朱明鏡+許甲強(qiáng)

摘 要：按照財政部、國家稅務(wù)總局文件要求，稅務(wù)部門對消費(fèi)稅化妝品稅目征稅范圍及稅率進(jìn)行了調(diào)整。針對此次調(diào)整，文章通過問卷星在線調(diào)查平臺對137個隨機(jī)對象進(jìn)行了問卷調(diào)查及線下個別訪談以收集數(shù)據(jù)，利用SPSS22.0軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及數(shù)據(jù)分析。結(jié)果表明：消費(fèi)者特別是男性消費(fèi)者對化妝品消費(fèi)稅關(guān)注不足；化妝品的購買價格在政策調(diào)整后有所上漲；消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)降低但購買成本沒有降低。

關(guān)鍵詞：化妝品 消費(fèi)稅 調(diào)整 影響 調(diào)查分析

中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）06-041-03

自1994年起，我國即對化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅，在2006年，國家取消了對普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品征收消費(fèi)稅。作為化妝品消費(fèi)稅的負(fù)稅人，廣大消費(fèi)者一直承擔(dān)著30%的消費(fèi)稅。2016年9月30日，財政部、國家稅務(wù)總局連續(xù)發(fā)布《關(guān)于調(diào)整化妝品消費(fèi)稅政策的通知》、《關(guān)于調(diào)整化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于高檔化妝品消費(fèi)稅征收管理事項(xiàng)的公告》等三項(xiàng)文件，并對其調(diào)整進(jìn)行了解讀。文件規(guī)定，自2016年10月1日起，對普通美容修飾類化妝品取消征收消費(fèi)稅，將高檔化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品及成套化妝品的稅率由30%降低為15%，并將化妝品稅目改為高檔化妝品稅目。那么，本次新政對消費(fèi)者的消費(fèi)行為有何影響呢？本文對此進(jìn)行了調(diào)查分析。

一、調(diào)查對象、方法及工具

（一）調(diào)查對象

調(diào)查對象為線上線下隨機(jī)對象。

（二）調(diào)查方法

本次調(diào)查采用問卷調(diào)查法和個別訪談法，主要通過在線調(diào)查平臺問卷星系統(tǒng)發(fā)布《化妝品消費(fèi)稅調(diào)查問卷》，該問卷綜合了調(diào)查對象基本信息、化妝品基本認(rèn)知、化妝品消費(fèi)習(xí)慣以及消費(fèi)稅調(diào)整對化妝品消費(fèi)的影響三個方面，主要有單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇題兩類型，以了解化妝品消費(fèi)稅調(diào)整對消費(fèi)行為的影響情況。在線調(diào)查共收回有效問卷137份，個別隨機(jī)訪談20名，并進(jìn)行訪談記錄，作為參考，本文主要對問卷數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析。

（三）調(diào)查工具

采用SPSS 22.0軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)及數(shù)據(jù)分析。

二、調(diào)查結(jié)果及分析

（一）調(diào)查對象基本情況分析

1.性別分析。從性別來看，由于我國男性沒有使用化妝品的傳統(tǒng)，受訪意愿較低，本次調(diào)查受訪人員多為女性。據(jù)統(tǒng)計(jì)，此次調(diào)查樣本中女性110人，約占80.29%，男性27人，約19.71%，男女比例不均衡。數(shù)量分布如表1所示。

2.職業(yè)分析。從職業(yè)分布來看，所調(diào)查對象中有58人來自企業(yè)，40人來自機(jī)關(guān)事業(yè)單位，32人身份為學(xué)生，7人職業(yè)為其他，其中包括全職主婦、離退休人員等。調(diào)查對象職業(yè)涵蓋各行各業(yè)，較為均衡，有一定的代表性。職業(yè)分布圖如圖1所示。

3.收入分析。從收入情況來看，調(diào)查對象中收入在2000元以下的有35人，占26%，收入在2000元～8000元區(qū)間的有76人，占55%，收入在8000元以上的有26人，占19%，呈正態(tài)分布。收入分布圖如圖2所示。

4.地域分析。問卷填寫IP地址顯示，此次調(diào)查對象中的106人位于山東省，占比77.37%，來自上海等其他省、市、自治區(qū)的有31人，占22.63%，具體地域分布情況見圖3。

其中，來自山東省的106個調(diào)查對象中，屬于泰安市的有46人，占43.4%，屬于濟(jì)南市的有24人，占22.64%，屬于青島市的有18人，占16.98%，屬于臨沂市的有7人，占6.6%，另有11人來自其他山東省地區(qū)，具體信息如圖4所示。由此來看，調(diào)查對象分布具有較強(qiáng)的地域性。

（二）化妝品及護(hù)膚護(hù)發(fā)品基本認(rèn)知情況分析

按照歷年《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的規(guī)定，化妝品是指日常生活中用于修飾美化人體表面的用品，本次消費(fèi)稅調(diào)整以后的美容修飾類化妝品即是指此類；護(hù)膚護(hù)發(fā)品是用于人體皮膚、毛發(fā)，起滋潤、防護(hù)、整潔作用的產(chǎn)品，消費(fèi)稅調(diào)整以后的護(hù)膚類化妝品即是指此類。為方便調(diào)查，本文及問卷仍然沿用舊稅目名稱區(qū)分兩種新稅目。稅法中的規(guī)定與日常生活中人們對化妝品和護(hù)膚品的認(rèn)知略有不同，因此，問卷設(shè)計(jì)了兩個問題來確定調(diào)查對象對化妝品的基本認(rèn)知情況。

1.設(shè)計(jì)問題1：你了解化妝品和護(hù)膚品的區(qū)別？

表2調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，認(rèn)為自己了解化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品區(qū)別的有94人，占68.61%，認(rèn)為自己不了解兩者區(qū)別的有43人，占31.39%。

2.設(shè)計(jì)問題2：面霜、洗面奶、唇彩、面膜、BB霜、腮紅、眼影、睫毛膏、洗發(fā)水、染發(fā)膏中哪些是護(hù)膚護(hù)發(fā)品？根據(jù)歷年《消費(fèi)稅征收范圍注釋》的規(guī)定，化妝品包括香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、藍(lán)眼油、眼睫毛及成套化妝品；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括雪花膏、面油、花露水、頭油、發(fā)乳、燙發(fā)水、染發(fā)精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗發(fā)水、護(hù)發(fā)素、香皂、浴液、發(fā)膠、摩絲、以及其他各種護(hù)膚護(hù)發(fā)品。參考這項(xiàng)注釋，從功能及化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品的定義來分析，面霜、洗面奶、面膜、洗發(fā)水和染發(fā)膏屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品的征稅范圍，唇彩、BB霜（具有美容修飾功能）、腮紅、眼影、睫毛膏屬于化妝品的征稅范圍。從調(diào)查數(shù)據(jù)看出，除染發(fā)膏外，大部分調(diào)查對象對這個問題的判斷基本正確。

3.化妝品基本認(rèn)知交叉分析。對“是否了解化妝品”與“化妝品基本認(rèn)知判斷”兩個因素進(jìn)行交叉分析，結(jié)果顯示，認(rèn)為自己了解化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品區(qū)別的與認(rèn)為自己不了解區(qū)別的，在判斷具體消費(fèi)品是否為護(hù)膚護(hù)膚品時，結(jié)論幾乎沒有差別。也就是說，除個別產(chǎn)品外，大多數(shù)調(diào)查對象能夠較好地區(qū)別化妝品與護(hù)膚護(hù)發(fā)品的范圍。

（三）化妝品及護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)情況分析

1.化妝品及護(hù)膚護(hù)發(fā)品使用習(xí)慣分析。關(guān)于使用習(xí)慣，本問卷設(shè)計(jì)了兩個問題，下面進(jìn)行簡要分析。

（1）設(shè)計(jì)問題1：你使用化妝品還是護(hù)膚品？

調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，使用護(hù)膚品不使用化妝品的有62人，占45.26%，使用化妝品不使用護(hù)膚品的有8人，占5.84%，兩種都使用的有55人，占40.15%，絕大多數(shù)大部分被調(diào)查者使用化妝品或護(hù)膚品，不使用任何化妝品的僅有12人，占8.76%。

對“性別”與“是否使用化妝品或護(hù)膚品”兩個因素進(jìn)行交叉分析，結(jié)果顯示，女性中使用護(hù)膚品的比例為41.82%，使用化妝品的比例為6.36%，兩者都使用的比例為49.09%，化妝品和護(hù)膚品的使用比例達(dá)到97.27%；男性中有59.26%的人只使用護(hù)膚品，只有7.4%的人使用化妝品，而既不使用化妝品也不使用護(hù)膚品的比例為33.33%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過女性的2.73%。由此可見，我國男性基本沒有化妝的習(xí)慣，有一半多男性有護(hù)膚的習(xí)慣，而女性比較注重護(hù)膚、修容。

（2）設(shè)計(jì)問題2：你使用進(jìn)口化妝品或護(hù)膚護(hù)發(fā)品嗎？

從表3可以看出，使用進(jìn)口化妝品的有73人，占53.28%，不使用進(jìn)口化妝品的有64人，占46.72%。

對“收入水平”和“是否使用進(jìn)口化妝品”兩個因素進(jìn)行交叉分析得到結(jié)論顯示，隨著收入的增加，調(diào)查對象中使用進(jìn)口化妝品的人從31%增加到69%，基本呈現(xiàn)上升趨勢。

2.化妝品或護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)價格情況分析。關(guān)于化妝品或護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)價格，根據(jù)最新消費(fèi)稅的規(guī)定，在問卷中設(shè)計(jì)了兩個問題?；瘖y品和護(hù)膚品的價格，考慮了增值稅，假定不包含消費(fèi)稅。

（1）設(shè)計(jì)問題1：你使用的護(hù)膚品或化妝品（瓶裝、罐裝等）的價格為？調(diào)查對象使用的瓶裝（罐裝或管裝等）化妝品或護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)價格大于11.7元/ml（g）的有21人，占15.33%，消費(fèi)價格小于11.7元/ml（g）有36人，占26.28%，兩種都有的有65人，占47.45%，兩種都沒有的有15人，占10.95%，這種情況與不使用化妝品或護(hù)膚品的比例基本吻合。

（2）設(shè)計(jì)問題2：你使用成片的化妝品或護(hù)膚護(hù)發(fā)品價格為？結(jié)果顯示，調(diào)查對象使用的片裝化妝品或護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)價格大于17.55元/片的有11人，占8.03%，消費(fèi)價格小于17.55元/片有60人，占43.8%，兩種都有的有40人，占29.2%，兩種都沒有的有26人，占18.98%，這種情況略大于不使用化妝品或護(hù)膚品的比例，說明這種包裝的消費(fèi)品使用比例小于瓶裝產(chǎn)品。

（四）化妝品消費(fèi)稅調(diào)整對消費(fèi)者的影響分析

關(guān)于化妝品消費(fèi)稅調(diào)整對消費(fèi)者的影響，問卷中設(shè)計(jì)了三個問題：

1.化妝品消費(fèi)稅對消費(fèi)者的影響分析。設(shè)計(jì)問題1：你知道你使用的化妝品有沒有交消費(fèi)稅嗎？

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，調(diào)查對象中，不知道要不要交消費(fèi)稅的有48人，占35.04%，認(rèn)為沒有交消費(fèi)稅的有4人，占2.92%，知道有消費(fèi)稅這件事情，但不知道交了多少的有61人，占44.53%，知道有消費(fèi)稅這件事情，但不知道自己使用的產(chǎn)品該不該繳納消費(fèi)稅的有24人，占17.52%。由此可以看出，調(diào)查對象對消費(fèi)稅的認(rèn)知還停留在“聽說過”這個層次，并不了解消費(fèi)稅化妝品稅目的征稅范圍、納稅人、負(fù)稅人以及稅率。

2.化妝品消費(fèi)稅調(diào)整對消費(fèi)品購買價格的影響分析。設(shè)計(jì)問題2：你使用的化妝品或護(hù)膚護(hù)發(fā)品的購買價格在10月1日以后有什么變化？從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，調(diào)查對象所使用的化妝品或護(hù)膚護(hù)發(fā)品的購買價格在2016年10月1日后上漲的有19人，占13.87%，價格下跌的有1人，占0.73%，價格沒有變化的有31人，占22.63%，沒有注意價格是否有變化的有86人，占62.77%。由此可以看出，多數(shù)人對化妝品價格的變化不太敏感。

3.化妝品消費(fèi)稅調(diào)整對消費(fèi)品購買價格的影響交叉分析。對“收入水平”和“購買價格變化”兩個因素進(jìn)行交叉分析得到結(jié)論，隨著收入的增加，調(diào)查對象中對價格不關(guān)注的比例從51%增加到81%，基本呈現(xiàn)上升趨勢，也就是說，收入水平越高，對價格關(guān)注度越低，對價格波動越不敏感。

對“性別”和“購買價格變化”兩個因素進(jìn)行交叉分析得到結(jié)論，男性和女性對化妝品價格的關(guān)注程度差不多，女性相對更敏感。

對“是否使用進(jìn)口化妝品”和“購買價格變化”兩個因素進(jìn)行交叉分析得到結(jié)論，使用進(jìn)口化妝品的購買價格比不使用進(jìn)口化妝品的購買價格上漲比率高。

對“價格習(xí)慣”和“購買價格變化”兩個因素進(jìn)行交叉分析得到結(jié)論，瓶裝產(chǎn)品價格較低的上漲比例相對較大，而片裝產(chǎn)品價格較高的上漲比例相對較大。

4.化妝品消費(fèi)稅調(diào)整對消費(fèi)者的影響分析。設(shè)計(jì)問題3：你認(rèn)為此次化妝品調(diào)整對個人化妝品消費(fèi)的影響是？結(jié)果表明，72%的調(diào)查對象認(rèn)為，沒有感受到此次化妝品消費(fèi)稅的調(diào)整對個人化妝品消費(fèi)的影響，26%人認(rèn)為無利好，只有2%的人認(rèn)為有利好。大部分調(diào)查者沒有感受到此次消費(fèi)稅調(diào)整的影響。

三、結(jié)論

（一）調(diào)研結(jié)論

1.消費(fèi)者特別是男性消費(fèi)者對化妝品消費(fèi)稅關(guān)注不足。究其原因，雖然化妝品消費(fèi)稅的稅率比較高，消費(fèi)者的稅收負(fù)擔(dān)比較重，但由于現(xiàn)在多數(shù)化妝品及護(hù)膚護(hù)發(fā)品價格相對小汽車等消費(fèi)品來講相對較低，而且消費(fèi)者是負(fù)稅人，并不直接納稅，發(fā)票上也不會注明消費(fèi)稅的稅額，所以許多消費(fèi)者在日常生活中并沒有注意自己負(fù)擔(dān)的稅款金額。

2.本次化妝品消費(fèi)稅稅目稅率調(diào)整后，不論是普通化妝品及護(hù)膚護(hù)發(fā)品，還是高檔化妝品及護(hù)膚品，不論是國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)還是進(jìn)口環(huán)節(jié)，價格均有所上漲，只有個別產(chǎn)品價格下降。片裝高檔化妝品或高檔護(hù)膚品和進(jìn)口化妝品或護(hù)膚護(hù)發(fā)品的上漲比例較大，均超過了15%。不排除有些企業(yè)利用減稅優(yōu)惠，通過提高高檔化妝品或高檔護(hù)膚品售價來提高利潤的可能性。

3.大部分消費(fèi)者沒有感受到此次化妝品消費(fèi)稅稅目稅率調(diào)整產(chǎn)生的直接影響，只有極少數(shù)消費(fèi)者感受到利好。目前，由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和消費(fèi)者美容修飾的需要，普通化妝品和普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品已經(jīng)成為日常生活必需品，不再屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。在這樣的背景下，國家出臺了化妝品消費(fèi)稅調(diào)整的政策，力求降稅減負(fù)。從調(diào)查結(jié)果來看，消費(fèi)者的稅負(fù)雖然降低了一半，消費(fèi)成本卻并沒有因此降低。

（二）調(diào)研不足與改進(jìn)

1.此次調(diào)研顯示，消費(fèi)者對化妝品價格的變化不是非常敏感，不同護(hù)膚護(hù)發(fā)品和化妝品在不同價格層次的售價變化還需進(jìn)一步分類調(diào)研。

2.本次調(diào)研針對消費(fèi)者層次，不能完全反映政策的影響，因此，還需對政策調(diào)整后化妝品生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)情況進(jìn)行調(diào)研。

3.調(diào)研范圍僅限于網(wǎng)絡(luò)，大部分調(diào)研對象位于山東省，有一定地域性，需要擴(kuò)大調(diào)查對象范圍，提高數(shù)量、增加調(diào)查對象類型才能全面反映政策影響。

參考文獻(xiàn)：

[1] 席昱梅.化妝品消費(fèi)稅或分檔計(jì)征.中華工商時報，2014

（作者單位：泰山職業(yè)技術(shù)學(xué)院 山東泰安 271000）

（責(zé)編：若佳）