戚鳳梅

摘 要：事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制，一般是通過會計工作的進行和利用事業(yè)單位會計信息對本單位的經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)、控制、監(jiān)督和指導，從而提高事業(yè)單位的經(jīng)濟管理能力。本文將從事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制存在的主要問題出發(fā)，對加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的主要對策進行了總結(jié)和概括，希望給讀者一定的啟示。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；內(nèi)部控制；措施

1 事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.財務人員綜合素質(zhì)不高，財務內(nèi)部控制意識比較薄弱

事業(yè)單位的總體管理水平和財務管理的水平密不可分，而事業(yè)單位的財務管理水平在很大的程度上取決于財務人員的綜合素質(zhì)。對于財務人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在財務人員的職業(yè)道德素質(zhì)和整體的業(yè)務素質(zhì)兩個方面，但是這兩個方面由于受到目前事業(yè)單位相關(guān)編制等事項的限制，使得一些財務人員綜合素質(zhì)不高，很多財務人員在上崗之前由于缺乏系統(tǒng)的培訓和學習，整體的業(yè)務水平和工作能力還有待進一步提高。

2.財務管理內(nèi)部控制制度有待進一步完善，會計監(jiān)督制度力度不夠

長期以來我國的事業(yè)單位財務管理由于受到我國傳統(tǒng)思想的影響，絕大多數(shù)的事業(yè)單位的財務支出全是靠上級的供給，因此很容易造成財務管理制度方面存在很多的問題和漏洞。另一方面事業(yè)單位財務管理內(nèi)部分工不夠合理，責任落實不到位，直接造成了財務工作的效率低下，同時在財務管理內(nèi)部控制的過程中往往缺乏一定的連續(xù)性，領(lǐng)導的頻繁更換和會計賬目的變更等都會使得原來的財務管理工作產(chǎn)生一定的波動，很多的賬目管理工作連接不到位，亂帳現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.事業(yè)單位財務管理、資產(chǎn)管理方面的問題

受到相關(guān)條件的限制和制約，目前很多事業(yè)單位的資產(chǎn)管理和財務管理還存在一些不足和有待進一步完善的地方。比如在事業(yè)單位財務管理方面，財務管理制度還有待進一步完善，對于制度的執(zhí)行力的提高還有很大的進步空間，對于資產(chǎn)的增加與減少，財管會計人員的綜合素質(zhì)以及知識結(jié)構(gòu)有待拓展。再其次就是財務管理的目標還不夠明確，對于一些資金的支出以及賬務處理還存在缺陷。

2 加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的主要對策

（一）加強財務管理制度的建設，建立有效的相互約束機制

完善的財務管理制度是加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的前提和基礎，只有這樣，才能使得事業(yè)單位的一切財務管理活動都有章可循、有制度可依。制度建設貫穿于事業(yè)單位財務管理的始終，為了加強內(nèi)部控制，我們要讓整個現(xiàn)金的管理審批、審批權(quán)限的設置、財務計劃的制定和實施、財務預算的實施、財務公開、財務監(jiān)督等等財務管理活動都有著具體的制度規(guī)定或是規(guī)范，將國家大的方面的財政財經(jīng)法規(guī)制度和事業(yè)單位的實際情況結(jié)合，制定一個嚴密科學的財務管理體系，加強內(nèi)部控制，將責任落實到部門、落實到人，細化責任，同時要加強對于財務管理評價體系的建設，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，只有這樣才能不斷加強事業(yè)單位的財務管理。另外要在單位內(nèi)部建立有效的支出約束機制，按制度辦事，最大限度的提高各部門資金的使用效益。建立單項和綜合相互結(jié)合的管理制度，加強對于財務管理內(nèi)部控制的制度建設。

（二）加強財務管理的隊伍建設，不斷適應財務管理新形勢

財務管理的隊伍建設是加強事業(yè)單位財務管理和內(nèi)部控制的重要舉措之一，它是做好財務管理工作的基礎，它需要事業(yè)單位的所有成員都參與進來，共同為提高事業(yè)單位的財務管理水平而努力。一方面事業(yè)單位的領(lǐng)導層干部要起到良好的模范帶頭作用，帶頭學習相關(guān)的財政、財務管理的相關(guān)政策法規(guī)，不斷提高自身的綜合素養(yǎng)，充分重視財務管理工作，加強制度建設，嚴格按規(guī)章制度辦事，保障各項財務管理規(guī)章制度的落實。另一方面要加強事業(yè)單位的專業(yè)財務管理人員的業(yè)務培訓和知識普及，不斷提高財會人員和內(nèi)部審計人員對于財務管理的專業(yè)性，從而更好的適應不斷發(fā)展變化的財務管理新形勢的需要。同時歡迎更多的具有專業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務能力強的年輕人加入到事業(yè)單位的財務管理中來，不斷的為企業(yè)的財務管理活動注入更多的新鮮血液。

（三）對經(jīng)費開支嚴格控制，建立財務管理內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位的經(jīng)費管理是其財務管理工作的重要方面，事業(yè)單位應該建立和完善合理的內(nèi)部控制制度約束單位的財務管理。具體來說，建立內(nèi)部控制制度主要有以下幾個方面：

1.加強事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的監(jiān)督檢查工作，并建立合理的內(nèi)部審計工作制度。同時，單位的內(nèi)部審計部門應通過對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督評價，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，提出相應的改進措施。

2.實行崗位分工控制，要保證不同職務分離。只有不同的職務分離管理，才可能使事業(yè)單位內(nèi)部管理有序，才有利于事業(yè)單位的財務管理。

3.對會計系統(tǒng)進行控制，實行需要的會計制度。就會計系統(tǒng)的控制要求，合理的設計會計工作及會計工作崗位，明確每一崗位人的職責，形成制衡機制。

4.建立貨幣資金和票證管理制度。設置專人負責現(xiàn)金的保管，對現(xiàn)金賬每日結(jié)清、每月結(jié)算，做到錢賬相符，保證現(xiàn)金余額在庫存限額的范圍內(nèi)。設置專人保管現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，注意原始憑證的審查。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制與財政檢查、外部審計并重，加強財務管理

加強事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制首先要設立專門的內(nèi)部管理財務的機構(gòu)，對于財務管理工作切實的履行職責和義務，同時要將內(nèi)部控制與切實的財政檢查外部審計等有機的結(jié)合起來，從而更全面的對事業(yè)單位的財務進行管理，這樣也可以充分發(fā)揮監(jiān)察、審計的重要作用，更加嚴格的規(guī)范財務管理的程序，明確財務管理的重要性以及重要職責，通過財政檢查和外部審計還可以及時的發(fā)現(xiàn)財務管理中的問題和不足，不斷的加強事業(yè)單位的財務管理。

事業(yè)單位在加強內(nèi)部控制的同時，要主動接受來自外部的監(jiān)督。要認識到內(nèi)部監(jiān)督有其局限性，來自外部的財政、審計、稅務、紀檢以及上級部門的財經(jīng)監(jiān)督可使單位管理更加規(guī)范和合規(guī)合法，彌補內(nèi)部監(jiān)督的不足。財政部門要加大監(jiān)督檢查力度，將定期檢查和專項檢查相結(jié)合，對各種專項資金要建立跟蹤反饋制度，加強監(jiān)督，掌握資金流向，把各種專項資金管好、用好。

3 結(jié)束語

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位必須重視自身的財務管理內(nèi)部控制工作，不斷的總結(jié)財務管理內(nèi)部控制的不足和問題，把事業(yè)單位財務管理工作提高到一個新水平，促進事業(yè)單位健康發(fā)展，更好地為社會提供優(yōu)質(zhì)的服務。

參考文獻

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