周 健

華東交通大學(xué)

江蘇H公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題探究

周 健

華東交通大學(xué)

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，消費(fèi)者為主體的市場(chǎng)環(huán)境占據(jù)主導(dǎo)地位。但這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款額度逐年增加，壞賬也每年增加。本文以江蘇H公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題為主體，并提出相關(guān)的對(duì)策及解決措施。

應(yīng)收賬款；江蘇H公司；內(nèi)部控制

一、引言

一直以來(lái)，很多企業(yè)都有信用水平降低，誠(chéng)信也慢慢降低的現(xiàn)象。更有少部分企業(yè)存在用拖欠賬款的手段實(shí)現(xiàn)資金靈活運(yùn)轉(zhuǎn)的現(xiàn)象。在交易發(fā)生前銷(xiāo)貨方應(yīng)該充分了解客戶(hù)的資金流轉(zhuǎn)及財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)信用程度、是否具有還款能力等，并且分析能否與該客戶(hù)進(jìn)行信用賒銷(xiāo)的交易。

二、江蘇H公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

按50分將消費(fèi)者劃分為1、2、3、4、5五個(gè)等級(jí)，具體劃分情況及賒銷(xiāo)方式如表1：

H公司的應(yīng)收款增長(zhǎng)率與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率相關(guān)數(shù)據(jù)分析如表2：

從表2中可以看出江蘇H公司的14年初和14年末的應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率25.60%而到了15年的時(shí)候達(dá)到了49.06%，營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)率14年是35.98%，15年是58.83%，從變種的出的數(shù)據(jù)可以知道，應(yīng)收賬款在連年增加，如此看來(lái)。該公司的應(yīng)收賬款存在著比較嚴(yán)重的問(wèn)題。如若不及時(shí)采取措施，將會(huì)影響公司的收益，隨著應(yīng)收賬款的則增加，公司的風(fēng)險(xiǎn)也在加深。

如表3應(yīng)收款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例每年都在增加，到15年比例達(dá)到71.17%，應(yīng)收款一時(shí)太多又收不回，這對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)是影響很大的。對(duì)公司的發(fā)展存在一定的弊端。該公司也因?yàn)閷⒔?jīng)理等放在開(kāi)拓市場(chǎng)上，加上該公司應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系不完善。雖然銷(xiāo)售收入有在增加，但難以收回的貨款也在增加。這樣將導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)。

三、H公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1、控制環(huán)境不佳江蘇H公司在這方面接觸的還是挺早的，但是沒(méi)能做到全部按照COSO框架來(lái)做，控制這方面做的還是挺好的，從各個(gè)方面的，各個(gè)層次去做這些。這也在一定范圍內(nèi)，對(duì)有些不相容的崗位進(jìn)行分離。不過(guò)這樣做也使其在環(huán)境方面不是很明顯，做的工作不夠，各種的框架還是很簡(jiǎn)單。

2、信息渠道不暢與溝通在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用。信息與溝通，是控制的重要組成部分，不僅包括內(nèi)部溝通，也包括外部溝通。集團(tuán)各職能部門(mén)之間，集團(tuán)與子公司之間，公司內(nèi)部各部門(mén)之間，就業(yè)務(wù)的發(fā)生、進(jìn)度，完成都要求做有效的溝通。還要建立一個(gè)溝通平臺(tái)。促使公司滿(mǎn)足不斷變化的市場(chǎng)需求或客戶(hù)偏好。

3、應(yīng)收賬款監(jiān)控體系不完善內(nèi)部控制監(jiān)管類(lèi)型。對(duì)其有效合理的進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，就是監(jiān)督管理。其實(shí)這也就是我們管理自己的辦法了。內(nèi)控也一樣。只要是監(jiān)控體系的方法，就可以使兩者綜合。

四、完善江蘇H公司應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的建議

1、改善應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境基本內(nèi)容。它決定了很多，是內(nèi)控最基本的也是其有效的保障?？刂骗h(huán)境包括員工的職業(yè)操守、能否勝任、管理理念和經(jīng)營(yíng)方面等的一些愛(ài)好及偏向。欠款的原因有很多，大部分是因?yàn)楣芾聿煌晟?。改善其?nèi)部環(huán)境，保障應(yīng)收賬款的收回還有追款很一整套的流程。

2、強(qiáng)化信息化建設(shè)在應(yīng)收賬款管理中的作用。實(shí)現(xiàn)從訂單開(kāi)始，一切與訂單有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息都在我們的范疇之內(nèi)，然后再按照不同的買(mǎi)方給的要求。我們盡量做到讓消費(fèi)者滿(mǎn)意。而有些無(wú)關(guān)的信息我們則可不需要去深度了解，這樣也能降低我們的成本。使得我們的利潤(rùn)增加。

3、構(gòu)建并完善應(yīng)收賬款管理監(jiān)控體系。完善銷(xiāo)售激勵(lì)機(jī)制。業(yè)務(wù)員開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，賣(mài)出去產(chǎn)品。都要要求業(yè)務(wù)員登記好各個(gè)的數(shù)量，包括發(fā)票等的，應(yīng)收的回收。他們的工資分為兩種，有保底的工資加上自己做了多少得到的提成，這提成也與匯款是相聯(lián)系的。

實(shí)行業(yè)務(wù)員風(fēng)險(xiǎn)抵押金制度。對(duì)銷(xiāo)售相關(guān)人員實(shí)行該種方法，倒三角這樣的最開(kāi)始是由上市公司的一個(gè)人提出來(lái)的，告訴我們一切都要從市場(chǎng)做出決斷。實(shí)行人單合一的倒三角模式。

[1]郭英.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].市場(chǎng)周刊(理論研究)，2015年第2期：62-64.

[2]孫鐵.企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及對(duì)策[J].中國(guó)管理信息化，2015年第2期.

表1 江蘇H公司信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)

表2 江蘇H公司的應(yīng)收款與營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率單位：萬(wàn)元

表3 公司應(yīng)收賬款占比表