還款系統(tǒng)。簡(jiǎn)化還款系統(tǒng)手續(xù)，可以考慮直接在公務(wù)卡還款系統(tǒng)進(jìn)行還款，由單位財(cái)務(wù)人員在網(wǎng)上錄入相關(guān)信息后，根據(jù)項(xiàng)目支出情況填寫支付令，查看銀行額度是否充足，銀行實(shí)行網(wǎng)上審核，以進(jìn)行還款，減少單位財(cái)務(wù)人員和銀行工作人員的重復(fù)工作量。

銀行應(yīng)盡量改變刷卡環(huán)境，建立與公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)的內(nèi)部制度，開發(fā)并維護(hù)公務(wù)卡刷卡的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，及時(shí)提供公務(wù)卡開卡、消費(fèi)、銷卡的相關(guān)信息，增加使用公務(wù)卡的積分獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠，提高持卡人的積極性。銀行可以適當(dāng)減少商戶的手續(xù)費(fèi)比例，引導(dǎo)商家主動(dòng)申請(qǐng)安裝刷卡機(jī)，提高公務(wù)消費(fèi)的頻率。銀行工作人員在進(jìn)行輪崗交接工作前，應(yīng)先進(jìn)行國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)學(xué)習(xí)考核，以保證操作無(wú)誤。

3.2加大宣傳力度，推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算方式

單位內(nèi)部應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)議、所內(nèi)通訊、宣傳欄等方式，加強(qiáng)公務(wù)卡制度的宣傳，可以在單位網(wǎng)站設(shè)立公務(wù)卡專欄，將公務(wù)卡相關(guān)政策及持卡用卡注意事項(xiàng)等上傳，供職工查閱。對(duì)于抵觸使用公務(wù)卡的職工，采取引導(dǎo)、教育方式，使其體驗(yàn)公務(wù)卡使用便利性、安全性，避免公務(wù)卡變成“休眠卡”。

對(duì)于需要到一線農(nóng)戶、漁民、農(nóng)場(chǎng)等采樣、調(diào)研方式購(gòu)買產(chǎn)品的，確實(shí)無(wú)法提供POS機(jī)刷卡服務(wù)，可以采用復(fù)印商品和服務(wù)的提供者身份證、出具該場(chǎng)所無(wú)法使用公務(wù)卡的書面證明、實(shí)地購(gòu)買照片、貨物清單簽字等方式作為支撐證據(jù)，在保證真實(shí)的情況下，征得單位財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)同意后，填寫不使用公務(wù)卡審批表，進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)。

3.3加強(qiáng)單位內(nèi)部管理，建立相關(guān)制度

單位內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)管理，成立公務(wù)卡改革工作小組，建立相應(yīng)的公務(wù)卡改革制度，制定公務(wù)卡改革實(shí)施細(xì)則及方案，管理部門可以設(shè)在財(cái)務(wù)處，指定專人負(fù)責(zé)公務(wù)卡的日常維護(hù)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)辦卡人員資料進(jìn)行審核把關(guān)，對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)的合規(guī)性、合理性進(jìn)行審查，建立安全的信息防護(hù)系統(tǒng)，保證持卡人的信息安全。對(duì)于由個(gè)人消費(fèi)行為造成的信用受損，堅(jiān)決由持卡人自行負(fù)責(zé)。加強(qiáng)單位公務(wù)卡宣傳力度，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭使用公務(wù)卡。財(cái)務(wù)人員定期匯總公務(wù)卡改革過(guò)程中的意見建議，集中反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)，總結(jié)匯報(bào)情況。對(duì)于職工遺失或者補(bǔ)辦新卡，應(yīng)及時(shí)更新公務(wù)卡還款系統(tǒng)的相關(guān)信息，積極與銀行進(jìn)行溝通對(duì)接，以保證職工持卡、用卡安全。

對(duì)于應(yīng)當(dāng)由實(shí)有資金賬戶（基本戶）報(bào)銷的公務(wù)消費(fèi)支出，持卡人通過(guò)公務(wù)卡支付結(jié)算的，報(bào)銷業(yè)務(wù)可采用雙向轉(zhuǎn)賬財(cái)務(wù)POS辦理，以方便財(cái)務(wù)管理和持卡人工作需要，即單位通過(guò)布設(shè)與實(shí)有資金賬戶相連的雙向轉(zhuǎn)賬財(cái)務(wù)POS，按照原有財(cái)務(wù)規(guī)定審核無(wú)誤后，將資金從單位卡直接劃至職工公務(wù)卡賬戶。

4.結(jié)束語(yǔ)

公務(wù)卡改革是財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的延伸，是財(cái)政改革的重要內(nèi)容，是對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付改革的進(jìn)一步深化和完善。進(jìn)一步推進(jìn)公務(wù)卡制度的改革，對(duì)深化公共財(cái)政改革、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革，加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管具有重大的意義，以保障事業(yè)單位的健康發(fā)展。

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