鄭宏濤

（河南理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，河南 焦作 454000）

政府績效評價選聘社會中介機構(gòu)方法研究
——基于平衡計分卡的視角

鄭宏濤

（河南理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，河南 焦作 454000）

基于平衡計分卡體系，在選聘社會中介機構(gòu)的政府績效評價實踐中，圍繞平衡計分卡的核心理念，結(jié)合選聘的特定情形，從財務(wù)、顧客、內(nèi)部經(jīng)營、學(xué)習(xí)和成長四個維度設(shè)計選聘社會中介機構(gòu)的指標(biāo)體系，并對其操作實施提出一些保障措施。

績效評價；選聘中介機構(gòu)；選聘方法；平衡計分卡

引言

績效評價是公共管理及政府管理創(chuàng)新的前沿方向，體現(xiàn)公眾滿意導(dǎo)向，引入公平性、回應(yīng)性等現(xiàn)代民主元素。吸收具有獨立性特征、專業(yè)水準(zhǔn)高的社會中介機構(gòu)參與政府績效評價，評價報告不僅更能得到社會公眾的廣泛認(rèn)可，而且也更能保障評價結(jié)果的客觀公正性和可靠性。

目前參與績效評價的社會中介機構(gòu)主要是會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)、行業(yè)咨詢公司等，機構(gòu)數(shù)量較多，業(yè)務(wù)能力也良莠不齊，不同中介機構(gòu)所擁有的專業(yè)人才、知識、技能和工作規(guī)范性有較大差別，必須要選拔具有專業(yè)勝任能力的社會中介機構(gòu)參與到績效評價工作中，才能從根本上保證績效評價工作的具體效果。

平衡記分卡是衡量各類組織績效的一種評價指標(biāo)體系，體現(xiàn)了綜合財務(wù)衡量與非財務(wù)衡量、短期目標(biāo)與長期目標(biāo)、內(nèi)部和外部、結(jié)果和過程、經(jīng)營業(yè)績和管理業(yè)績的思想和理念，能使績效評價趨于平衡和完善[1]。經(jīng)過長期的推廣與實踐，平衡計分卡在我國已經(jīng)被運用到了很多領(lǐng)域。在績效評價中選聘社會中介機構(gòu)應(yīng)綜合考慮各方面因素而非某一方面，運用平衡計分卡方法是一種現(xiàn)實可行的選擇?；谄胶庥嫹挚ǖ乃枷牒屠砟?，本文設(shè)計了政府績效評價工作選聘社會中介機構(gòu)的指標(biāo)體系，期望能選聘到資質(zhì)最佳的中介機構(gòu)以保證工作質(zhì)量。

一、平衡計分卡的基本內(nèi)容

平衡計分卡從財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度，將組織的戰(zhàn)略目標(biāo)落實為可操作的衡量指標(biāo)和目標(biāo)值的一種新型績效管理體系。平衡記分卡改變了考核體系只關(guān)注財務(wù)指標(biāo)的缺陷，添加了發(fā)展因素指標(biāo)，即客戶指標(biāo)、內(nèi)部經(jīng)營指標(biāo)及學(xué)習(xí)成長指標(biāo)，做到多個方面的平衡，對績效進(jìn)行全面評價。

財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度彼此聯(lián)系和影響，并最終保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。其中的每一方面，都有其核心內(nèi)容：

1.財務(wù)維度。財務(wù)目標(biāo)通常與獲利能力有關(guān)，是經(jīng)常用于績效評估的傳統(tǒng)指標(biāo)，衡量指標(biāo)有營業(yè)收入、資本報酬率、經(jīng)濟(jì)增加值等，也可能是銷售收入增長率、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量，或者是成本降低、資產(chǎn)利用率提高。財務(wù)指標(biāo)可顯示企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略的實施和執(zhí)行是否為最終經(jīng)營結(jié)果的改善做出貢獻(xiàn)。

2.客戶維度。企業(yè)應(yīng)以目標(biāo)顧客和目標(biāo)市場為導(dǎo)向，應(yīng)當(dāng)專注于滿足核心顧客需求，但不能奢求滿足所有客戶的偏好，應(yīng)從時間、質(zhì)量、性能、服務(wù)和成本五個方面來考慮，衡量指標(biāo)通常有客戶滿意度、老客戶保持率、新客戶獲得率、客戶盈利率、市場份額。

3.內(nèi)部流程維度。確認(rèn)內(nèi)部經(jīng)營關(guān)鍵方面的內(nèi)部流程，幫助企業(yè)提供價值主張，以吸引和留住目標(biāo)細(xì)分市場的客戶，并滿足股東對卓越財務(wù)回報的期望。內(nèi)部運營流程績效考核應(yīng)以對客戶滿意度和實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)影響最大的業(yè)務(wù)流程為核心。內(nèi)部流程指標(biāo)涉及企業(yè)的改良創(chuàng)新過程、經(jīng)營過程和售后服務(wù)過程，既包括短期的現(xiàn)有業(yè)務(wù)的改善，又涉及長遠(yuǎn)的產(chǎn)品和服務(wù)的革新。

4.學(xué)習(xí)與成長層面。面對激烈的市場競爭，企業(yè)今天的技術(shù)和能力無法確保其實現(xiàn)未來的業(yè)務(wù)目標(biāo)。削減學(xué)習(xí)和成長能力的投入雖能在短期內(nèi)增加財務(wù)收入，但由此造成的不利影響將在未來對企業(yè)帶來沉重打擊。企業(yè)必須投資于員工技術(shù)的再造、組織程序和日常工作的理順，這些都是平衡記分卡學(xué)習(xí)與成長層面追求的目標(biāo)，如員工滿意度、員工保持率、員工培訓(xùn)和技能等，以及這些指標(biāo)的驅(qū)動因素[2]。

平衡記分卡不僅是重要指標(biāo)或重要成功因素的集合，更通過因果關(guān)系提供了把戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可操作內(nèi)容的一個框架。根據(jù)因果關(guān)系，對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的幾個子目標(biāo)，子目標(biāo)或可以根據(jù)因果關(guān)系繼續(xù)細(xì)分直至最終形成可以指導(dǎo)個人行動的績效指標(biāo)和目標(biāo)。

二、運用平衡計分卡方法選聘中介機構(gòu)的特點

從政府績效評價選聘中介機構(gòu)角度來看，與傳統(tǒng)評價方法比較，平衡計分卡方法具有如下特點：

1.平衡計分卡能為選聘社會中介機構(gòu)提供強有力的評價體系。平衡計分卡的評價內(nèi)容可以與績效管理戰(zhàn)略目標(biāo)緊密相連，中介機構(gòu)的選聘可以通過對平衡計分卡的全面戰(zhàn)略目標(biāo)管理和目標(biāo)分解來完成。

2.平衡計分卡可以提高選聘中介機構(gòu)效率。根據(jù)認(rèn)定的選聘的關(guān)鍵要素，改良平衡計分卡所涉及的四項維度，通過平衡計分卡所提供的評價報告，將看似不相關(guān)的各個要素有機地結(jié)合在一起，可以大大提高政府績效評價管理部門選聘中介機構(gòu)的整體效率，為未來成功實施績效評價奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.平衡計分卡可能更適合運用于評估社會中介機構(gòu)績效評價工作。政府績效評價涉及的領(lǐng)域和內(nèi)容龐雜，績效形式多樣，這使得績效評價內(nèi)容層次多、范圍廣，不能采取統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和比較確定的辦法進(jìn)行績效評價。同時，社會中介機構(gòu)參與績效評價工作仍處于初級階段，存在績效評價理解不夠透徹、相關(guān)專業(yè)知識掌握不夠全面等問題。平衡計分卡通過多維度的指標(biāo)設(shè)計能盡量化解績效評價領(lǐng)域和內(nèi)容的差別，通過對績效評價關(guān)鍵性問題的把握，對中介機構(gòu)績效評價工作進(jìn)行科學(xué)合理的計量與評定。

三、平衡計分卡指標(biāo)體系的設(shè)計

平衡計分卡的四個維度構(gòu)成了一個完整嚴(yán)密的體系，要求企業(yè)不斷地學(xué)習(xí)與創(chuàng)新，配合適當(dāng)?shù)膬?nèi)部運營體制，才能把企業(yè)獨特的價值推向市場，從而實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。四個維度不是固定的，而是針對不同情形進(jìn)行適用性的調(diào)整[3]。因此，在績效評價工作選聘社會中介機構(gòu)的應(yīng)用中，可以圍繞平衡計分卡的核心理念，結(jié)合選聘的特定情形，形成恰當(dāng)?shù)脑u價指標(biāo)體系。

根據(jù)社會中介機構(gòu)選聘應(yīng)用，將戰(zhàn)略目標(biāo)分別為財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度，并確定為一級指標(biāo)。根據(jù)每個維度的實際情況，通過可考量的指標(biāo)進(jìn)行再分解。

1.財務(wù)維度。財務(wù)維度主要用來衡量社會中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力和規(guī)模程度，只有充足的業(yè)務(wù)發(fā)展能力才能實現(xiàn)中介機構(gòu)的戰(zhàn)略發(fā)展，可從收入規(guī)模和人員兩個方面來考量，包括業(yè)務(wù)收入指標(biāo)和擁有執(zhí)業(yè)資質(zhì)證書人員數(shù)量指標(biāo)，另外設(shè)置近五年違規(guī)懲戒指標(biāo)作為減分項[4]。

2.客戶維度。社會中介機構(gòu)參與績效評價，一方面應(yīng)當(dāng)恪守獨立、客觀、公正原則，另一方面也應(yīng)遵守績效評價工作的制度規(guī)范要求，讓委托人和社會公眾滿意?？蛻艟S度用來衡量中介機構(gòu)以往績效評價工作的業(yè)績和委托人對其工作認(rèn)可程度，包括參與績效評價年數(shù)、近三年參與績效評價業(yè)務(wù)數(shù)量和績效評價受表揚次數(shù)。

3.內(nèi)部流程維度。內(nèi)部流程維度應(yīng)體現(xiàn)中介機構(gòu)服務(wù)績效評價工作的整個過程，是否從提高政府績效評價組織部門滿意度出發(fā)，設(shè)計了相應(yīng)的目標(biāo)管理和內(nèi)部流程規(guī)范。內(nèi)部流程建設(shè)與中介機構(gòu)的績效評價工作的質(zhì)量管理和風(fēng)險控制水平有密切關(guān)系，主要考量指標(biāo)有績效評價業(yè)務(wù)管理機構(gòu)與人員設(shè)置、績效評價工作質(zhì)量控制制度是否建立健全。

4.學(xué)習(xí)與成長維度。學(xué)習(xí)與成長維度是衡量中介機構(gòu)是否注重績效評價工作的持續(xù)介入，注重績效評價專業(yè)人才隊伍的建設(shè)，是否保證了參與人員的績效評價專業(yè)水準(zhǔn)等方面，設(shè)置指標(biāo)有人員選派制度建立健全、參與人員專業(yè)培訓(xùn)比例、項目負(fù)責(zé)人績效評價業(yè)務(wù)經(jīng)驗和水平。

平衡計分卡指標(biāo)體系

四、實施保障措施

理論上看，基于平衡計分卡方法選聘社會中介機構(gòu)參與績效評價有現(xiàn)實可行性，但具體實施操作不能囿于形式，必須結(jié)合選聘中介機構(gòu)的特定情形適當(dāng)變通，并考慮保障實施的相應(yīng)措施。

1.合理規(guī)劃，設(shè)置戰(zhàn)略目標(biāo)，恰當(dāng)進(jìn)行目標(biāo)分解。選聘優(yōu)質(zhì)的中介機構(gòu)參與績效評價是恰當(dāng)?shù)膽?zhàn)略目標(biāo)。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，要將戰(zhàn)略目標(biāo)分解到四個維度及各個層級中，以保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。在此之前，基于平衡計分卡平臺，根據(jù)不同的績效評價領(lǐng)域和業(yè)務(wù)類別，進(jìn)行合理規(guī)劃，明確戰(zhàn)略愿景和戰(zhàn)備目標(biāo)是應(yīng)用這一方法的根本，隨后進(jìn)行恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)分解，設(shè)置對應(yīng)的考量指標(biāo)[5]。

2.為績效指標(biāo)設(shè)定權(quán)重和相應(yīng)目標(biāo)值。平衡計分卡的運用，要建立在明確且完整的指標(biāo)體系上，涵蓋的指標(biāo)既包括定量指標(biāo)，也包括定性指標(biāo)。應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的側(cè)重點對四個維度進(jìn)行權(quán)重劃分，分為重點維度，次重點維度和一般維度，合理分配權(quán)重。對各個考核指標(biāo)，要設(shè)置相應(yīng)的目標(biāo)值和評分辦法，根據(jù)連續(xù)性要求對數(shù)據(jù)加以綜合分析，得出全面準(zhǔn)確的結(jié)論。

3.建立并完善信息系統(tǒng)，便于考核計量指標(biāo)。基于平衡計分卡的評價體系，需要收集準(zhǔn)確的信息，以保證評價的公正性和準(zhǔn)確性，應(yīng)建立選聘社會中介機構(gòu)的信息系統(tǒng)，確保獲取與考核指標(biāo)相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和完整性。內(nèi)部信息渠道包括以往的內(nèi)部信息、預(yù)測或預(yù)算等。外部信息渠道包括中介機構(gòu)行業(yè)協(xié)會或有關(guān)政府監(jiān)管部門發(fā)布的信息，如中介機構(gòu)業(yè)務(wù)收入、人員數(shù)量、違規(guī)懲戒等。

4.建立適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)與管理機制，保證評價的良好效果。首先，應(yīng)設(shè)立一個統(tǒng)籌管理選聘評價體系的執(zhí)行機構(gòu)，由其統(tǒng)籌安排并組織實施；其次，應(yīng)建立暢達(dá)的溝通協(xié)調(diào)機制，以保證選聘評價體系的正常運作；最后，應(yīng)建立反饋改制機制，其目的在于對評價工作的效果進(jìn)行分析和比對，找出問題，并提出改進(jìn)方案。

[1]林健，陳希.基于平衡計分卡的協(xié)同中心績效評價研究[J].國家教育行政學(xué)院學(xué)報，2016，(2).

[2]段麗麗.平衡計分卡在醫(yī)院績效管理系統(tǒng)中的運用[J].會計之友，2016，(10).

[3]萬鑫.平衡計分卡在企業(yè)績效管理中的運用[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2016，(11)．

[4]李愛華，鄒晗.基于平衡計分卡的會計師事務(wù)所績效評價研究[J].中國管理信息化，2016，(23).

[5]張若愚，徐思南.基于平衡計分卡的企業(yè)戰(zhàn)略實踐[J].市場周刊，2016，(11).

[責(zé)任編輯 劉兆峰]

D630

A

1673-291X（2017）21-0083-03

2017-02-07

河南省政府決策招標(biāo)研究課題“社會中介機構(gòu)參與績效評價問題研究”（2016BC328）

鄭宏濤（1971-），男，遼寧錦州人，副教授，從事審計理論與審計方法研究。