朱淑杰

摘要：采購(gòu)是企業(yè)供、產(chǎn)、銷的第一道環(huán)節(jié)。采購(gòu)物美價(jià)廉的物資是企業(yè)生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和低成本的關(guān)鍵。因此，做好煤炭企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制就顯得非常重要，本文就內(nèi)部控制的策略，論述一些觀點(diǎn)和方法，期望有助企業(yè)改善物資采購(gòu)工作管理。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；采購(gòu)業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制

一、加強(qiáng)物資采購(gòu)內(nèi)部控制的重要性

材料物資是企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的第一要素，沒(méi)有它就不能形成產(chǎn)品的實(shí)體。但是，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品既要質(zhì)優(yōu)，也要價(jià)廉才有競(jìng)爭(zhēng)力。要做到這一點(diǎn)首先必須把好物資采購(gòu)這一關(guān)。確保采購(gòu)的物資質(zhì)量好，價(jià)格廉。為了達(dá)到這個(gè)目的就必須抓好物資采購(gòu)的內(nèi)部控制，制定控制策略就顯得尤為重要了。

內(nèi)部控制好了，不僅能為企業(yè)生產(chǎn)質(zhì)量好，成本低的產(chǎn)品，也能為企業(yè)節(jié)約采購(gòu)資金，減少庫(kù)存資金的占用，加速資金周轉(zhuǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化做出貢獻(xiàn)。

二、物資采購(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

當(dāng)前煤炭企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題是：

（一）沒(méi)有一套完整的、科學(xué)的物資采購(gòu)內(nèi)部控制辦法。導(dǎo)致采購(gòu)的隨意性?；靵y性受不到有效的監(jiān)控。

（二）物資采購(gòu)計(jì)劃的編制沒(méi)有和企業(yè)預(yù)算銜接，物資采購(gòu)的資金得不到有效的管束。

（三）物資采購(gòu)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低。對(duì)本企業(yè)產(chǎn)品所需物資的物理性能、化學(xué)成分，缺乏了解，無(wú)法做到采購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用的物資。

（四）指標(biāo)采購(gòu)流于形式。雖然煤炭企業(yè)物資采購(gòu)也搞指標(biāo)采購(gòu)。但在實(shí)際操作中沒(méi)有完全按指標(biāo)程序辦理，大部分物資還是自由隨意采購(gòu)。

（五）物資采購(gòu)計(jì)劃編制不準(zhǔn)確，造成庫(kù)存物資積壓過(guò)多，占用企業(yè)大量資金，加大了企業(yè)財(cái)務(wù)成本。

除了上述還有很多問(wèn)題就不累述了。很明顯，制定煤炭企業(yè)物資采購(gòu)的內(nèi)部控制制度迫在眉睫，不搞不行。

三、煤炭企業(yè)物資采購(gòu)的特點(diǎn)

煤炭企業(yè)屬于采掘業(yè)不同于其他工業(yè)制造業(yè)。它的物資采購(gòu)的特點(diǎn)主要有三點(diǎn)：

（一）煤炭采購(gòu)的物資沒(méi)有原材料，都是煤炭生產(chǎn)需用的輔助材料、備品備件、機(jī)器設(shè)備、生產(chǎn)工具。

（二）扎實(shí)企業(yè)采購(gòu)物資相對(duì)固定，采購(gòu)物資的批量也相對(duì)穩(wěn)定。

（三）煤炭企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃決定采購(gòu)品種和數(shù)量。

（四）貨幣資金和貨幣結(jié)算影響企業(yè)物資采購(gòu)的資信度。

四、建立完整先進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部控制制度

要建立一套行之有效的物資采購(gòu)內(nèi)部控制制度，首先要了解物資采購(gòu)工作的全部流程。根據(jù)調(diào)查煤炭企業(yè)物資采購(gòu)流程是：

第一步是編制采購(gòu)計(jì)劃。它包含年、季、月物資采購(gòu)計(jì)劃。

第二步是物資采購(gòu)。大宗原材料和主要機(jī)器設(shè)備，常耗備件，實(shí)行指標(biāo)，零星物資到市場(chǎng)采購(gòu)。

第三步是貨物進(jìn)庫(kù)階段。一要盤點(diǎn)數(shù)量，二要檢查質(zhì)量。

第四步是辦理貨款結(jié)算。根據(jù)倉(cāng)庫(kù)出具驗(yàn)收單和采購(gòu)物資發(fā)票到財(cái)務(wù)部門辦理貨款結(jié)算。

要建立內(nèi)部控制制度，必須按照這四步流程分別制定行之有效的管控。

（一）組建物資采購(gòu)內(nèi)部控制監(jiān)督小組成員由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)。計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)、企管、財(cái)務(wù)五部門領(lǐng)導(dǎo)為成員。負(fù)責(zé)制定物資采購(gòu)內(nèi)部控制制度，并負(fù)責(zé)日常監(jiān)控工作。

（二）物資采購(gòu)計(jì)劃編制控制制度。供應(yīng)部門編制完年、季、月采購(gòu)計(jì)劃之后，報(bào)送領(lǐng)導(dǎo)小組審查。審查的內(nèi)容主要看采購(gòu)計(jì)劃是否和計(jì)劃部門編制生產(chǎn)計(jì)劃吻合；是否和生產(chǎn)部門編制產(chǎn)品生產(chǎn)所需主要物資計(jì)劃一致；是否和財(cái)務(wù)部門編制產(chǎn)品生產(chǎn)所需主要物資計(jì)劃一致；是否和財(cái)務(wù)部部門編制的預(yù)算相符。通過(guò)審查合格后交由供應(yīng)部門執(zhí)行。

（三）物資采購(gòu)過(guò)程控制制度。對(duì)于大宗原材料、大型設(shè)備、常耗備品備件采購(gòu)必須實(shí)行指標(biāo)采購(gòu)，指標(biāo)會(huì)上企業(yè)的審計(jì)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)部門負(fù)責(zé)人要參加。零星采購(gòu)物資要做到貨比三家，擇優(yōu)采購(gòu)。

（四）采購(gòu)物資驗(yàn)收控制制度。驗(yàn)收入庫(kù)的物資，應(yīng)符合物資采購(gòu)合同規(guī)定的品名、規(guī)格、質(zhì)量。驗(yàn)收的物資還要有產(chǎn)品出廠的合格證和驗(yàn)收單。驗(yàn)收入庫(kù)的物資不能有損毀、變質(zhì)的現(xiàn)象發(fā)生。

（五）辦理貨款結(jié)算控制制度。辦理貨款結(jié)算，要有倉(cāng)庫(kù)保管員填寫的入庫(kù)單和供方開出的發(fā)貨票，票上采購(gòu)人、供應(yīng)部門領(lǐng)導(dǎo)都要簽字。財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行結(jié)算付款，這些程序員一項(xiàng)也不能結(jié)算。

（六）盤貨的控制制度。為了減少庫(kù)存物資的積壓，節(jié)約流動(dòng)資金占用。保證存貨安全，倉(cāng)庫(kù)除了必須堅(jiān)持年、季、月的物資盤存制度，還要隨時(shí)報(bào)告庫(kù)存物資存貨變動(dòng)情況。

（七）建立信息平臺(tái)。利用互聯(lián)網(wǎng)搜集市場(chǎng)物資供應(yīng)信息，反映采購(gòu)計(jì)劃信息和庫(kù)存物資變動(dòng)信息以及貨款結(jié)算和往來(lái)欠款信息。通過(guò)這些信息傳遞，掌握物資采購(gòu)內(nèi)部控制的主動(dòng)權(quán)。

（八）物資采購(gòu)內(nèi)部控制應(yīng)注意事項(xiàng)。制定內(nèi)部控制制度必須遵循可操作性原則和內(nèi)牽制原則，防止出現(xiàn)內(nèi)部互相扯皮現(xiàn)象，消除權(quán)利真空給物資采購(gòu)業(yè)務(wù)帶來(lái)的影響；在利用網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)代化管理手段的同時(shí)，要嚴(yán)防高科技犯罪帶來(lái)的損失；加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員職業(yè)道德教育。使他們能夠盡職盡責(zé)完成物資采購(gòu)工作。

（九）采購(gòu)業(yè)務(wù)控制的方法。采購(gòu)業(yè)務(wù)是由企業(yè)內(nèi)部各部門共同完成的，必須結(jié)合各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定內(nèi)部控制的方法：

1.為保證采購(gòu)物資的安全與完整，防止徇私舞弊。在各控制環(huán)境應(yīng)采取不相容職責(zé)相分離的原則。

2.采購(gòu)業(yè)務(wù)是一個(gè)涉及面廣的系統(tǒng)工作，各部門必須相互溝通，密切合作。

3.采購(gòu)業(yè)務(wù)的總目標(biāo)和加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的是完全一致的。因此，采購(gòu)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制必須保證充分涉足煤炭生產(chǎn)需用。確保內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的效果。

五、總結(jié)

建立和執(zhí)行好物資采購(gòu)內(nèi)部控制制度，將使物資采購(gòu)工作走上正確軌道，有利于企業(yè)提供產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]江偉.煤炭企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2016（06）.

（作者單位：雞東縣煤炭調(diào)運(yùn)辦公室）endprint