史 元，朱曉琳，靳 東，李 碩

（1.東北農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，黑龍江哈爾濱150000；2.黑龍江省科力高科技產(chǎn)業(yè)投資有限公司，黑龍江哈爾濱150000）

國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)研究

史 元1，朱曉琳1，靳 東1，李 碩2

（1.東北農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院，黑龍江哈爾濱150000；2.黑龍江省科力高科技產(chǎn)業(yè)投資有限公司，黑龍江哈爾濱150000）

我國國有企業(yè)改革不斷深化，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計也將面臨新的挑戰(zhàn)。經(jīng)濟責(zé)任審計評價，是經(jīng)濟責(zé)任審計過程中重要的一部分，科學(xué)設(shè)計評價指標(biāo)是開展國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)性工作。在分析我國國企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計評價現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出建立國企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的基本原則，討論了國企領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的主要經(jīng)濟責(zé)任，并依此構(gòu)建能合理反映國企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任履行情況的評價指標(biāo)，完善了國企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任評價體系。分析了構(gòu)建國企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任評價體系的重要意義。

經(jīng)濟責(zé)任審計；評價指標(biāo)；國有企業(yè)；領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任

0 引言

經(jīng)濟責(zé)任審計制度旨在國企領(lǐng)導(dǎo)人員管理領(lǐng)域開展經(jīng)濟責(zé)任審計，發(fā)揮其對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管作用，更好、更全面系統(tǒng)地評價國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進而對國企領(lǐng)導(dǎo)人員進行合理獎勵或懲處，激勵國企領(lǐng)導(dǎo)人員恪盡職守、積極工作，同時在一定程度上抑制腐敗現(xiàn)象，促進國有企業(yè)健康發(fā)展。另外，我國反腐倡廉的大環(huán)境有利于經(jīng)濟責(zé)任審計工作全面、客觀開展。繼中央各部門聯(lián)合頒布《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》后，在2015年全國審計工作會議上，劉家義審計長表示，2016年審計署要加強對中央和地方國有企業(yè)的審計，揭示國有資產(chǎn)流失、經(jīng)營效益下降或不真實等問題及其原因，全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任同步審計。2016年末，國家審計署在全國審計工作會議中指出，要按照2015年規(guī)劃的目標(biāo)去執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，促進領(lǐng)導(dǎo)干部工作中秉執(zhí)“依法、主動、有效”原則，用心踐行新發(fā)展理念。中共十八屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》對最新階段國企改革做出了最高層次的設(shè)計。作為國家治理效果的評價和保障性環(huán)節(jié)，國家審計始終以積極推進國企改革為目標(biāo)［1］。對國企領(lǐng)導(dǎo)開展經(jīng)濟責(zé)任審計并不是一蹴而就的。進行經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵在于能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)人員做出準(zhǔn)確評價，審計部門必須建立符合實際的評價指標(biāo)體系，按照領(lǐng)導(dǎo)人在職期間所負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任，從多方面對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人情況做出系統(tǒng)評價。設(shè)計科學(xué)的評價指標(biāo)是客觀評價國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人履職情況的重點，也是相關(guān)審計工作的核心和基礎(chǔ)。

1 文獻綜述

關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計，國外沒有相對應(yīng)的理論，筆者主要梳理了我國的相關(guān)文獻。評價指標(biāo)的選取是開展經(jīng)濟責(zé)任審計評價的關(guān)鍵，至于如何選取指標(biāo)、選取什么指標(biāo)，學(xué)者們可謂仁者見仁、智者見智。李曉群等（2002）認(rèn)為構(gòu)建評價指標(biāo)應(yīng)遵循可比性、公正性、可操作性原則，對經(jīng)濟責(zé)任的評價可以通過評價一些財務(wù)指標(biāo)來實現(xiàn)［2］。劉正午（2003）在設(shè)計指標(biāo)時強調(diào)人力資本、現(xiàn)金流量等指標(biāo)在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中的重要性［3］。蔡鵬（2015）認(rèn)為構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系應(yīng)遵循可操作性、彈性、權(quán)責(zé)匹配、有選擇地借用等原則，其建立的一級指標(biāo)包含財務(wù)、內(nèi)控和發(fā)展三個方面［4］。陳宏（2005）在建立國企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)時，除了考慮企業(yè)的發(fā)展能力、償債能力，還設(shè)計了可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)［5］。而張曾蓮（2005）則提出了國企對國家所做貢獻的指標(biāo)和領(lǐng)導(dǎo)廉潔指標(biāo)［6］。王曉慧（2006）表示，隨著社會的發(fā)展，國企經(jīng)濟責(zé)任審計評價還要關(guān)注企業(yè)的潛在業(yè)績，主要包含社會責(zé)任、管理責(zé)任和財經(jīng)法紀(jì)履行情況等指標(biāo)，并著重強調(diào)前兩者的重要性［7］。謝贊春（2007）在研究中表示，相關(guān)評價體系應(yīng)覆蓋企業(yè)經(jīng)營、年度財務(wù)、財經(jīng)法紀(jì)、內(nèi)部控制等責(zé)任［8］。羅彬（2007）構(gòu)建了重大經(jīng)濟決策責(zé)任指標(biāo)，增加了舞弊責(zé)任等評價指標(biāo)［9］。李瑩瑩（2010）支持以上觀點，并認(rèn)為國企領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)承擔(dān)管理能力提升等責(zé)任［10］。趙愛玲、李洪杰（2013）設(shè)計評價指標(biāo)時考慮了客觀性、謹(jǐn)慎性、全面性、重要性、合法性原則，他們構(gòu)建的國企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)涵蓋了受托會計、經(jīng)營、財產(chǎn)、政治、法律、社會責(zé)任幾方面［11］。王慧和劉愛東（2009）認(rèn)為相關(guān)國企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系應(yīng)包含三類指標(biāo)：體現(xiàn)共性特征的共性指標(biāo)、體現(xiàn)其他內(nèi)容的類型特征指標(biāo)和前瞻性指標(biāo)［12］。很明顯，我們可以發(fā)現(xiàn)，財務(wù)、內(nèi)部控制、法律責(zé)任，經(jīng)濟效益、社會責(zé)任和廉潔自律等指標(biāo)被大多數(shù)學(xué)者納入評價體系，重大經(jīng)濟決策、環(huán)境責(zé)任等也被視為經(jīng)濟責(zé)任審計評價的重點。

2 我國國企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價現(xiàn)狀

第一，審計評價指標(biāo)內(nèi)容模糊。最新推出的《我國黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計實施細(xì)則》沒有具體規(guī)定審計的內(nèi)容，而且理論與實踐之間總會存在著這樣或那樣的差異，更重要的是，實際進行經(jīng)濟責(zé)任審計時總會面臨新的問題，審計指標(biāo)的模糊會在經(jīng)濟責(zé)任審計評價過程中導(dǎo)致一些爭論。

第二，經(jīng)濟責(zé)任界定不明。準(zhǔn)確地界定國企領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任，是評價領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況的前提［13］。然而在實際界定經(jīng)濟責(zé)任時，由于沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)以及有些決策需要經(jīng)過一段時間才能看出效果，很難辨別是否是現(xiàn)任之責(zé)任。同理，也很難區(qū)分某些國企領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的是直接責(zé)任還是間接責(zé)任，這將直接影響對領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任履行情況的評價。

第三，審計評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。目前我國已頒布的對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員審計的法律、法規(guī)并沒有提出明確的評價指標(biāo)體系，也沒有對評價指標(biāo)規(guī)范化，這使得經(jīng)濟責(zé)任審計評價操作存在困難。有的評價體系只采用定性評價指標(biāo)，有的評價體系盡管運用了定量指標(biāo)，但不能合理進行定量評價，兩者最終都未能形成有效的評價體系。經(jīng)濟責(zé)任審計評價中最突出的問題就是，面對同樣的問題，不同的審計人員利用不同的評價指標(biāo)，有可能做出不同的審計評價，最終影響經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。

第四，經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法不科學(xué)。經(jīng)濟責(zé)任審計有定性評價與定量評價兩種方法。定性評價用來評價經(jīng)營過程中無法量化的情形。定量評價則是通過數(shù)據(jù)來評測領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任履行情況。目前定量評價不夠完善，定性評價指標(biāo)過于主觀，難以客觀、準(zhǔn)確、有說服力地開展評價，很有可能增大經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險，削弱評價體系的適用性。

第五，經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系仍不完善。目前，我國對國企領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的評價指標(biāo)，一般是參考《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任暫行規(guī)定》《國有資本金績效評價》構(gòu)建起來的，指標(biāo)的重要程度是國家給定的。然而，對不同領(lǐng)域的企業(yè)，處于不同發(fā)展周期的企業(yè)是不能用相同的指標(biāo)權(quán)數(shù)來衡量其領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任的。此外，單一評價財務(wù)指標(biāo)的評價體系不能全面反映存在的問題，不利于全面評價領(lǐng)導(dǎo)人員的履職狀況。

3 我國國企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)建立的原則

第一，權(quán)責(zé)對等原則。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，必須要做到責(zé)權(quán)對等，權(quán)指的是領(lǐng)導(dǎo)人員擁有的管理權(quán)限，責(zé)是領(lǐng)導(dǎo)人員在工作中應(yīng)盡的職責(zé)。構(gòu)建評價指標(biāo)，權(quán)責(zé)對等是基本要求。有權(quán)無責(zé)，則會形成權(quán)力的浪費；有責(zé)無權(quán)，則無法使責(zé)任得到履行。在對領(lǐng)導(dǎo)人員進行評價時，只有做到權(quán)責(zé)對等了，才算符合評價領(lǐng)導(dǎo)人員的起碼要求。

第二，定量、定性指標(biāo)相結(jié)合的原則。對領(lǐng)導(dǎo)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計多用定量指標(biāo)評價，但有的職能只能用定性的方式來評價，或者要用定性的指標(biāo)來補充、解釋定量指標(biāo)，使得審計評價體系更加完備。

第三，全面性原則。在選取評價指標(biāo)時，需全面考核領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，不但要考慮指標(biāo)數(shù)量的多少，也要重視審計指標(biāo)是否達到質(zhì)量要求。切實避免只用單一的財務(wù)指標(biāo)對經(jīng)濟責(zé)任進行評價的情況出現(xiàn)［14］。

第四，重要性原則。在設(shè)計經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)時，選取的指標(biāo)過多，指標(biāo)之間的作用有可能重疊或矛盾，從而削弱評價的整體效用；指標(biāo)選取過少，就不能全面反映審計內(nèi)容，達不到審計效果。故選擇評價指標(biāo)，首先就要選取最為重要的、經(jīng)典的指標(biāo)。從全局著眼，指標(biāo)既要有概括性，又不忽視問題，這樣才能綜合地反映領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)履行狀況。

第五，可比性原則。評價指標(biāo)的選取要保證計算口徑的一致，可比性應(yīng)包括縱橫兩個方向的比較。橫向?qū)Ρ仁峭瑫r期本企業(yè)指標(biāo)與同行業(yè)先進企業(yè)指標(biāo)的對比；或者本地區(qū)指標(biāo)與同類地區(qū)指標(biāo)的對比?？v向?qū)Ρ葎t是本企業(yè)不同時期各指標(biāo)的對比。對比有利于分析不同指標(biāo)的差異，并進一步對于指標(biāo)做出調(diào)整。

第六，審計手段能夠?qū)崿F(xiàn)原則。經(jīng)濟責(zé)任審計是獨具特色的審計，其施行離不開一些必要的審計手段。避免審計風(fēng)險和審計過程中的失誤，選取的評價指標(biāo)必須是審計手段可以完成的。對于用常規(guī)審計手段無法實現(xiàn)的審計事項，可以實施聯(lián)合審計，以達到審計目的。

4 我國國企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的構(gòu)建

根據(jù)我國相關(guān)資料可知，我國國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主要職責(zé)依次為：對企業(yè)的經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，承擔(dān)的社會、法律責(zé)任，企業(yè)內(nèi)的重大經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度建立、健全及執(zhí)行，廉潔從業(yè)責(zé)任等。構(gòu)建的國企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)應(yīng)能客觀反映領(lǐng)導(dǎo)人對以上經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。

第一，反映經(jīng)營績效責(zé)任的指標(biāo)。作為國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人，其首要的職責(zé)就是讓企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營下去，并且取得良好的經(jīng)濟效益。而經(jīng)營效益的多少和經(jīng)營管理水平的高低可以通過財務(wù)指標(biāo)來評價，財務(wù)指標(biāo)理所當(dāng)然應(yīng)成為國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計的一項重要評價指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)具體可分為3類：反映獲利責(zé)任的指標(biāo)，如總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率；反映資產(chǎn)運營責(zé)任的指標(biāo)，如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)率、國有資產(chǎn)損失率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；反映償債責(zé)任的指標(biāo)，如流動比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金凈流量負(fù)債比。

第二，反映可持續(xù)發(fā)展責(zé)任的指標(biāo)。在企業(yè)經(jīng)營過程中，要形成較強的競爭力，就需要領(lǐng)導(dǎo)人重視發(fā)展企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。可選取環(huán)境治理設(shè)施投資比率、技術(shù)投入增長率、總資產(chǎn)增長率、人力資源投資平均增長率等定量指標(biāo)考核國企領(lǐng)導(dǎo)人員對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、研發(fā)、人力資源的投入等方面的貢獻。

第三，反映承擔(dān)社會、法律責(zé)任的指標(biāo)。每一個國有企業(yè)就是一個小社會。應(yīng)設(shè)置安全事故損失率、環(huán)境污染損失率、職工薪酬平均增長率等審計評價指標(biāo)；通過信息失真比率、違紀(jì)違規(guī)比率衡量國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的社會、法律責(zé)任的履行情況。

第四，反映廉潔從業(yè)情況的指標(biāo)。廉潔從業(yè)是一類非常重要的指標(biāo)。近幾年來，高壓反貪的氛圍在全國范圍內(nèi)形成。這類指標(biāo)應(yīng)能評估私自報銷個人費用、違規(guī)發(fā)放獎金、借用公款占為己有等廉政作風(fēng)問題。

第五，反映重大經(jīng)濟決策責(zé)任的指標(biāo)。重大經(jīng)濟的決策跟國有企業(yè)的發(fā)展前景有重要的聯(lián)系，也就成為國企領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容。定性指標(biāo)包括：重點經(jīng)濟項目建設(shè)設(shè)計、經(jīng)濟決策效果。定量指標(biāo)包括：重大投融資決策違規(guī)次數(shù)，主要考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人沒有用心進行內(nèi)部風(fēng)險控制導(dǎo)致的違規(guī)決策數(shù)量；重大投融資決策損失，正常決策形成的損失，責(zé)任應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)集體承擔(dān)。

第六，反映內(nèi)部控制制度建設(shè)責(zé)任的指標(biāo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要對企業(yè)內(nèi)部的安全負(fù)責(zé)，有必要控制各種風(fēng)險，使企業(yè)有序運轉(zhuǎn)。通過對企業(yè)風(fēng)險評估，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制活動，內(nèi)部信息溝通等內(nèi)部環(huán)境要素的業(yè)務(wù)流程評價，可形成對企業(yè)內(nèi)控整體狀況做出評價。主要選取以下定性指標(biāo)：是否營造積極健康的企業(yè)文化環(huán)境、是否進行風(fēng)險評估、職責(zé)分配是否合理、監(jiān)督制度是否完善、是否缺乏高度集成的信息化系統(tǒng)。

具體的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)見表1。

表1 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)

隨著國企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)的理論研究以及實踐活動的深入開展，國企領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系將會逐步完善，這對維護國有企業(yè)的發(fā)展，保證國家經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展有著重大意義。

［1］ 審計署濟南特派辦理論研究會課題組.全面深化改革背景下的國有企業(yè)審計研究［J］.審計研究，2015（2）：36－41

［2］ 李曉群.論建立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系［J］.審計理論與實踐，2002（12）：16－18.

［3］ 劉正午.復(fù)合審計評價體系在企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計評價中的應(yīng)用［J］.審計研究，2003（1）：48－52.

［4］ 蔡鵬.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系研究［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（3）：211.

［5］ 陳宏.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容和評價方法的研究［D］.天津：天津大學(xué)，2005.

［6］ 張曾蓮.建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系的構(gòu)想［J］.廣西財政高等專科學(xué)校學(xué)報，2005（4）：54－60.

［7］ 王曉慧.國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計三維模式機制的構(gòu)建［J］.審計與經(jīng)濟研究，2006（5）：44－47.

［8］ 謝贊春.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系研究［D］.成都：西南財經(jīng)大學(xué)，2007.

［9］ 羅彬，萬國超.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系探討［J］.重慶工商大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2007（4）：47－51.

［10］李瑩瑩.經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系設(shè)計［D］.長春：吉林大學(xué)，2010.

［11］趙愛玲，李洪杰.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系研究［J］.財會通訊，2013（5）：77－78

［12］王慧，劉愛東.經(jīng)濟責(zé)任審計研究：評價體系的邏輯框架設(shè)計［J］.未來與發(fā)展，2009（5）：44－48.

［13］倪志偉.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)定問題探析［J］.審計月刊，2011（9）：8－10.

［14］鄭志剛.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系的思考［J］.會計之友，2013（3）：88－89.

RESEARCH ON EVALUATION INDICATORSOF ECONOM IC RESPONSIBILITY AUDIT OF STATE－OWNED ENTERPRISE LEADERSHIP

SHIYuan1，ZHU Xiaolin1，JINDong1，LIShuo2
（1.School of Economics＆Management，Northeast Agricultural University，Harbin 150000，China；2.HeiLongjiang KeLi High-Tech Industry Investment Co.，Ltd，Harbin 150000，China）

With the deepening of the reform of state-owned enterprises in China，the audit of the economic responsibility of state-owned enterprise leaders continues to face new challenges.The economic responsibility audit evaluation is an important part of the process of economic responsibility audit，and the scientific design of its indicators is the basic work of economic responsibility audit.Based on the analysis of the status quo of the economic responsibility audit evaluation of the leaders of state-owned enterprises in China，the paper puts forward the basic principles of establishing the evaluation indicators of the economic responsibility audit of the state-owned enterprise leaders，discusses themain economic responsibility of the state-owned enterprise leaders so as to establishes the evaluation indicators that can reasonably reflect the performance of the state-owned enterprise leaders＇economic responsibility.It also improves the economic responsibility evaluation system of state-owned enterprise leaders and analyzes the significance of constructing the economic responsibility evaluation system.

economic responsibility audit；evaluation indicator；state-owned enterprise；leadership economic responsibility

F239.47

A

1673－1751（2017）05－0043－05

2017－05－26

史元（1963－），女，黑龍江佳木斯人，碩士，教授，主要研究方向：會計學(xué)。