摘 要：社?；鹱鳛橐环N社會保障基金，其完整性和安全性直接關(guān)系到人民群眾的正常生活，是各項保險穩(wěn)定運行的基礎(chǔ)和社會發(fā)展改革的補充，為社會保險體系的構(gòu)建提供了強有力的物質(zhì)基礎(chǔ)。要想最大限度利用社保基金，必須要做好與其相關(guān)的財務(wù)管理工作，確?；鹳Y產(chǎn)的流動性與安全性，有效完成社?；鸬闹Ц杜c籌集，提高財務(wù)管理工作質(zhì)量。文章對社?；鹭攧?wù)管理風(fēng)險及其把控進行分析和探討。

關(guān)鍵詞：社?；?財務(wù)管理 風(fēng)險 把控

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）06-103-02

對于社會保險基金而言，其作用載體屬于社會群體中的保險對象，主要是以國家相關(guān)的法律法規(guī)為依據(jù)，按照繳費機制中的繳費規(guī)定比重對專項基本資金進行繳納。隨著社?；鸬墓芾肀O(jiān)督以及設(shè)備相關(guān)政策的全面覆蓋，社?；鹗罩Ч芾戆l(fā)生了明顯的變化，但是在實際實施中還存在一些問題，若不能正視和解決這些問題，則會影響社?；鸾ㄔO(shè)的質(zhì)量，因此加強社?；鸬囊?guī)范化管理顯得尤為重要。

一、社保基金財務(wù)管理的工作內(nèi)容和風(fēng)險類型

（一）工作內(nèi)容

第一，社?；痤A(yù)算編制。作為預(yù)算編制體系中的重要內(nèi)容，社?；痤A(yù)算是以預(yù)算管理法律法規(guī)和國家社保為依據(jù)，對各項社?；鹗罩нM行反映，通過使用和籌集社保資金進行預(yù)算管理，能夠加強社?；鸬谋O(jiān)管，保證社保基金的完整性和安全性，促進社?；疬\行效益的提升。社保預(yù)算是以以往年度收支情況為依據(jù)，根據(jù)實際發(fā)展情況對下年度基金收支情況進行預(yù)測，實現(xiàn)社會各項保障事業(yè)的良性發(fā)展。

第二，社?；饡嫼怂?。會計核算的流程具有規(guī)范性特征，社保基金財務(wù)核算過程的實現(xiàn)需要經(jīng)過諸多環(huán)節(jié)，如財務(wù)報表編制、原始憑證編制、開設(shè)銀行賬戶、準確登記賬簿、設(shè)置會計科目等。在核算財務(wù)時應(yīng)該按照規(guī)定要求開戶各險種的支出戶與收入戶，按照合法、高效、真實的原則編制會計憑證，明確相關(guān)人員的工作職責(zé)，保證社保基金收支管理的合理性。同時財務(wù)人員應(yīng)該結(jié)合程序和職責(zé)分工對財務(wù)報表進行認真核對，如以財政專戶銀行賬單和社?；鹬С鰬?、收入戶等為基礎(chǔ)，核實財務(wù)信息；根據(jù)法定的賬務(wù)處理方式與合理的會計憑證登記賬簿，編制財務(wù)報表時注重臨時賬目的調(diào)整問題；定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬表余額和賬單一致。

第三，社?；鹪鲋当Ｖ?。按照《社會保險法》的要求，保證社保基金完整安全的條件下，結(jié)合相關(guān)要求規(guī)定投資運營社?；?，達到其增值保值的目的。每季度末時以銀行提供的利息單為依據(jù)，對銀行是否按照優(yōu)惠利率計算利息進行了解，在此基礎(chǔ)上分攤其他險種，準確核算各險種利息收入。當然人社部門需要及時查看結(jié)余情況，積極與財政部門進行對賬，根據(jù)具體收支對預(yù)留基金進行預(yù)測，利用剩余基金來購買國債或依法進行投資。

（二）風(fēng)險類型

社?；鹭攧?wù)管理風(fēng)險的類型可分為以下幾種：一是負債風(fēng)險。當前的社保機制主要是養(yǎng)老金的領(lǐng)取問題，制定切實可行的規(guī)則能夠保證人們的正常生活，但是這樣也可能會產(chǎn)生一定的風(fēng)險，如病退風(fēng)險、喪失勞動力風(fēng)險、社會膨脹風(fēng)險、長壽風(fēng)險等，繼而對社?；鹭搨斐捎绊?。同時醫(yī)保沒有正常合理的計劃，也會出現(xiàn)人口老齡化風(fēng)險、醫(yī)療支出風(fēng)險等，甚至產(chǎn)生負債風(fēng)險。二是投資風(fēng)險。該類風(fēng)險涉及諸多領(lǐng)域，尤其是債券發(fā)行人違約或?qū)κ址浇灰资〉刃庞蔑L(fēng)險；如果沒有多樣化投資管理基金，也會出現(xiàn)投資風(fēng)險，并且由于政治干預(yù)等因素的影響而無法形成較高的經(jīng)濟回報，往往需要承擔(dān)一定的經(jīng)濟損失，進而產(chǎn)生投資風(fēng)險。三是流動性風(fēng)險。對于社會保險來說，其具有累積性的特點，不同時期對社?；鹁哂胁煌男枨?；由于養(yǎng)老金和繳費收入的領(lǐng)取具有暫時性特征，會隨人口變化而有所波動，而其調(diào)整需要一定的準備時間，因此管理部門可以適當保留一定的風(fēng)險準備資金來調(diào)節(jié)短期變化，以便隨時變現(xiàn)和提取。

二、社?；鹭攧?wù)管理存在的風(fēng)險分析

首先，基金支付出現(xiàn)風(fēng)險。現(xiàn)階段，冒領(lǐng)和騙領(lǐng)社保基金等行為時有發(fā)生，對社?；鸬陌踩哂兄苯佑绊?。以養(yǎng)老保險為例，社會中出現(xiàn)的騙領(lǐng)行為具體如下：退休金受益人死亡之后，其直系親屬仍然不報停，對退休金進行違規(guī)領(lǐng)?。粵]有嚴格按照規(guī)定的退休手續(xù)辦理退休，而對退休金進行提前領(lǐng)??；由于養(yǎng)老保險基金多是在省內(nèi)進行管理，部分人員和企業(yè)鉆其漏洞，跨省多次重復(fù)領(lǐng)取或繳納養(yǎng)老保險。另外，在社?；鸶采w范圍不斷擴大的背景下，不僅涉及的人群較大，而且涉及的金額相對較高，頻繁出現(xiàn)保險緊急欺詐事件；同時由于一些特殊原因的影響，社?；饡r常產(chǎn)生收入低于支出的情況，如某些城市開放“單獨二孩”政策后，生育保險入不敷出，需要通過財政補貼予以平衡。

其次，資金籌集出現(xiàn)風(fēng)險。“以支定收”是社?；鸬倪\營模式，其主要是對每一年的社?；鹂倲?shù)進行財務(wù)統(tǒng)計，對下一年征收的范圍及額度加以決定；社?；鸬恼魇帐且詡€人收入比例為依據(jù)，向企業(yè)單位和個人進行征收，這樣往往會使上交的社?；痤~度和企業(yè)的人力支出不斷增大，嚴重危及到企業(yè)按時繳納保險的能力。企業(yè)面對較大的繳納壓力時，常會因資金短缺而出現(xiàn)繳納違約的行為，而社保機構(gòu)通過提高繳納費率和基數(shù)、加大征繳規(guī)模等方式確?；鸬恼ＶЦ?，而這會反過來增加企業(yè)的交納壓力，致使企業(yè)拖欠，增加社?；鹛颖茱L(fēng)險和籌集風(fēng)險。

最后，社?；鹳~戶管理不夠規(guī)范。社保基金是由單位和個人共同繳納，兩者的繳納比例雖有所不同，但都是以單位職工應(yīng)發(fā)工資總額為依據(jù)進行計算，因此在實際管理中需要考慮個人賬戶的特殊性，確保賬戶管理的科學(xué)性。個別企業(yè)在具體操作環(huán)節(jié)沒有嚴格按照規(guī)定標準來規(guī)范化管理個人賬戶，也沒有使用分戶分人的方式進行核算，無法在銀行中構(gòu)建個人儲蓄賬戶，這樣銀行則不能以個人賬戶為基礎(chǔ)管理社保基金。由于社?；鹪趥€人賬戶管理不夠規(guī)范，對與社?；饌€人賬戶相關(guān)的結(jié)存、支出、收入等信息無法及時有效反映，個人也不能準確了解自己的社會繳納情況。

三、加強社?；鹭攧?wù)管理風(fēng)險把控的策略

（一）加大對社?；鸬膶徲嬇c監(jiān)管

社?；鸸芾淼闹匾獌?nèi)容之一就是加強對社保基金的財務(wù)管理，做到層層監(jiān)管，將其落實到具體環(huán)節(jié)，特別是細節(jié)部分的監(jiān)管，詳細審計社保經(jīng)辦機構(gòu)的賬目，如社?；鸬恼魇占鞍l(fā)放等，仔細調(diào)查社保參保人員，了解已享受社保待遇的人員是否足額享受了社會福利，確保落實環(huán)節(jié)不存在任何問題。只有保證社保基金審計的透明化和公開化，構(gòu)建系統(tǒng)完整的社保管理機制，才能更好地完善內(nèi)部控制，提高社?；鹭攧?wù)管理的水平。

（二）發(fā)揮社會監(jiān)督的作用

我國相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定了社?；鸬谋O(jiān)督方式，如《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》中規(guī)定其包括非現(xiàn)場監(jiān)督與現(xiàn)場監(jiān)督。在信息化社會背景下，電子計算不斷普及，非現(xiàn)場監(jiān)督的方式發(fā)生了明顯的變化，不再只局限于報表分析和報表報送的層面，而是可以利用網(wǎng)絡(luò)進行信息的處理與分析。相關(guān)部門必須要對社保基金信息進行及時公開，積極接受社會各方的監(jiān)督，尤其是社保參保人員的監(jiān)督；同時借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)建數(shù)據(jù)庫信息共享平臺，以便相關(guān)人員隨時借助個人賬號登錄平臺查詢有關(guān)信息。通過這樣的方式，社會人員不僅可以監(jiān)督制約企業(yè)的繳費行為，也會對自身社保繳費情況具有明確的了解。

（三）提高風(fēng)險識別能力

要想做好社保基金財務(wù)管理風(fēng)險的把控，必須要提高對風(fēng)險的認識，準確識別風(fēng)險領(lǐng)域，做好各個項目啟動時的風(fēng)險管控和預(yù)測，細化風(fēng)險工作。同時相關(guān)人員應(yīng)該從具體的情況出發(fā)，構(gòu)建完善系統(tǒng)的管理方案，在關(guān)鍵性領(lǐng)域中納入風(fēng)險，通過研究和分析獲得風(fēng)險的強度及其可能發(fā)生的概率。這樣能夠準確區(qū)分風(fēng)險的嚴重性和可能性，進一步考慮風(fēng)險因素，準確計算風(fēng)險對財務(wù)狀況造成的影響以及風(fēng)險發(fā)生的情況，實現(xiàn)社保基金管理水平的提高。

（四）加強內(nèi)部控制與監(jiān)管

社?；鸸芾砉ぷ髋c銀行、財政、社保等部門的工作息息相關(guān)，因此在社?；鹭攧?wù)管理風(fēng)險把控中需要構(gòu)建合理的內(nèi)部對賬機制堅持月月對賬，包括與計算機信息科和業(yè)務(wù)科室對賬、與銀行對賬和與財政對賬；做到賬實相符、賬賬相符；制定相關(guān)的制度來規(guī)范各項內(nèi)部基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，嚴格把好控制關(guān)。此外，相關(guān)人員應(yīng)該根據(jù)實際情況科學(xué)整理具體的業(yè)務(wù)流程，使其快捷順暢，促進工作效率的提升；同時及時監(jiān)督管理各個科室與崗位，落實各項職責(zé)，制定切實可行的問責(zé)制度，以免出現(xiàn)相互推諉扯皮的現(xiàn)象。值得注意的是，基金支出時應(yīng)對內(nèi)部審批流程加以完善，確保每一筆支出的準確性，爭取做到責(zé)任到人、責(zé)任到位。

四、結(jié)束語

綜上所述，社?；痫L(fēng)險管理作為社保基金財務(wù)管理中的重要內(nèi)容，在實際工作中還存在一些問題，如基金支付、資金籌集、社?；鹳~戶管理不夠規(guī)范等，嚴重影響到社?；鹭攧?wù)管理工作的順利實施。針對這種情況，必須要在日常社保管理工作中適當穿插完善的機制，加大對社?；鸬膶徲嬇c監(jiān)管，發(fā)揮社會監(jiān)督的作用，提高風(fēng)險識別能力，加強內(nèi)部控制與監(jiān)管，正確控制和評估出現(xiàn)的風(fēng)險，進而保證社保基金的穩(wěn)健運行。

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（作者單位：山東省微山縣社會保險事業(yè)局 山東微山 277600）

（作者簡介：胡士慶，中級經(jīng)濟師，研究方向：社保財務(wù)。）

（責(zé)編：賈偉）