文/肖朝艷 張立軍，.中國石油集團川慶鉆探長慶鉆井總公司；.山東?；瘓F有限公司

石油企業(yè)強化全面預(yù)算管理措施的研究

文/肖朝艷1張立軍2，1.中國石油集團川慶鉆探長慶鉆井總公司；2.山東?；瘓F有限公司

本文首先論述了石油企業(yè)全面預(yù)算管理的意義，其次全面預(yù)算管理內(nèi)、外部環(huán)境、全面預(yù)算管理體系健全、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算剖析方面進行討論，具有一定的參考價值。

石油化工；預(yù)算

石油企業(yè)預(yù)算管理不管對于企業(yè)自身還是對于整個石油行業(yè)來說都具有非常重要的意義和價值，做好預(yù)算管理需要多方面的預(yù)算技術(shù)和管理技術(shù)支撐，需要采用針對于企業(yè)自身特性的預(yù)算方案和措施。

1 石油企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與開展起過嚴重推進作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要辦法。從上個世紀20年代在美國的通用電氣、杜邦、通用汽車公司產(chǎn)生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的規(guī)范作業(yè)程序。從最初的規(guī)劃和諧和到控制、鼓勵、評價，以及多種功用的全面施行企業(yè)戰(zhàn)略管理工具，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著越來越重要的作用。正如著名管理學家戴維·奧利所說的，全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的一切關(guān)鍵問題交融于一個體系之中的管理控制辦法之一。

2 石油企業(yè)深化全面預(yù)算管理的措施

2.1 全面預(yù)算管理應(yīng)該具有良好的內(nèi)部和外部環(huán)境作為保證根底

企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的有效施行離不開企業(yè)內(nèi)部和外部管理環(huán)境的全面支持。企業(yè)應(yīng)該經(jīng)過本身的努力，積極地塑造良好的內(nèi)部環(huán)境，對企業(yè)決策所不能左右和控制的外部環(huán)境以及其變動的趨向有精確預(yù)期和合理判別，從而確保企業(yè)預(yù)算目的可以順利完成。

樹立指導推進，全員參與，預(yù)算管理樹立單位和部門主要指導義務(wù)制。由于企業(yè)預(yù)算管理觸及到了企業(yè)生產(chǎn)運營活動的各個方面和各個環(huán)節(jié)，而這些方面和這些環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的部門和個人所分擔的。就其所承當?shù)墓ぷ鞫?，其預(yù)算的實踐執(zhí)行者應(yīng)該是最為熟習狀況的人。所謂全員參與，就是企業(yè)的全體員工直接或間接地參與企業(yè)預(yù)算管理過程。同時，只要企業(yè)全體員工積極參與到企業(yè)預(yù)算的制定中，并使他們得到足夠的注重，預(yù)算才容易被企業(yè)員工承受，企業(yè)預(yù)算管理工作的推進才有牢靠的根底，并能真正地完成預(yù)算，從而順利地完成企業(yè)的運營目的。

2.2 健全石油企業(yè)全面預(yù)算管理體系、狠抓預(yù)算考核

全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)管理。全面預(yù)算管理應(yīng)該經(jīng)過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評等環(huán)節(jié)的循環(huán)，來完成事前、事中、事后全過程的管理;應(yīng)該經(jīng)過全面預(yù)算和義務(wù)預(yù)算的系統(tǒng)配合，來完成全方位的管理。故企業(yè)應(yīng)該以制度的方式，樹立日常的預(yù)算執(zhí)行狀況和及時反應(yīng)的預(yù)算管理簿，詳細標準預(yù)算考評準繩和鼓勵方法、預(yù)算的編制日程和流程，規(guī)則預(yù)算調(diào)整的前提以及審批權(quán)限的程序，差別剖析報告的內(nèi)容等，從而為企業(yè)的健壯生長提供優(yōu)秀的“土壤”。全面預(yù)算管理要以“人本”管理為目的，“人本”管理即是肯定人在管理過程中主導位置的同時，圍繞著調(diào)動企業(yè)員工的積極性、主動性和發(fā)明性而展開的一系列的管理活動。

2.3 全面預(yù)算管理應(yīng)堅持柔性控制和剛性控制相結(jié)合準繩

預(yù)算不是原封不動的，年度預(yù)算在執(zhí)行過程中由于市場環(huán)境、運營條件、政策法規(guī)等方面發(fā)作了經(jīng)客觀努力無法逆轉(zhuǎn)的嚴重變化，致使年初各項預(yù)算的編制根底不成立，或者將招致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生嚴重偏向的，應(yīng)向預(yù)算管理委員會申請調(diào)整，并執(zhí)行批復的調(diào)整預(yù)算。但這種調(diào)整不是隨意的，要樹立一種標準的調(diào)理機制。包括預(yù)算追加調(diào)減的準繩、程序、辦法等。

預(yù)算管理應(yīng)“柔性控制”和“剛性控制”相結(jié)合。預(yù)算通知執(zhí)行人員需求到達什么樣的目的，需求破費幾本錢去完成目的;關(guān)于怎樣樣去完成這個目的，就需求管理者采取相應(yīng)的對策依據(jù)實踐狀況去完成目的。

關(guān)于預(yù)算全局來說，依據(jù)企業(yè)需求也不能完整強迫執(zhí)行預(yù)算，應(yīng)當剛?cè)峤Y(jié)合，關(guān)于每個月的預(yù)算應(yīng)當嚴厲控制。 準繩上不作調(diào)整，因生產(chǎn)運轉(zhuǎn)呈現(xiàn)的特殊要素急需發(fā)作支出，由費用發(fā)作單位寫出專題報告，上報歸口管理的機關(guān)職能部室審簽，由分公司業(yè)務(wù)分管指導審批后，上報預(yù)算管理辦公室。依據(jù)控制權(quán)限由公司主管財務(wù)指導批準追加預(yù)算，或由預(yù)算管理辦公室提交預(yù)算委員會討論肯定后，預(yù)算管理辦公室追加預(yù)算。預(yù)算的料想性控制和剛性控制是相輔相成的，他們從不同的方面對預(yù)算執(zhí)行過程施行控制，保證公司生產(chǎn)運營過程向既定的生產(chǎn)運營目的開展。

2.4 強化預(yù)算剖析

傳統(tǒng)的剖析辦法只是將焦點放在了預(yù)算與實踐比擬及實踐與上年同期比擬上了，而且比擬的大多都是損益表上的數(shù)字，這樣的比擬只能是剖析結(jié)果與目標預(yù)算之間的差別；短少過程指標的剖析，無法找到差別真正的構(gòu)成緣由。企業(yè)除了進行實踐與預(yù)算和上年同期比擬外，還應(yīng)留意與預(yù)測做比較剖析，提醒預(yù)測不精確的緣由以進步預(yù)測的質(zhì)量和準確度。另外還應(yīng)與同行業(yè)先進程度做比較，從各種信息渠道搜集競爭對手的各種數(shù)據(jù)并自察本身的差距和位置。最后還需內(nèi)部比較剖析，即業(yè)務(wù)類型相同的各單元間的比較，經(jīng)過內(nèi)部橫向比較就能夠看到誰的的費用最低從而為企業(yè)運營提供決策根據(jù)。

3 結(jié)束語

石油企業(yè)預(yù)算管理對于企業(yè)本身的生存具有非常重要的意義，對于整個石油業(yè)來說良好的預(yù)算管理可以帶動整個行業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展。預(yù)算的每個環(huán)節(jié)每種措施都要執(zhí)行到位，預(yù)算剖析要有針對性，對重點費用執(zhí)行狀況重點剖析，特別要對預(yù)算執(zhí)行過程中產(chǎn)生的嚴重差別進行重點剖析，提醒預(yù)算管理中存在的問題并提出改良措施及倡議。

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肖朝艷（1982年7月—）男，河南南陽人，現(xiàn)就職于中國石油集團川慶鉆探長慶鉆井總公司，財務(wù)部副主任，會計碩士，會計師職稱，主要從事財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部控制實務(wù)的應(yīng)用和理論研究。

張立軍（1978年1月12—）男，中級經(jīng)濟師，現(xiàn)就職于山東?；瘓F有限公司，采辦部經(jīng)理，研究方向采辦、招標、項目投資、并購、經(jīng)濟評價。