鄔迷奶

摘 要：作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系中的重要部分，我國(guó)的中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，與此同時(shí)，我國(guó)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及到財(cái)政及管理上的多重問(wèn)題，是管理中比較薄弱的領(lǐng)域，因此，加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理就顯得十分重要且有現(xiàn)實(shí)意義。文章從加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要性等問(wèn)題出發(fā)，分析了當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，進(jìn)而從四個(gè)方面提出了加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）06-108-03

一、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性

近年來(lái)，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體系中的重要部分，我國(guó)的中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體系中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，而中小企業(yè)的管理也開(kāi)始受到社會(huì)的廣泛關(guān)注。就目前來(lái)看，我國(guó)的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及到財(cái)政及管理上的多重問(wèn)題，是管理中比較薄弱的領(lǐng)域，還存在許多問(wèn)題，主要是財(cái)務(wù)管理中人員心理素質(zhì)不高和專(zhuān)業(yè)知識(shí)不夠牢固等問(wèn)題，容易造成財(cái)務(wù)人員私設(shè)金庫(kù)、竊取公司資金以及錯(cuò)賬漏賬等一系列問(wèn)題，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重地阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，因此，對(duì)于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析探討是極其必要的，對(duì)企業(yè)和社會(huì)發(fā)展也是具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）經(jīng)營(yíng)管理者和所有者往往統(tǒng)一

中小企業(yè)中，經(jīng)營(yíng)者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營(yíng)，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時(shí)，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)明確和強(qiáng)烈的追求利潤(rùn)最大化的優(yōu)勢(shì)，經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)與股東利益取得一致，這種一致的目標(biāo)使企業(yè)不需要通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行監(jiān)督控制和激勵(lì)，財(cái)務(wù)管理可以在保證管理者目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化；另一方面表現(xiàn)為公司在經(jīng)營(yíng)上缺乏有力的外部監(jiān)督，資金使用上存在一定的隨意性，不利于公司的良性發(fā)展。

（二）經(jīng)營(yíng)多屬于負(fù)完全責(zé)任的個(gè)人經(jīng)營(yíng)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策主要依靠領(lǐng)導(dǎo)人自己對(duì)市場(chǎng)的直觀把握，因此企業(yè)的成敗完全取決于經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人能力。其特點(diǎn)一方面表現(xiàn)為有權(quán)力、善獨(dú)裁；另一方面則表現(xiàn)出內(nèi)在的激勵(lì)機(jī)制，較少存在經(jīng)營(yíng)者的“代理成本”，經(jīng)營(yíng)者具有機(jī)動(dòng)性，成本意識(shí)，擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的勇氣，有強(qiáng)烈的責(zé)任感和開(kāi)拓精神。

（三）初始資本投入有限，資本積累能力較弱

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的初始資本主要來(lái)源于個(gè)人積累及向親朋好友借款，主要為內(nèi)源型融資，資本額少，加上外部融資能力的限制，尤其是銀行貸款難，使資金短缺成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要原因，資本增值也在一定程度上受到限制。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)90%以上的中小企業(yè)原始資本都來(lái)自個(gè)人積累、家庭成員或朋友，資本來(lái)源比較單一。而在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，中小企業(yè)的資金利潤(rùn)率水平一般低于大企業(yè)，利潤(rùn)增長(zhǎng)緩慢，內(nèi)部資本積累能力較弱。

（四）面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力較大

中小企業(yè)從事的行業(yè)多容易進(jìn)入和被效仿，所以在擴(kuò)大其產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)的時(shí)候，許多新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手會(huì)參加進(jìn)來(lái)，容易形成過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)的局面，而中小企業(yè)自身弱小，很難禁得起時(shí)常波動(dòng)的沖擊。出于這種原因，很多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者為了自身的原因而參加了聯(lián)合組織，缺乏協(xié)調(diào)性。因此表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)者常常為避免競(jìng)爭(zhēng)而尋找出路，在質(zhì)量、性能、設(shè)計(jì)上搞差別化，避開(kāi)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，力求實(shí)現(xiàn)不完全競(jìng)爭(zhēng)。

（五）受環(huán)境變化刺激或沖擊大

與大企業(yè)相比，中小企業(yè)一般缺乏大企業(yè)所擁有的人力資源，資本金小，產(chǎn)品品種少，顧客面窄，常常依賴(lài)于某一種產(chǎn)品和技術(shù)，因而環(huán)境一旦發(fā)生變化，對(duì)中小企業(yè)的沖擊和壓力就會(huì)增大，許多中小企業(yè)就是因難以適應(yīng)新的環(huán)境、政策的壓力而破產(chǎn)。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問(wèn)題

（一）投資能力差

中小企業(yè)的投資能力差主要表現(xiàn)為：一是中小企業(yè)缺少投資所需資金。中小企業(yè)資金的主要來(lái)源渠道為銀行和其它金融機(jī)構(gòu)，但他們吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本；二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資比例高，風(fēng)險(xiǎn)大，所以將重點(diǎn)放在收回投資方面，而忽視了自身規(guī)模的擴(kuò)大；三是投資存在盲目性，難以把握準(zhǔn)確的方向。

（二）籌資難度大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差

企業(yè)要持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、進(jìn)行對(duì)外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，就必須有足夠的資金支持，因此籌集資金是中小企業(yè)所面臨的首選問(wèn)題。其籌資難主要體現(xiàn)在：一是小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定，容易給銀行帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)；二是小企業(yè)做過(guò)資信評(píng)級(jí)的不足一半，個(gè)別企業(yè)抽逃資金、拖欠賬款影響了整體的信用形象；三是信貸風(fēng)險(xiǎn)控制難，中小企業(yè)基礎(chǔ)性資料缺乏，信息不透明，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整，銀行難以用常規(guī)方法評(píng)估其還貸能力和信貸風(fēng)險(xiǎn)；四是中小企業(yè)的抵押擔(dān)保制度有待完善，憑中小企業(yè)初期的經(jīng)營(yíng)狀況很難提供質(zhì)押、抵押物等；五是無(wú)論貸款多少都必須履行銀行完整的融資手續(xù)，手續(xù)的繁瑣也讓不少中小企業(yè)望而卻步。

（三）融資困難，資金嚴(yán)重不足

籌資渠道窄、資金不足一直是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，短期行為較普遍；還貸誠(chéng)信低，貸款風(fēng)險(xiǎn)大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，資產(chǎn)管理混亂

一方面，相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營(yíng)性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，憑老板個(gè)人意愿，具有明顯的隨意性?xún)A向；另一方面，某些經(jīng)營(yíng)者存在重技術(shù)、輕管理和重銷(xiāo)售、輕理財(cái)觀念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來(lái)的，忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，制約了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，缺乏制度管理和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中小企業(yè)絕大多數(shù)是民營(yíng)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)者也就是投資人，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)相互占用現(xiàn)象普遍，造成會(huì)計(jì)核算主體界限不明。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，不少中小企業(yè)沒(méi)有獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和聘用專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員。沒(méi)有規(guī)范建賬，違規(guī)操作；有的企業(yè)根本不設(shè)賬，以票代賬；還有一些企業(yè)設(shè)兩套或多套賬，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。會(huì)計(jì)管理制度缺失，會(huì)計(jì)核算內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度不健全或根本沒(méi)有。

四、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體對(duì)策

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)管理能力

要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，首先，要提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理人員要具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格，主管會(huì)計(jì)要具有會(huì)計(jì)師職稱(chēng)，并定期進(jìn)行培訓(xùn)，掌握最新財(cái)務(wù)知識(shí)。其次，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，所有的交易和事項(xiàng)，都要清晰準(zhǔn)確地予以確認(rèn)、計(jì)量、記錄和披露，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制和分析能力，增強(qiáng)決策的科學(xué)性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

一是更新財(cái)務(wù)管理理念，重視財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的作用。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員要擺脫原有傳統(tǒng)的模式化的財(cái)務(wù)管理觀念，樹(shù)立企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的管理理念?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略要滲透到企業(yè)法人的治理結(jié)構(gòu)和組織管理的各個(gè)層面，建立起事前事中和事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系；二是加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃。中小企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)要正確的處理好短期利益和長(zhǎng)期利益的關(guān)系，進(jìn)行整體的戰(zhàn)略規(guī)劃。要根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的各項(xiàng)指標(biāo)為依據(jù)分析企業(yè)自身的狀況，樹(shù)立正確的投資方向。應(yīng)對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析，看各項(xiàng)投資是否與企業(yè)的資金、技術(shù)操作、管理能力相適應(yīng)，同時(shí)也要規(guī)范項(xiàng)目的投資秩序；三是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。加快會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化，使會(huì)計(jì)信息的收集、加工和整理有了相對(duì)統(tǒng)一的規(guī)范，有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的情況。

（三）拓寬企業(yè)融資渠道，增強(qiáng)融資能力

中小企業(yè)融資渠道窄，直接影響財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，也成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差，應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)盡可能地把資金投放到回收期短、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的項(xiàng)目上，提高資金使用效益，有效拓寬企業(yè)融資渠道。適當(dāng)分散投資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力。中小企業(yè)必須合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。

（四）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

根據(jù)中小企業(yè)現(xiàn)金流不暢的情況，在現(xiàn)金管理過(guò)程中要編制現(xiàn)金預(yù)算，確定最佳現(xiàn)金持有量，加速現(xiàn)金流入，減緩現(xiàn)金流出，力爭(zhēng)現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出同步，以最大限度地降低現(xiàn)金持有量，充分提高現(xiàn)金的使用效率。

同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨的管理，提高中小企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度。在應(yīng)收賬款管理方面，應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，制定適宜的信用政策。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，制定完善的催收辦法。中小企業(yè)要建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對(duì)呆賬、壞賬在取得確鑿證據(jù)后，按企業(yè)權(quán)限妥善處理；在存貨管理方面，要確定最佳經(jīng)濟(jì)訂貨批量，使存貨既滿足產(chǎn)銷(xiāo)需求又降低存貨成本，減少存貨占用資金。搞好存貨的日?？刂?，可采用分級(jí)歸口管理、ABC分類(lèi)、定期盤(pán)存等方法，對(duì)存貨的驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，防止流失和被盜。

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（作者單位：寧波帥特龍集團(tuán)有限公司 浙江寧波 315000）（責(zé)編：趙毅）