王麗

摘要：“營改增”即營業(yè)稅改增值稅，是我國增值稅轉(zhuǎn)型改革之后最重要的一項財稅體制改革措施，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，在這樣的大環(huán)境下，事業(yè)單位也面臨著涉稅問題的挑戰(zhàn)。如何應(yīng)對“營改增”背景下的涉稅問題是事業(yè)單位需要探索的重要課題。

關(guān)鍵詞：營改增；事業(yè)單位；涉稅；淺析

一、“營改增”的改革背景及經(jīng)濟意義

“營改增”即營業(yè)稅改征增值稅，是我們國家稅制改革的一項重大舉措，目前已在很多行業(yè)順利展開，并且取得了良好的效果。而營業(yè)稅管理存在很多漏洞，制約著國家稅控功能的發(fā)揮，一些事業(yè)單位經(jīng)常會利用營業(yè)稅稅務(wù)漏洞進行偷稅漏稅，“營改增”既能完善稅制也能減稅，消除了重復(fù)征稅，增強了稅控功能，進一步規(guī)范了我國的納稅體系，減少企事業(yè)單位增值稅偷稅漏稅的現(xiàn)象。降低了小額納稅人稅負，扶持小微企業(yè)發(fā)展，帶動擴大就業(yè)，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。

二、“營改增”對我國事業(yè)單位的主要影響

在“營改增”背景下，納稅人分小規(guī)模納稅人和一般納稅人?，F(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人的管理制度中，存在著起征點偏低，“征收率”偏高，增值稅專用發(fā)票方面的規(guī)定不恰當(dāng)?shù)葐栴}，帶來了不利于小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，不利于增值稅制規(guī)范，不利于稅收征管等不良影響。有許多事業(yè)單位有經(jīng)營服務(wù)性收入，屬于一般納稅人，對于自收自支的事業(yè)單位，根據(jù)具體情況，有稅額增加現(xiàn)象，比如，營業(yè)稅原稅率是5%，“營改增”后，稅率為6%，但單位大部分支出為人員經(jīng)費，因此可用于抵扣的進項稅有限，造成稅負不降反增，使得這些單位憂心忡忡，甚至無法理解“營改增”的意義和作用，在某種程度上加大了納稅負擔(dān)。甚至影響資金運轉(zhuǎn)。

三、事業(yè)單位在“營改增”過程中出現(xiàn)的問題

（一）對“營改增”的認識不到位

部分自收自支事業(yè)單位，納稅額不減反增，給單位和員工造成極大困擾，不理解“營改增”的意義和作用。還有些事業(yè)單位財政撥款是它主要的資金來源，致使自上而下對稅務(wù)工作不夠重視，不了解和納稅相關(guān)的法律法規(guī)和國家現(xiàn)行政策，仍停留在事業(yè)單位無需納稅的舊觀念上，不能按時依法納稅，甚至有些事業(yè)單位根本沒有專門的稅務(wù)管理崗位，上一級管理部門執(zhí)法力度不夠，監(jiān)管不嚴，造成一些事業(yè)單位存在漏稅現(xiàn)象。

（二）缺乏專業(yè)型稅務(wù)人才

很多事業(yè)單位由于重視不夠，受編制、資金等限制，忽視了涉稅人員的崗位配備，或是由其他財務(wù)人員兼職，或是用不太懂業(yè)務(wù)的人員代管，這些人員不了解現(xiàn)行的法律法規(guī)、制度政策，即使知道也只是皮毛，理解的不深、不透，加之自身的業(yè)務(wù)水平有限，工作不認真，勞動態(tài)度渙散，工作中經(jīng)常出現(xiàn)紕漏，給稅務(wù)工作帶來很多不必要的麻煩。

（三）制度不健全，管理不到位

由于不能及時適應(yīng)“營改增”的稅收方式，手忙腳亂，不知所措。缺乏各種制度的約束，管理不嚴格。在稅務(wù)工作中，國家還沒有相應(yīng)的專門的事業(yè)單位監(jiān)管機構(gòu)，因此，監(jiān)管力度不夠。事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控薄弱，缺乏對稅控風(fēng)險的有效評估和信息交流，沒有正確的納稅觀念，納稅行為不規(guī)范，有時由于缺少對涉稅的統(tǒng)籌規(guī)劃和相關(guān)優(yōu)惠政策的正確理解，無形中增加了多納稅的風(fēng)險。有些事業(yè)單位還存在不及時納稅現(xiàn)象，違背了相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致納稅額的增多，造成不必要的經(jīng)濟損失。

四、“營改增”之后單位的若干應(yīng)對策略和建議

（一）提高認識

增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。雖然有些事業(yè)單位納稅額有所增加，但要從總體來看，國家的財政收入增加了。提高對稅務(wù)工作的認識，高度重視，正確理解事業(yè)單位涉稅問題的重要性，樹立正確的納稅意識，加強對依法納稅的理解，樹立依法納稅觀念，明確稅務(wù)管理的責(zé)任劃分，單位法人是第一責(zé)任人，稅務(wù)工作人員負主要責(zé)任，加強對稅務(wù)工作的監(jiān)管力度， 一切按流程規(guī)定辦理，違者嚴懲不貸，保證資金運轉(zhuǎn)的良性循環(huán)，多了解相關(guān)法律和現(xiàn)行政策制度，依法納稅，維護單位合法納稅的權(quán)益。

（二）提高事業(yè)單位財務(wù)工作人員的稅務(wù)工作能力

事業(yè)單位要設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備懂得專業(yè)知識具有較強工作能力的人員上崗，稅務(wù)工作人員要不斷學(xué)習(xí)，了解相關(guān)的法律法規(guī)和國家現(xiàn)行的相關(guān)政策和有關(guān)規(guī)定，提高自己的業(yè)務(wù)能力，在資金允許的情況下，多為涉稅人員提供外出學(xué)習(xí)和參觀機會，學(xué)習(xí)其他單位先進的經(jīng)驗和管理理念，開闊視野，提高自己的工作能力和自身素養(yǎng)，并把學(xué)到的理論和經(jīng)驗運用于自己的工作實踐。加大資金投入，引進水平高能力強的專業(yè)技術(shù)人才來擔(dān)任稅務(wù)工作，給予適當(dāng)?shù)墓膭詈酮剟?，從而促進了整個稅務(wù)人員的隊伍建設(shè)，提高隊伍的整體素質(zhì)。

（三）完善各種制度，加強財務(wù)內(nèi)控管理

為減少稅額的只增不減，所有支出盡量索要增值稅專用發(fā)票，建立完善各種制度， 擴大經(jīng)營范圍，增加進項稅的抵扣。加強內(nèi)控管理，健全日常稅務(wù)申報管理、涉稅合同審批、稅額統(tǒng)計與分析、專題稅務(wù)籌劃等多方面內(nèi)控制度，強化發(fā)票管理制度，提高發(fā)票在領(lǐng)用、開具及保管等環(huán)節(jié)的規(guī)范性，按章行事，違責(zé)必究，建立涉稅檔案保管制度，做到賬目清晰，有據(jù)可查。隨時檢查抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，實行崗位責(zé)任制，細化責(zé)任分工到每個人，制定建立量化考核制度，每一項工作的業(yè)績都記錄在案，作為年終考核的主要依據(jù)。

五、結(jié)束語

“營改增”有利于貫徹公平負稅原則，促進了生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化，保障了財政收入的穩(wěn)定及時。因此，事業(yè)單位應(yīng)調(diào)整好心態(tài)，轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，加強財務(wù)內(nèi)控管理，引進和培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)技術(shù)人才，讓事業(yè)單位把各項公益事業(yè)做得更好，從而促進社會經(jīng)濟不斷發(fā)展。

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（作者單位：泰安市房產(chǎn)交易中心）