國俊強

摘 要： 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對財務(wù)預算越來越重視，財務(wù)預算不僅是內(nèi)部控制中的一個重要環(huán)節(jié)，同時對企業(yè)經(jīng)營活動和投、融資活動實施計劃有著重要的指導作用，所以財務(wù)預算的好壞不僅直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，以及企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，同時對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。但是財務(wù)預算在實際的財務(wù)工作中存在很多問題，在一定程度上不僅沒起到相應(yīng)的作用，反而影響了企業(yè)正常的經(jīng)營管理活動，本文對財務(wù)預算的必要性，以及存在的問題進行分析，闡述了解決問題的具體方案。

關(guān)鍵詞： 財務(wù)預算；財務(wù)問題；解決方案；經(jīng)營

一、財務(wù)預算的必要性：

1、財務(wù)預算是企業(yè)所有者和經(jīng)營者目標一致的體現(xiàn)，同時也是企業(yè)整體目標一致化的體現(xiàn)；

財務(wù)預算可以理解是企業(yè)所有者和經(jīng)營者共同意圖的體現(xiàn)，不同的財務(wù)預算，反映出企業(yè)所有者及經(jīng)營者不同的企業(yè)發(fā)展意圖，同時財務(wù)預算也是雙方在互相協(xié)商磨合后，企業(yè)發(fā)展意圖達成一致的產(chǎn)物，同時也通過財務(wù)預算將企業(yè)投資者、管理者和全體員工對的企業(yè)發(fā)展目標一致化，這樣使得企業(yè)整體的發(fā)展目標相同；

2、財務(wù)預算是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的落地和分解，為企業(yè)各部門提供了具體的指導方向，加強了各部門之間的溝通和配合；

由于財務(wù)預算是企業(yè)整體目標的體現(xiàn)，所以財務(wù)預算是根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標編制，是為達成企業(yè)戰(zhàn)略目標而做的具體實施方案。它將企業(yè)未來發(fā)展所需要達到的目標數(shù)字化、具體化，并細化分解至各個部門、項目和時間點，為各個部門能達到企業(yè)目標提供了具體的指導方向和工作目標，這樣不僅有利于整合企業(yè)管理資源，提高員工工作效率和積極性，并且有利于提高企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中的管理效率和財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督職能的發(fā)揮；還有利于提高各部門之間的有效溝通聯(lián)系，使各部門之間相互沖突大大減少，行動保持一致；

3、財務(wù)預算是企業(yè)加強內(nèi)控管理的有效手段，是企業(yè)經(jīng)營者制定經(jīng)營決策的依據(jù)所在；

財務(wù)預算是需要全員參與、全過程全方位監(jiān)督的監(jiān)控體系，需建立完善的制度保證財務(wù)預算得以順利實施和監(jiān)督，所以要對財務(wù)預算結(jié)果進行全程的跟蹤、分析和考核，對出現(xiàn)的偏差分析原因，并同時需要根據(jù)實際經(jīng)營情況，重新預測評估，并通過科學的考核獎懲方式，達到提高員工積極性的作用，從而保證企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。最重要的是，通過財務(wù)預算的跟蹤、分析和考核可以將企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題不斷提供企業(yè)經(jīng)營管理者，幫助其根據(jù)企業(yè)實際情況做出正確的判斷，并且能夠及時調(diào)整企業(yè)經(jīng)營方針以達到企業(yè)戰(zhàn)略目標。

4、通過財務(wù)預算可以使企業(yè)提高單爭力，同時還能為企業(yè)規(guī)避部份的財務(wù)風險；

企業(yè)通過財務(wù)預算，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行實施，使得企業(yè)內(nèi)部的資源得到合理的、最優(yōu)化的配置，以便滿足市場的需要，進而達到最大的價值收益，從而達到企業(yè)的目的；財務(wù)預算要在制訂過程中降低風險，通過對資源合理的挖掘，來提升企業(yè)盈利的能力。另外通過正確的財務(wù)預算也能夠規(guī)避部分財務(wù)風險，在科學的財務(wù)預算基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略性目標，在進行資金的統(tǒng)籌、分配和使用中體現(xiàn)出計劃性和規(guī)劃性，將資金提前進行管控，同時按照經(jīng)營目標實施和規(guī)劃，以保證資金正常穩(wěn)定的流轉(zhuǎn)，來達到企業(yè)財務(wù)管理目標，為企業(yè)規(guī)避風險作出有效的管理機制和有力的保證。

二、企業(yè)在實施財務(wù)預算中存在的問題：

1、由于公司領(lǐng)導對財務(wù)預算不夠重視，在財務(wù)預算的編制上各部門未實事求是地進行，為了預算而預算，偏離了企業(yè)發(fā)展目標；

很多公司領(lǐng)導對財務(wù)預算不重視，在制作財務(wù)預算時只是由財務(wù)部門根據(jù)以往指標單獨完成預算，并沒有讓各個部門參與進來，使得各部門不了解其在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標應(yīng)起到的作用，從而無法起到提高員工工作效率和積極性以及提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的作用。同時企業(yè)領(lǐng)導也未帶頭遵守相關(guān)預算制度，隨意破壞調(diào)整，也給各部門和員工起了非常不好的帶頭作用，最后使得財務(wù)預算形同空設(shè)，根本無法達到應(yīng)有的目標；

2、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標設(shè)計不合理；

很多公司在制作財務(wù)預算不科學，其企業(yè)在制訂戰(zhàn)略發(fā)展目標的時候，未考慮實際企業(yè)經(jīng)營狀況，市場狀況以及國內(nèi)經(jīng)濟形勢，設(shè)計的不合理，使得這樣的預算在執(zhí)行性起來與實際情況偏差的非常大，相關(guān)指標根本無法完成，這樣便無法調(diào)動員工積極性，相反會對企業(yè)員工造成極大的打擊，使得員工認為公司預算是無法完成的，從而不重視公司預算，至使財務(wù)預算根本無法完成；

3、財務(wù)預算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)管機制，相關(guān)執(zhí)行結(jié)果的分析過于簡單；

很多公司在制訂了財務(wù)預算后，在財務(wù)預算執(zhí)行過程中沒有事中控制，缺乏有效的監(jiān)管機制，尤其是財務(wù)預算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對財務(wù)預算執(zhí)行結(jié)果進行分析，而對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題則很少顧及。很多企業(yè)每年甚至只進行一次差異分析，這種分析最多只能起到事后評價的作用，，事中控制作用非常差。至于對預算執(zhí)行的實時控制則更多的企業(yè)無法真正做到。另外很多企業(yè)的財務(wù)預算差異的分析結(jié)果僅僅是數(shù)據(jù)羅列，沒有深入地分析造成這種現(xiàn)象的原因，至使整個預算事中事后控制變得無用；

4、財務(wù)預算中的激勵考核制度不合理；

財務(wù)預算的激勵和考核是最重要的一環(huán)，由于財務(wù)預算就是對員工責、權(quán)、利三者進行落實，但很多企業(yè)財務(wù)預算的激勵考核制度不合理，使得責、權(quán)、利三者沒有很好的落實，這樣打擊了員工的積極性，至使財務(wù)預算的激勵和考核對員工的積極性沒有太大影響。所以可以看得出財務(wù)預算的考核和激勵機制的合理性是先決條件，一旦財務(wù)預算中的激勵考核機制出現(xiàn)了問題，就會使得財務(wù)預算流于形式，起不到應(yīng)有的作用；

三、財務(wù)預算問題的解決方案：

1、公司領(lǐng)導應(yīng)對財務(wù)預算高度重視，并樹立正確的財務(wù)預算管理理念

公司應(yīng)該在做財務(wù)預算時，公司領(lǐng)導應(yīng)帶頭跟所有部門和員工一起進行反復學習，使各管理層和各個部門員工不光了解實施財務(wù)預算管理的重要性，以及如何實施事中監(jiān)督和事后分析，還應(yīng)知道財務(wù)預算不是一個部門的工作，而是全體部門員工共同來完成實現(xiàn)的；在公司預算分解到各個環(huán)節(jié)的時候，使各個部門和其員工全員參與，他們應(yīng)該知道自己應(yīng)承擔的責任和義務(wù)； 財務(wù)部門應(yīng)通過積極協(xié)調(diào)、控制、配合各部門做好財務(wù)預算的編制、審查、匯總、分析等具體工作，保證企業(yè)財務(wù)預算的實現(xiàn)。企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)帶頭遵守預算管理，在對預算外項目審批時要嚴格履行預算審批程序，不能隨意增減預算外開支項目，給預算指標的完成制造障礙。

2、企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標設(shè)計要合理，避免預算的盲目性；

要根據(jù)以往財務(wù)數(shù)據(jù)及預算指標完成情況、企業(yè)內(nèi)部實際經(jīng)營情況以及外部政治、經(jīng)濟環(huán)境制訂合理的企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，編制財務(wù)預算過程中，應(yīng)關(guān)注各種不確定因素，確定是否用彈性財務(wù)預算還是固定財務(wù)預算，以避免預算的盲目性，讓企業(yè)發(fā)展逐步在財務(wù)預算的各個環(huán)節(jié)中實施，以達到企業(yè)財務(wù)預算的目的；

3、建立有效的監(jiān)督機制，做好相應(yīng)的監(jiān)督工作，并且對財務(wù)預算在執(zhí)行過程發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋，并不斷調(diào)整；

財務(wù)預算制度本身具有原則性和嚴肅性，所以要制訂有效的監(jiān)督機制，在執(zhí)行過程中，要強調(diào)財務(wù)預算的原則性和嚴肅性，一經(jīng)確定就形成鐵律，任何人不得隨意更改，不能有特殊化，嚴格杜絕各個項目的隨意更改，這樣才能保證財務(wù)預算的可控性，保證財務(wù)預算的實施到位。財務(wù)預算在執(zhí)行過程中會出現(xiàn)各種偏差，財務(wù)部門要及時反應(yīng)給相關(guān)領(lǐng)導，使相關(guān)領(lǐng)導能了解問題所在，只有發(fā)現(xiàn)了問題，分析產(chǎn)生的原因并及時做出調(diào)整方案解決，才能確保財務(wù)預算目標能得以實現(xiàn)；

4、不斷完善財務(wù)預算考核獎懲制度；

建立健全財務(wù)預算考核獎懲機制，一方面可以保證將財務(wù)預算管理制度落實到實處，實現(xiàn)責、權(quán)、利三者的結(jié)合，同時另一方面可以有效的引導員工行為，提高員工積極性，從而最終實現(xiàn)目標。財務(wù)預算考核獎懲制度必須可操作，并且量化到人，每個員工都清晰明了獎懲的標準。所以財務(wù)預算的考核獎懲制度的訂定以及訂定的好壞，是保證財務(wù)預算是否能順利實施的先決條件。同時企業(yè)在不斷的發(fā)展，財務(wù)預算的考核獎懲制度也不是一塵不變，也需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段不斷的發(fā)展和完善。

總之 ， 財務(wù)預算是企業(yè)為實現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標而制訂的實現(xiàn)方案的保證。企業(yè)在制訂財務(wù)預算中要做事前預算，事中監(jiān)督控制，事后分析反饋。財務(wù)預算在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮著協(xié)調(diào)、規(guī)劃、控制、分析、業(yè)績評價的功能，是降低企業(yè)風險，提高企業(yè)工作效率和管理水平的一個重要的手段。■

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