謝雅玲

德國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度是在特定的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下形成的一種兼有行政分權(quán)管理和財(cái)稅調(diào)節(jié)功能的財(cái)政平衡機(jī)制。與其他國(guó)家相比，德國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度自成體系并且相對(duì)完善，其獨(dú)樹一幟的州際橫向轉(zhuǎn)移支付，為實(shí)現(xiàn)政府間財(cái)力布局平衡，保證公共產(chǎn)品和服務(wù)在全國(guó)范圍內(nèi)大體均衡發(fā)揮了重要作用。現(xiàn)有的論文主要從德國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度具體實(shí)施措施出發(fā)，總結(jié)制度特色，而并未探討該制度的形成機(jī)理。因此，本文基于一學(xué)期的比較財(cái)政課程學(xué)習(xí)內(nèi)容，通過對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)以及影像資料的研讀，從“法治國(guó)”角度探究“德國(guó)特色”轉(zhuǎn)移支付制度形成的原因。

“法治國(guó)”——德國(guó)模式核心的內(nèi)在要求

首先，德國(guó)是典型的“法治國(guó)”，與普通法傳統(tǒng)下的“法治”原則強(qiáng)調(diào)以“法”統(tǒng)治“國(guó)”不同的是，德國(guó)是以法律制約國(guó)家，“法”并未獲得高于“國(guó)”的地位，但是其作為國(guó)家目的的范疇，要求以“法”為目標(biāo)，去評(píng)判、規(guī)范國(guó)家行為。在此理念背景下，具有理性主義思想的德國(guó)人民形成了對(duì)法律的嚴(yán)格遵從。因此，德國(guó)的根本法《基本法》——在全國(guó)范圍內(nèi)必須保證各地區(qū)大體相同的生活條件，各個(gè)州都應(yīng)為公民提供水平基本相同的公共服務(wù)——的規(guī)定，就為政府財(cái)政行為提出了法律性目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這一要求，德國(guó)政府須使各州財(cái)政實(shí)力較為接近，保證每個(gè)州提供公共服務(wù)的支出水平不致過分懸殊。因此，在初始分配之后，德國(guó)各州之間的財(cái)政收入就必須通過橫向轉(zhuǎn)移支付制度的再分配作用達(dá)到各州財(cái)力水平的大致均衡，以便實(shí)現(xiàn)各州都能為公民提供較為相同的公共服務(wù)和社會(huì)福利。

其次，在德國(guó)“法治國(guó)”中，由于“國(guó)”仍是主導(dǎo)，“法”未獲得高于“國(guó)”的地位，并且德國(guó)歷史長(zhǎng)期與分裂、統(tǒng)一糾纏不清，這使得德國(guó)國(guó)民在長(zhǎng)期動(dòng)蕩的環(huán)境中形成了很強(qiáng)的民族凝聚力和國(guó)家意識(shí)。因此，德國(guó)各種政策的出臺(tái)大多數(shù)都是以國(guó)家整體為出發(fā)點(diǎn)的?；诖耍聡?guó)《基本法》要求全國(guó)各地基本公共服務(wù)水平處于均等水平就不難理解，本質(zhì)上，就是為實(shí)現(xiàn)國(guó)家整體的均衡。所以，在此國(guó)情下，就要求德國(guó)聯(lián)邦中央政府——制定國(guó)家政策的行政機(jī)構(gòu)，具有較強(qiáng)的宏觀調(diào)控能力。于是，轉(zhuǎn)移支付制度作為中央加強(qiáng)宏觀調(diào)控、維護(hù)國(guó)家統(tǒng)一的手段便被賦予了不可替代使命——彌補(bǔ)地方財(cái)政收支的差額，確保整個(gè)國(guó)家公共服務(wù)的最低標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)中央政府的再分配功能，創(chuàng)造國(guó)家統(tǒng)一的市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定化目標(biāo)。

再者，德國(guó)“法治國(guó)”中的“法”是指德國(guó)啟蒙哲學(xué)傳統(tǒng)下的“理性法”。德國(guó)理性主義——康德從經(jīng)驗(yàn)認(rèn)識(shí)出發(fā)辯證地演繹推理，得出理性自我才是哲學(xué)的終極根據(jù)。而后胡塞爾、黑格爾等哲學(xué)家不斷豐富擴(kuò)充，最終使人們擺脫了神學(xué)的羈絆，確立了人無上的地位，自然知識(shí)、道德社會(huì)等都只是理性加以規(guī)范的產(chǎn)物。在此視野下，法治國(guó)中國(guó)家的任務(wù)也不再是提升人的道德，照顧人的幸福，而是變?yōu)榫S護(hù)公共的秩序，保障財(cái)產(chǎn)的安全。法治國(guó)的這種訴求最終凝練成國(guó)家法層面的兩種制度機(jī)制：一是基本權(quán)利，二是分權(quán)。而基本權(quán)利實(shí)際上指明了國(guó)家行為的目標(biāo)和價(jià)值取向，換言之，國(guó)家存在的目的就是為了保護(hù)基本權(quán)利。法國(guó)啟蒙運(yùn)動(dòng)的思潮席卷歐洲，自由平等的人權(quán)觀念深刻地影響了當(dāng)時(shí)的德國(guó)。但由于當(dāng)時(shí)德國(guó)的君主力量仍然強(qiáng)大，新興資產(chǎn)階級(jí)的力量相對(duì)弱小，導(dǎo)致法國(guó)大革命的原則未能徹底在德國(guó)實(shí)現(xiàn)，而是形成了具有德國(guó)特色的強(qiáng)調(diào)人權(quán)平等的法治國(guó)。這樣，便從理論上闡明了德國(guó)《基本法》為何會(huì)有保證各州居民享有相同生活條件、公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的規(guī)定，論證了中央政府通過宏觀調(diào)控實(shí)現(xiàn)各州財(cái)政平衡以保證人民權(quán)力的實(shí)現(xiàn)必要性。因此，這種必要性就決定了州際均等化轉(zhuǎn)移支付體制的形成——對(duì)各州的財(cái)政收入依法調(diào)整，從富裕州抽調(diào)平衡資金來支援相對(duì)貧困的州，從而實(shí)現(xiàn)各州公共服務(wù)能力的大體平衡。

除此之外，德國(guó)特色的轉(zhuǎn)移支付制度能有如此顯著的效果，也源于其高水平法制化、制度體系完整、財(cái)權(quán)事權(quán)界定明確、財(cái)力指數(shù)計(jì)算科學(xué)方便等各方因素的相輔相成。自十八大以來，中國(guó)財(cái)政也進(jìn)入改革深水區(qū)，大國(guó)財(cái)政的理念要求我國(guó)盡快建立起現(xiàn)代化財(cái)政制度，在世界舞臺(tái)上施展拳腳的同時(shí)保證國(guó)內(nèi)基本公共服務(wù)水平的均等化、現(xiàn)代化。轉(zhuǎn)移支付制度作為中央政府的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)政策和杠桿，對(duì)刺激需求，擴(kuò)大就業(yè)，緩解經(jīng)濟(jì)衰退舉足輕重。本文從“法治國(guó)”角度切入簡(jiǎn)要分析了德國(guó)特色轉(zhuǎn)移支付制度的成因，旨在為中國(guó)財(cái)稅體制改革提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 葛乃旭，宋靜.德國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度改革及其對(duì)我國(guó)的啟示與借鑒[J].地方財(cái)政研究，2013（1）：23-28，33.

[2] 焦國(guó)華，姚文良. 政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度：國(guó)際比較與借鑒[J]. 經(jīng)濟(jì)社會(huì)體制比較，1997（2）：

[3] 郭道暉. 法治國(guó)家與法治社會(huì)、公民社會(huì)[J]. 政法論叢，2007（5）.

[4] 劉剛. 德國(guó)“法治國(guó)”的歷史由來[J]. 交大法學(xué)，2014（4）

[5] 程惠蓮. 康德主體倫理思想對(duì)德國(guó)理性主義倫理學(xué)的影響[J]. 道德與文明，1991（6）.

[6] 宋槿籬，譚金可. 外國(guó)經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付立法的借鑒與啟示[J]. 財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐（雙月刊）， 2008， （02）： 123-128.