周海燕

摘要：在財務管理中，財務預算是非常重要的組成部分，它對日常經(jīng)營決策和未來發(fā)展都起到了很大的影響。預算管理是對全院未來一年發(fā)展的客觀把握，起到了指引導航的作用，更是約束規(guī)范了全院的收支等管理。但是，很多醫(yī)院在發(fā)展過程中并沒有真正發(fā)揮財務預算管理的作用，導致其中出現(xiàn)了很多的漏洞或問題。本文旨在以本院預算管理軟件為例，進行預算精細化管理的分析，提出現(xiàn)有的不足與未來的希冀，為廣大醫(yī)院在實際的預算管理過程中提供參考。

關鍵詞：醫(yī)院；預算；精細化管理

中圖分類號：R197.322 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-02

一、預算精細化管理

全面預算管理是對醫(yī)院內部各部門的財務和非財務資源進行分配、考核和控制，以現(xiàn)金流為核心，按照實現(xiàn)醫(yī)院的目標與規(guī)劃等的要求，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配等管理活動，建立全面具體的管理制度，精細地組織預算編制、報告、執(zhí)行、調整與控制工作，加強內部協(xié)調，強化執(zhí)行監(jiān)督，實現(xiàn)醫(yī)院的經(jīng)營目標以及長遠目標。因此，實行全面預算管理對提升預算精細化管理水平以及全院的精細化管理都是有益的。

全面預算管理——預算不僅僅是財務部一個科室的工作，也不僅僅是資金的預算，是整個醫(yī)院的工作，是整個醫(yī)院的財務管理。如果預算編制出了錯誤，那就從源頭引發(fā)預算執(zhí)行、績效考核等諸多后續(xù)問題。所以預算不僅要財務部需要擔起來，更要全院各部門扛起來。只有全院互相合作的預算管理，才是全面的，完整的，有意義的。這樣的預算管理才是與整個醫(yī)院的整體發(fā)展目標、年度工作重點、各個科室的實際情況等相互匹配的，而非紙上談兵、缺乏實際意義或者與事實相脫節(jié)等情況。更值得一提的是，我院預算管理委員會是由本院院長擔任該委員會的主任，這樣方有強有力的執(zhí)行效果，將全面預算覆蓋到醫(yī)院各個科室、臨床、醫(yī)技、醫(yī)輔、管理的各個部門，并嚴格按照相關制度執(zhí)行預算，配合績效考評等各項工作。

在開展醫(yī)院財務管理過程中，應當充分利用現(xiàn)代信息化建設，同樣的，預算精細化管理也離不開電子化和信息化操作。尤其是衛(wèi)生系統(tǒng)等各口徑的上報都需要電子化上傳。所以預算管理軟件的設立是亟不可待的。而且，隨著數(shù)據(jù)量的急劇增加以及數(shù)據(jù)分析的需求，軟件的設立更能夠滿足各方面的需求。

二、本院預算軟件介紹

軟件名稱為復旦大學附屬兒科醫(yī)院預算執(zhí)行控制系統(tǒng)，其為本院各科室預算控制、經(jīng)費報銷等服務，現(xiàn)階段在職能科室中試行，軟件已錄入以前年度實際發(fā)生數(shù)，未來將推廣全院范圍應用，并擴大職能至成本核算及績效考評等。

該界面嚴格把關各科室報銷的分類以及金額是否符合預算，同時也便于各科室查看預算執(zhí)行進度，保證預算執(zhí)行進度的同時，也監(jiān)督了各項報銷的合理性。

該界面是明細報銷申請單，需要報銷人填具憑證類型、憑證金額、公司名稱、支款金額，報銷類別等各項明細。這和經(jīng)費報銷控制中的報銷總額是相匹配的。

各科室根據(jù)發(fā)展要求及工作計劃預估次年各項費用、收入（非職能科室），將數(shù)據(jù)由主任及分管院長通過后，上報至財務部，由財務部匯總并分析數(shù)據(jù)，并從財務管理角度出發(fā)，結合醫(yī)院年度業(yè)務規(guī)劃以及發(fā)展目標，形成預算初稿。由院長召開預算管理委員會議，對醫(yī)院預算進行討論分析，并結合實際情況，平衡部門之間的預算，由財務部進行整理匯總后，反饋至各部門，得到認可回復后，由預算管理委員會審核通過后上報至相關部門。

由于業(yè)務發(fā)展以及新技術的需求，醫(yī)院每年都需要購置大量儀器設備，或物資耗材，或信息軟件等，所以關于資產(chǎn)的預算編制需要相關部門進行統(tǒng)籌編制，這樣才能結合各部門相關需求、全院發(fā)展目標以及資源配置的優(yōu)化等，對各類資產(chǎn)進行預算編制，從而提高資源利用率，使得資產(chǎn)經(jīng)濟效益得到充分發(fā)揮，相關涉及到物流中心、設備中心、信息中心等資產(chǎn)管理部門。

預算流程粗線條流程如下：

底稿（工作計劃）→預算編制→反饋→考核→下一年度工作依據(jù)之一

預算編制流程如下：

三、不足與期盼

預算執(zhí)行在預算精細化管理中占據(jù)了十分重要的地位，因此有效的監(jiān)督管理對于預算執(zhí)行是十分有必要的。事前分析，事中控制，事后監(jiān)督，從三方面進行控制，進而提升財務預算執(zhí)行的效率與質量。

在預算批復環(huán)節(jié)，應當嚴格控制內部預算的追加調整，確有需要進行調整的，應當提交預算調整申請，根據(jù)該部門實際情況以及預算執(zhí)行的差異情況進行分析，召開預算管理委員會議進行討論，調整后的預算經(jīng)審核后再下達到執(zhí)行科室。

預算執(zhí)行中，各部門可以通過預算軟件查看到各項執(zhí)行進度，且軟件可以直接控制各科室執(zhí)行申請不得超過預算額度。在預算額度范圍內，進行財務的合法合規(guī)審核。定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報各個部門的預算執(zhí)行情況、分析、討論預算執(zhí)行中的問題，并提出相應的改進措施。

預算執(zhí)行結果的分析也是預算精細化管理中的重點以及難點。醫(yī)院應加強績效管理，對預算完成情況進行評價、反饋等，通過科室目標責任書來進行約束考核，包括預算收支執(zhí)行率、濫用超支等各類情況的考核?？己私Y果應當通過會議傳達到各科室，并通過考核結果進行獎懲，以提高預算執(zhí)行效果以及職工積極性。

預算管理之路任重而道遠，不僅要重視，更要加強預算執(zhí)行工作，在預算管理工作中不斷推進精細化管理，以提高醫(yī)院預算管理水平。

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