高偉成

摘要：隨著預(yù)算管理改革的不斷深入，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理具有重要意義，筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐，分析了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地探討了解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行；問(wèn)題；對(duì)策

近幾年，隨著越城區(qū)行政區(qū)域調(diào)整、事權(quán)下放等大背景下，“三區(qū)”建設(shè)、“五水”共治、三改一拆等重點(diǎn)工作的不斷推進(jìn)，時(shí)常暴露出在預(yù)算執(zhí)行中的一些問(wèn)題。本文就如何解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題

（一）核算中心代理記賬

核算中心代理記賬，或者說(shuō)集中核算，在一定時(shí)期內(nèi)和一定程度上有效控制了預(yù)算單位資金使用的規(guī)范性和合理性。但在近幾年，預(yù)決算、三公經(jīng)費(fèi)等的公開(kāi)，特別強(qiáng)調(diào)了單位的主體責(zé)任，要求會(huì)計(jì)責(zé)任和單位的主體責(zé)任必須一致。而在代理記賬中，往往存在代理合同是否有效、會(huì)計(jì)責(zé)任界定模糊、單位領(lǐng)導(dǎo)和報(bào)賬員難以準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握本單位的往來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性難以監(jiān)控以及會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致核算單位財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)弱化傾向。

（二）預(yù)算指標(biāo)追加滯后性

年中人員變動(dòng)未能及時(shí)做好預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整，導(dǎo)致單位在年底前幾個(gè)月因人員經(jīng)費(fèi)不足，串用指標(biāo)，而到了年底追加指標(biāo)，年終指標(biāo)作為結(jié)余掛帳或支付信息與賬面數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象。年底突擊加指標(biāo)明顯，一些轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目不能嚴(yán)格按照進(jìn)度要求下達(dá)指標(biāo)，特別是還要下達(dá)到基層的項(xiàng)目，影響了預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和財(cái)政資金的使用效益。

（三）預(yù)算科目使用不合理

如區(qū)**中心在2016年的預(yù)算指標(biāo)中，只安排了“一般行政管理事務(wù)”和“住房公積金”兩個(gè)科目。但在，編制部門(mén)決算時(shí)，“一般行政管理事務(wù)”只能作為項(xiàng)目科目，而實(shí)際是用于人員經(jīng)費(fèi)，這樣只能部門(mén)決算中通過(guò)附注說(shuō)明。如區(qū)*局在2016年預(yù)算中，在“行政運(yùn)行”科目下安排了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。項(xiàng)目科目與基本科目，混淆使用，使得預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)、決算編制數(shù)據(jù)不一致。

（四）結(jié)余數(shù)據(jù)不真實(shí)

會(huì)計(jì)在實(shí)際核算過(guò)程中，往往會(huì)碰到收入票據(jù)越來(lái)越多，暫存票據(jù)越來(lái)越少。但在這眾多的收入票據(jù)中，存在未結(jié)算未支付、未及時(shí)撥付款項(xiàng)的情況，導(dǎo)致不能真實(shí)反映單位的賬面結(jié)余。

（五）人均基本支出占比較高

基本支出是行政事業(yè)單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)必需的支出。越城區(qū)2015年全年基本支出占比高達(dá)65.05%，超過(guò)全市平均23%，其中32家預(yù)算單位人均基本支出超過(guò)24萬(wàn)元。

（六）公務(wù)卡推廣較慢、使用率低

雖然越城區(qū)全面推進(jìn)公務(wù)卡改革，也確實(shí)做到了每個(gè)預(yù)算單位都開(kāi)設(shè)單位公務(wù)卡賬戶和至少有一張個(gè)人公務(wù)卡的要求，但沒(méi)有全面推廣個(gè)人公務(wù)卡，缺乏實(shí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，未能把公務(wù)卡推廣列入考核范圍。

二、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算的財(cái)務(wù)管理措施

一是完善核算中心內(nèi)控制度和管理制度。會(huì)計(jì)核算中心在實(shí)際運(yùn)行工作中，必須建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理制度，明確各會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)，工作流程和各項(xiàng)工作制度。不定期開(kāi)展財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)的更新，搞一些形式多樣、內(nèi)容豐富的活動(dòng)，寓教于樂(lè)。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心要形成一套完整的管理制度。AB崗的設(shè)定，規(guī)定時(shí)間內(nèi)的崗位轉(zhuǎn)換等等。與內(nèi)控和管理制度相匹配的，必須建立考核制度，不僅僅是對(duì)結(jié)果的考核，而是對(duì)過(guò)程的一種管理。二是準(zhǔn)確定位預(yù)算單位職責(zé)。目前，越城區(qū)開(kāi)展的會(huì)計(jì)集中核算模式，實(shí)質(zhì)上會(huì)計(jì)的主體不是核算中心，而仍是各預(yù)算單位。核算中心在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，只是核算單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。各單位必須對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法，會(huì)計(jì)憑證的實(shí)際內(nèi)容是否真實(shí)、合法負(fù)責(zé)。特別是在現(xiàn)今大公開(kāi)的條件下，更是要放棄“核算中心在做賬，財(cái)務(wù)不知”的思想，扎扎實(shí)實(shí)明確單位的責(zé)任。三是準(zhǔn)確定位會(huì)計(jì)核算中心職責(zé)。會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職責(zé)才是會(huì)計(jì)核算中心的職責(zé)。會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)按照單位設(shè)置賬套、集中核算，正確處理會(huì)計(jì)信息。在不真實(shí)、不合法、不合理支出等違反預(yù)算使用資金時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心要拒絕支付、確保財(cái)政資金的安全。四是退還預(yù)算單位的財(cái)務(wù)核算權(quán)。在條件允許的情況下，逐步退還單位的財(cái)務(wù)核算權(quán)，真正做到法律主體、會(huì)計(jì)主體一致，加快會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付的轉(zhuǎn)軌。

（二）規(guī)范化、精細(xì)化、科學(xué)化編制預(yù)算

在編制預(yù)算時(shí)，一方面應(yīng)充分考慮越城區(qū)發(fā)展的實(shí)際情況、當(dāng)然國(guó)家的發(fā)展形勢(shì)等因素，正確測(cè)算收入、支出，并做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作，將單位的各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)外收支全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，保證單位預(yù)算收支的完整性、準(zhǔn)確性。另一方面預(yù)算局應(yīng)與各預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門(mén)做好銜接工作，嚴(yán)格按照本單位的實(shí)際情況及來(lái)年的工作計(jì)劃，切實(shí)保證預(yù)算與實(shí)際工作需要相符。

在編制預(yù)算時(shí)，需準(zhǔn)確理解功能科目和經(jīng)濟(jì)科目，嚴(yán)格區(qū)分基本支出科目和項(xiàng)目支出科目。同一項(xiàng)目、同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，安排的功能科目必須具有連續(xù)性，原則上，同一單位不同年度安排的經(jīng)濟(jì)科目也必須具有連續(xù)性。

（三）重視部門(mén)決算，防止決算編報(bào)流于形式

越城區(qū)2015年公開(kāi)25家預(yù)算單位部門(mén)決算數(shù)據(jù)，直至2016年全面公開(kāi)部門(mén)決算數(shù)據(jù)。支出功能細(xì)化到末級(jí)科目項(xiàng)級(jí)，財(cái)政撥款支出細(xì)化到基本支出和項(xiàng)目支出，“三公”經(jīng)費(fèi)細(xì)化到出國(guó)（鏡）組團(tuán)數(shù)人數(shù)、汽車保有量、公務(wù)接待人次批次等。部門(mén)決算公開(kāi)的力度之大，從未有過(guò)，這樣更加要求我們做好預(yù)算執(zhí)行管理工作。

預(yù)算單位花費(fèi)大量人力、財(cái)力、物力編制了一整套決算報(bào)表，更加促使我們要充分利用決算數(shù)據(jù)，加大決算分析力度，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)。通過(guò)每年的部門(mén)決算核查，檢查賬表數(shù)據(jù)一致性，把檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反饋預(yù)算部門(mén)，使得預(yù)決算相互促進(jìn)，共同發(fā)展。

（四）積極推進(jìn)公務(wù)卡制度改革

越城區(qū)在一級(jí)預(yù)算單位推行公務(wù)卡制度的基礎(chǔ)上，向二級(jí)及以下預(yù)算單位延伸。必須制定并實(shí)施公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，住宿費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等公務(wù)支出必須使用公務(wù)卡結(jié)算。

（作者單位：紹興市越城區(qū)財(cái)政局）