譚英++++胡喜生++++羅琳++陳闖

[摘 要]筆者通過分析中石油煉油與化工企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的現(xiàn)狀，試圖分析找到解決困擾煉油與化工企業(yè)內(nèi)部審計的對策。

[關鍵詞]煉油與化工；審計質(zhì)量；問題；對策

伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，煉油與化工產(chǎn)品越來越與國情民生息息相關，內(nèi)部審計作為一種強有力的管理手段，在抓好企業(yè)運營與管理的作用日益突出，但在煉油與化工企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展和完善的過程中，仍面臨一些問題，現(xiàn)分析如下：

1.審計規(guī)章尚未完善

中石油現(xiàn)有的內(nèi)部審計規(guī)章多停留在國企改制前的水平，雖然經(jīng)過多年來內(nèi)審人員的不斷更新和補充，仍然沒有形成系統(tǒng)的規(guī)章制度，且不同地區(qū)，不同下屬企業(yè)的規(guī)章制度管理應用水平參差不齊，也極大地影響內(nèi)審工作的現(xiàn)實作用。

2.審計體制有待理順，內(nèi)部審計機構(gòu)設置不健全，獨立性受限

整個中石油沒有針對煉油與化工企業(yè)的特點制定一整套完善的管理體制，內(nèi)部審計工作不能規(guī)范化、制度化，從而導致人為因素較多，部分進行的審計工作具有隨機性、盲目性，經(jīng)常影響內(nèi)部審計工作的開展。

內(nèi)部審計機構(gòu)設置不健全，往往處于從屬于財務或紀委的輔助地位，不能獨立地行使自己的職能，并在很大程度上取決于企業(yè)負責人的態(tài)度，而不是根據(jù)工作需要，很難起到應有的作用。

3.企業(yè)內(nèi)審重視事后審計，忽視事前、事中審計

由于內(nèi)部審計多停留在事后的檢查，而忽視了對企業(yè)風險事前的判斷、預測，及事中的分析、預防，內(nèi)部審計工作很難起到預期作用，導致內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)營活動不能實施全過程監(jiān)督，不能及時有效地預測經(jīng)營活動中的各種動態(tài)問題，審計的作用大打折扣，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的防火墻的作用。

4.內(nèi)審人員素質(zhì)有待提高

在部分煉油與化工企業(yè)內(nèi)部，往往是比較優(yōu)秀的人才充實到一線，只有年齡大的人員才過渡到內(nèi)審部門，部分人員缺乏接受新的審計技能和審計方法的學習和研究，從而影響審計質(zhì)量和審計效果。同時一支優(yōu)秀的內(nèi)部審計團隊應由精通審計、財務、生產(chǎn)、工程、企業(yè)管理、法律、稅務、環(huán)保、計算機等多方面知識人員組成，而目前多數(shù)審計人員是由財務工作轉(zhuǎn)崗過來的，知識面相對單一，不能全面評價煉油與化工企業(yè)各個控制環(huán)節(jié)的風險。

現(xiàn)就中石油煉油與化工企業(yè)內(nèi)部審計面臨的問題，探討解決的對策如下：

1.建立規(guī)章制度

目前煉油與化工企業(yè)需要建立和完善的制度有：審計項目負責制、審計業(yè)務督導制、審計工作底稿和審計報告分級復合制、審計質(zhì)量評價制度及審計質(zhì)量責任追究制度。規(guī)章制度既是對既往審計存在問題的總結(jié)，也是對未來審計事項的前瞻。當然，這種規(guī)章制度的建立多依賴上層的主導，既要尊重國家有關的法律法規(guī)，又要兼顧到煉油與化工企業(yè)的具體審計形勢與需要。

2.完善內(nèi)部審計體系

中石油煉油與化工企業(yè)是由總部、分部、分公司、子公司及基層單位構(gòu)成，作為內(nèi)部審計機構(gòu)存在不同審計層級的問題，需要整個企業(yè)系統(tǒng)完善地建立起與企業(yè)架構(gòu)相適應的審計體系。一般情況下，領導煉油和化工企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)層級越高，其審計的獨立性就越強，所以應根據(jù)企業(yè)的實際情況，在設置公司內(nèi)部審計機構(gòu)上，企業(yè)董事會的領導下設立審計委員會直接領導審計，審計委員會的主席由董事長親自擔任，并在下屬企業(yè)的班子成員中，設置總審計師掌管下屬企業(yè)的審計工作，實現(xiàn)加強內(nèi)部審計機構(gòu)設立的獨立性和權威性，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的作用。

3.做到全過程審計

充分利用中石油煉油與化工企業(yè)內(nèi)部審計資源，合理提升服務企業(yè)的功能，是保障煉油與化工企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的重要措施，因此，在審計范圍上，內(nèi)部審計應加強在各項經(jīng)營活動中的事前、事中、事后的全過程審計。

首先，為發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風險和可能的損失，內(nèi)部審計應對企業(yè)經(jīng)營活動的計劃、預算、方案進行預測性審計，將事前審計結(jié)構(gòu)及時傳達給公司有關的決策者和執(zhí)行者，增強計劃、預算的決策分析，避免造成盲目經(jīng)營決策的實施。

其次，在企業(yè)經(jīng)濟經(jīng)營活動的執(zhí)行過程中進行監(jiān)督性審計，要求相關部門以整改為目標，及時報送審計相關資料和企業(yè)信息，同時進行核對、取證、審理，及時提出解決違法、違規(guī)、違紀行為的建議，實現(xiàn)加強監(jiān)督與控制、促進企業(yè)各項經(jīng)營活動正常有效地進行。

最后，內(nèi)部審計實施針對公司已完成的經(jīng)營活動，進行綜合性管理審計，就企業(yè)已經(jīng)發(fā)生和實現(xiàn)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，內(nèi)部審計應進行以風險為導向的評價、鑒證和咨詢活動，及時提出因風險因素和違法、違規(guī)、違紀行為對企業(yè)已造成損失的對策和方法，在今后的工作中加以預防和阻斷，避免可能對企業(yè)產(chǎn)生的損失。

綜上所述，必須將審計納入到所需經(jīng)濟事項的全過程，才能在源頭制止，在事中發(fā)現(xiàn)，在事后總結(jié)，從而不斷拓展煉油與化工企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮，促進企業(yè)協(xié)調(diào)、高效運行。

4.加強綜合性審計隊伍建設

進行高質(zhì)量審計工作，離不開高素質(zhì)的審計人員和審計團隊，建設一個優(yōu)秀的能吃苦耐勞、能戰(zhàn)斗的綜合性審計隊伍應從以下幾個方面著手：

一是在審計隊伍的人員配備上，結(jié)構(gòu)合理，配備精通審計、財務、生產(chǎn)、工程、企業(yè)管理、法律、稅務、環(huán)保、計算機等各方面知識和技能的審計從業(yè)人員。

二是在人才的選拔上，注重德才兼?zhèn)?，把那些具有企業(yè)經(jīng)營各方面技能和實際審計工作經(jīng)驗的人選拔到內(nèi)部審計戰(zhàn)線上來，健全和完善內(nèi)部審計人員的錄用和考核制度。

三是實行業(yè)務委派，根據(jù)煉油與化工企業(yè)審計項目中不同的工作，對審計組成員提出不同的要求，合理地進行人員分工，從而使審計人員人盡其能，保證工作質(zhì)量。

四是加強審計人員后續(xù)培訓，首先要加強審計人員職業(yè)道德規(guī)范建設，倡導熱愛中石油煉油與化工業(yè)務審計事業(yè)，弘揚客觀公正、清正廉潔、忠于職守、秉公執(zhí)法的職業(yè)操守；其次，加強審計人員會計與審計業(yè)務知識、工程技術、經(jīng)濟理論、中石油煉油與化工企業(yè)內(nèi)部的制度和規(guī)定、國家相關政策法律法規(guī)等的學習，使內(nèi)審人員不斷更新知識，開闊思維，提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)，真正做到與時俱進，有所作為，并對優(yōu)秀的審計人員進行獎勵。

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（編輯/劉佳）