尤曉旭

廣西大學(xué)商學(xué)院

稅收收入與GDP的效應(yīng)研究

尤曉旭

廣西大學(xué)商學(xué)院

稅收收入是組成政府財(cái)政收入的主體，是決定政府宏觀調(diào)控力度的關(guān)鍵，而經(jīng)濟(jì)增長水平又是促進(jìn)稅收收入增加的關(guān)鍵。本文選取了我國從1994年-2013年稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的年度時(shí)間序列數(shù)據(jù)，通過平穩(wěn)性檢驗(yàn)、協(xié)整檢驗(yàn)、構(gòu)建誤差修正模型等分析方法對(duì)我國稅收收入與GDP進(jìn)行實(shí)證研究。實(shí)證表明：稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值在長期內(nèi)保持均衡關(guān)系，稅收收入彈性與國內(nèi)生產(chǎn)總值彈性在長期內(nèi)保持著均衡關(guān)系，同時(shí)稅收收入增長速度與GDP增長速度之間存在著一定的乘數(shù)機(jī)制，當(dāng)GDP增速下滑，稅收收入增速會(huì)以更快的速度下滑，但會(huì)在一定范圍內(nèi)保持均衡(協(xié)整)，在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，GDP增速下滑，稅收收入增速可能會(huì)以更快的速度下滑，我們需要相應(yīng)的做好應(yīng)對(duì)措施，保持GDP增速穩(wěn)定。

稅收收入；GDP；實(shí)證研究

一、引言

1994年的分稅制改革以來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平大幅度提高，同時(shí)在稅收體系的建立，稅收的監(jiān)管方面不斷完善，我國的稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長總值都實(shí)現(xiàn)了快速提升，從1994年到2013年我國的國內(nèi)生產(chǎn)總值從48197.86億元增長到568845.21億元，稅收收入從5126.88億元增長到110530.7億元，二者在總量上實(shí)現(xiàn)了快速提升。這意味著政府手中的資源越來多，可調(diào)控力度越來越大，政府的公務(wù)服務(wù)提供能力也進(jìn)一步提高。公共服務(wù)能力的增強(qiáng)反過來也會(huì)在一定程度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。本文以中經(jīng)網(wǎng)1994年到2013年的稅收收入與GDP為數(shù)據(jù)來源，對(duì)我國分稅制改革以來的稅收收入與GDP之間的關(guān)系進(jìn)行初步研究。

二、文獻(xiàn)綜述

許多國內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)行了大量的研究，比較有代表性的主要包括：范廣軍(2004)針對(duì)直接稅、間接稅以及經(jīng)濟(jì)增長等建立了線性回歸模型，采用最小二乘估計(jì)法對(duì)兩者關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析，得出結(jié)論是當(dāng)前的稅收結(jié)構(gòu)不使用中國的經(jīng)濟(jì)增長現(xiàn)狀，間接稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長有不顯著的負(fù)影響，直接稅對(duì)經(jīng)濟(jì)增長有顯著的負(fù)影響，因此，需要降低我國直接稅的比率來進(jìn)一步促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)增長；賈康(2006)對(duì)相關(guān)回歸數(shù)據(jù)進(jìn)行了調(diào)整，加入虛擬變量和滯后變量后再進(jìn)行回歸分析，這樣排除了經(jīng)濟(jì)的不正常波動(dòng)對(duì)模型的影響，最后得出稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長、稅收征管能力的正相關(guān)性；張春文(2007)把地理格局引入到稅收增長的研究中去，將我國各地區(qū)按經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和地理位置劃分為三個(gè)區(qū)域，對(duì)每個(gè)地區(qū)的宏觀稅負(fù)進(jìn)行比較分析。具體結(jié)論是稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的彈性系數(shù)表現(xiàn)出從西部到東部逐漸遞增的趨勢(shì)。

從上述可以看出，國內(nèi)外學(xué)者對(duì)稅收收入與GDP長之間有很多研究成果。本文在研究過程中也借鑒了許多他們的研究方法，運(yùn)用單位根檢驗(yàn)、協(xié)整檢驗(yàn)、誤差修正模型(ECM)等對(duì)我國1994年到3013年稅收收入與GDP的關(guān)系進(jìn)行了初步實(shí)證分析與探討。

三、我國稅收收入與GDP關(guān)系的實(shí)證分析

(一)數(shù)據(jù)選取與處理

本文選取了我國從1994年到2013年的稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的年度時(shí)間序列數(shù)據(jù)對(duì)二者之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證研究。由于計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的模型建立于平穩(wěn)的時(shí)間序列的基礎(chǔ)之上。這一點(diǎn)可以通過下列普通最小二乘法對(duì)稅收收入和GDP進(jìn)行回歸驗(yàn)證。結(jié)果顯示OLS回歸擬合優(yōu)度高達(dá)0.99，DW值為0.4，解釋變量可能存在嚴(yán)重自相關(guān)。為了避免時(shí)間序列數(shù)據(jù)容易產(chǎn)生異方差這一概率的發(fā)生，所以分別對(duì)稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)，如果稅收收入與GDP出現(xiàn)了單位根問題，那么就意味著存在非平穩(wěn)性，下面用單位根進(jìn)行平穩(wěn)性驗(yàn)證。

(二)平穩(wěn)性檢驗(yàn)

首先使用ADF單位根檢驗(yàn)方法對(duì)原序列進(jìn)行ADF檢驗(yàn)，若檢驗(yàn)結(jié)果存在單位根，則原序列是非平穩(wěn)的時(shí)間序列，再對(duì)其差分進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)。當(dāng)各變量為平穩(wěn)性序列時(shí)，他們的線性組合才滿足平穩(wěn)性，變量間才會(huì)有協(xié)整關(guān)系。檢驗(yàn)結(jié)果如下表1、表2所示。

表1 稅收收入與GDP的ADF檢驗(yàn)結(jié)果

由表1可知，上述對(duì)稅收收入與GDP以及分別取對(duì)數(shù)后進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，均表明存在單位根的過程，即tax、gdp、lntax、lngdp均為非平穩(wěn)性序列。所以對(duì)四個(gè)變量分別進(jìn)行一階差分并再進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。檢驗(yàn)結(jié)果如表2所示。

表2 差分后稅收收入與GDP的ADF檢驗(yàn)結(jié)果

由表2可知，四個(gè)變量在進(jìn)行差分后在5%和10%的顯著性水平下均通過了單位根檢驗(yàn)，即序列存在平穩(wěn)性。所以，tax、GDP、lntax，、lngdp都是一階單整。

(三)協(xié)整檢驗(yàn)

由表1、表2的單位根檢驗(yàn)可知，雖然tax、GDP、lntax，、lngdp是不平穩(wěn)的，但經(jīng)過了一階差分后tax、GDP、lntax，、lngdp可以變成平穩(wěn)序列，即如上述所言tax、gdp、lntax，、lngdp均為一階單整。在此，我們將引入?yún)f(xié)整關(guān)系檢驗(yàn)，該檢驗(yàn)的研究思路是，若兩個(gè)或以上的時(shí)間序列是非平穩(wěn)性的，但他們的某些線性組合卻表現(xiàn)出相當(dāng)?shù)钠椒€(wěn)性，則可以此說明這些變量這間存在著長期穩(wěn)定性，即是協(xié)整關(guān)系。為了檢驗(yàn)稅收收入與GDP之間是否存在協(xié)整關(guān)系，我們將采用EG兩步檢驗(yàn)法進(jìn)行驗(yàn)證。即先tax、gdp和lntax、lngdp兩組差分后的變量間做回歸，然后再對(duì)回歸殘差的平穩(wěn)性進(jìn)行檢驗(yàn)。

1.若以tax為被解釋變量，以gdp為解釋變量，對(duì)二者進(jìn)行最小二乘回歸，然后對(duì)其殘差進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。

(1)回歸結(jié)果如下：

(2)殘差單位根檢驗(yàn)：

表3 稅收收入與GDP協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果

由上述檢驗(yàn)結(jié)果可知，在5%的顯著性水平下，對(duì)tax和gdp進(jìn)行回歸得到的殘差是平穩(wěn)的，因此稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值存在協(xié)整關(guān)系，即稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值在長期內(nèi)存在長期穩(wěn)定的關(guān)系。

2、若以lntax為被解釋變量，以lngdp為解釋變量，對(duì)二者進(jìn)行最小二乘法回歸，然后對(duì)其殘差進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。

(1)回歸結(jié)果如下：

(2)殘差單位根檢驗(yàn)：

表4 取對(duì)數(shù)后稅收收入與GDP協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果

由上述檢驗(yàn)結(jié)果可知，在1%的顯著性水平下，對(duì)lntax和lngdp進(jìn)行回歸得到的殘差是平穩(wěn)的。即可證明，稅收收入增長率和國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率之間存在協(xié)整關(guān)系，也就是說稅收收入增長率與國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率存在長期穩(wěn)定的關(guān)系，由(2)可知國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1%，稅收收入就增長1.293%。

(四)構(gòu)建誤差修正模型

由于誤差修正模型(EGM)是針對(duì)存在協(xié)整關(guān)系的非平穩(wěn)時(shí)間序列數(shù)據(jù)而設(shè)計(jì)的。相對(duì)于協(xié)整關(guān)系而言，誤差修正模型不僅能反映數(shù)據(jù)間的長期關(guān)系，又能反映出短期偏離項(xiàng)長期均衡修正的機(jī)制，彌補(bǔ)長期靜態(tài)模型的缺陷。下面延續(xù)上述的單位根檢驗(yàn)，將利用方程(2)來估算殘差序列，構(gòu)建其誤差修正模型對(duì)稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的關(guān)系進(jìn)行更進(jìn)一步說明，如方程(3)所示，經(jīng)檢驗(yàn)估計(jì)得到的ECM模型結(jié)果如下：

由誤差修正模型的檢驗(yàn)結(jié)果可以看出：模型擬合優(yōu)度較高，為0.98，D.W檢驗(yàn)的值為2.39，說明模型幾乎不存在序列相關(guān)性，其懷特檢驗(yàn)的P值=0.9＞0.05，所以無法拒絕原假設(shè)，不存在異方差。對(duì)模型的經(jīng)濟(jì)意義分析主要有以下三點(diǎn)：

1.稅收收入的增長率是快于同期GDP的增長率，稅收收入的增長率不僅取決于當(dāng)期GDP的增長率以及上一年度GDP與稅收收入的增長率，而且它要受到稅收收入與GDP長期協(xié)整關(guān)系的制約。稅收收入增長率與當(dāng)期GDP增長率成正相關(guān)，系數(shù)為1.37，即當(dāng)期GDP每增長1%，稅收收入增長1.37%。

2.稅收收入與上一年度GDP增長率成負(fù)相關(guān)，系數(shù)為-0.76，表明上一年度GDP率會(huì)對(duì)當(dāng)期稅收增長率有一定的制約，此外稅收收入增長率與上一年度的稅收收入成正相關(guān)，即上一年稅收收入增長較快，會(huì)一定程度上促進(jìn)當(dāng)年稅收收入的增長，其系數(shù)為0.55，即雖然稅收收入的增長率是快于同期GDP的增長率，但最終的增長率也要受到上一年度的稅收收入的促進(jìn)和GDP增長率的制約。

3.稅收收入與GDP的長期關(guān)系系數(shù)為-0.29，即稅收收入與GDP為保持長期的穩(wěn)定關(guān)系，當(dāng)一個(gè)變量變動(dòng)時(shí)，另一個(gè)變量會(huì)自動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，調(diào)節(jié)力度為0.29。稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的實(shí)際值與長期值間的偏差減少約0.29。換言之，雖然稅收收入增長快于國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長，但二者之間的缺口在下一個(gè)年度將很快得到顯著調(diào)整，這使得稅收與經(jīng)濟(jì)稅源之間保持著合理的關(guān)系。

四、主要結(jié)論及政策建議

稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有著雙向的作用力。過重的稅負(fù)水平一方面會(huì)削弱社會(huì)的投資與消費(fèi)，另一方面也會(huì)削弱經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，反過來又制約稅收收入的增長。在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型期，GDP增速下滑，通過模型分析稅收收入增速可能會(huì)以更快的速度下滑，我們需要做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以保持GDP增速的穩(wěn)定?；诋?dāng)前我國經(jīng)濟(jì)體制改革與稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的現(xiàn)實(shí)狀況，若要實(shí)現(xiàn)稅收收入的穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，則需要加大以下幾個(gè)方面的努力：

1.加快“營改增”的改革腳步，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定。營業(yè)稅改征增值稅是我國稅制改革上一個(gè)巨大的進(jìn)步，由于營業(yè)稅在整個(gè)地方稅收體系的比重較大，而增值稅在整個(gè)稅收體系的主體作用比較明顯，特別是其地方共享部分與營業(yè)稅共同構(gòu)成了地方稅收體系的主體，營改增的改革推進(jìn)必將起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，在一定程度上打破了原來稅制結(jié)構(gòu)的平穩(wěn)。所以應(yīng)適時(shí)推進(jìn)“營改增”的改革力度，加快“營改增”的改革腳步，一方面是促進(jìn)我國整個(gè)稅收體系趨于合理化、健康化發(fā)展，另一方面也是推進(jìn)整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)盡快穩(wěn)定化著陸。

2.深化增值稅改革，促進(jìn)分配結(jié)構(gòu)合理化。增值稅作為我國稅制結(jié)構(gòu)的主體稅種之一，對(duì)消費(fèi)、投資等諸方面的影響重大?！盃I改增”的推進(jìn)，一方面使得增值稅影響力逐步擴(kuò)大，另一方面營業(yè)稅改革對(duì)地方政府的營業(yè)稅稅收收入部分形成“一刀切”局面，地方政府的稅收收入銳減，使得地方政府的財(cái)權(quán)陷入不穩(wěn)定狀態(tài)，中央與地方兩級(jí)政府間財(cái)權(quán)與事權(quán)不平衡的矛盾更為明顯。所以在橫向進(jìn)行營改增改革，減少重復(fù)征稅、促進(jìn)稅收結(jié)構(gòu)在橫向上合理化的同時(shí)，應(yīng)注重稅制結(jié)構(gòu)縱向的健康化發(fā)展 ，進(jìn)一步推進(jìn)增值稅的深化改革，合理度量增值稅收入在中央與地方政府間的合理分配，推動(dòng)整個(gè)稅收收入分配結(jié)構(gòu)的合理化。

3.完善稅收體系，促進(jìn)稅收格局的穩(wěn)定化。稅收體系結(jié)構(gòu)本身存在的深層原因可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：一是稅收重復(fù)征稅嚴(yán)重；二是個(gè)稅體系過于繁雜，單稅負(fù)擔(dān)過重，如我國稅收體系中與房地產(chǎn)有關(guān)的稅多達(dá)八九種，整個(gè)房地產(chǎn)稅稅收體系的稅收負(fù)擔(dān)繁重；三是政府間稅收分配結(jié)構(gòu)與其職能結(jié)構(gòu)的非匹配性。隨著營改增的推進(jìn)，稅收重復(fù)征稅形成的問題逐步被弱化，房地產(chǎn)稅收體系的改革也將會(huì)成為整個(gè)稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點(diǎn)。所以在稅制改革中，應(yīng)逐步完善地方稅收體系的構(gòu)建，合理調(diào)整財(cái)權(quán)與事權(quán)在各級(jí)政府間的分配，促進(jìn)整個(gè)稅收格局的穩(wěn)定化。

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