吳迪雅

【摘 要】 審計風(fēng)險是現(xiàn)代審計理論的重要概念，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步建立的背景下，人們也越來越重視審計在經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用，但是另一方面由于審計環(huán)境的錯綜復(fù)雜、審計業(yè)務(wù)的多樣性以及審計任務(wù)的艱巨性，審計風(fēng)險也在增加。因此會計師事務(wù)所要做出相應(yīng)的規(guī)避措施：在承接審計業(yè)務(wù)時，認(rèn)真審查目標(biāo)客戶，確定是否承接業(yè)務(wù)，在源頭上控制審計風(fēng)險。

【關(guān)鍵詞】 會計師事務(wù)所 審計風(fēng)險 審計風(fēng)險防控

一、健全事務(wù)所質(zhì)量防控體系

完善會計行業(yè)內(nèi)部的質(zhì)量防控體系對降低工作風(fēng)險以及確保工作保質(zhì)保量進(jìn)行具有重要意義。由于會計行業(yè)和其他的行業(yè)具有很大的差別，這也決定了其對質(zhì)量的把控顯得尤為重要，甚至是其工作的關(guān)鍵。只有在行業(yè)內(nèi)部形成完備有效地監(jiān)管體系，才能確保會計事務(wù)所較高的工作質(zhì)量，也能對風(fēng)險的防控有所幫助。要完善內(nèi)部監(jiān)督機制，就必須通過借鑒創(chuàng)造等方式實現(xiàn)管理方式的革新，理清各工作之間的關(guān)系，保障監(jiān)督機構(gòu)的自主性。建立審計風(fēng)險責(zé)任追究制度。對于行業(yè)內(nèi)工作人員的違法操作以及出現(xiàn)的錯誤，會計事務(wù)所必須做出合理的懲處措施，在完善《審計終身責(zé)任制》以及《審計項目終身負(fù)責(zé)制》的基礎(chǔ)上，最終創(chuàng)立一個各級之間相互配合的審計風(fēng)險責(zé)任制。其具體表現(xiàn)是，普通的審計操作人員要負(fù)責(zé)其搜集到的證據(jù)的準(zhǔn)確性，上級的部門負(fù)責(zé)人要對其做出的評估報告負(fù)責(zé)，而公司的高層要對其做出的具體決策負(fù)責(zé)，最終使責(zé)任和處理結(jié)果相互對應(yīng)，達(dá)到人人遵守規(guī)則的理想效果。

二、規(guī)范事務(wù)所審計收費

審計收費具體是指對相關(guān)工作人員在審計工作中的付出進(jìn)行的抵償。當(dāng)前我國的審計收費方面出現(xiàn)了很多問題，導(dǎo)致收費混亂現(xiàn)象時有發(fā)生，因此我國必須加速建立審計收費的規(guī)范體系。要想建立這一體系就必須充分明晰審計收費的內(nèi)容。在中國，會計行業(yè)進(jìn)行的費用收取通常有成本和利潤，其中成本所占的比例較小，其原因是我國這一行業(yè)形成的成本相比之下很小。這就需要我國更加重視從利潤方面著手制定收費的規(guī)范，同時也要根據(jù)其他的一些具體因素例如工作項目的難度等，最終形成一套嚴(yán)格的審計收費規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。收費標(biāo)準(zhǔn)一旦制定，各事務(wù)所就地必須遵照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計費用的收取。這一點各事務(wù)所沒有自主制定標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)力。制定收費標(biāo)準(zhǔn)，不僅僅對各事務(wù)所工作的正常運行以及獲取利潤具有很大意義，更是對會計師事務(wù)所行業(yè)秩序有效保持具有相當(dāng)重要的作用，同時降低非法操作和意外事故發(fā)生的幾率。

三、完善事務(wù)所人力資源制度

雖然行業(yè)中從事相關(guān)工作的人員數(shù)量一直在增長，且從事CPA的員工數(shù)量一直保持首位，但還是存在專業(yè)人才逐漸減少的現(xiàn)象，其中更為專業(yè)的人才流失現(xiàn)象尤為突出，這就嚴(yán)重阻礙了我國的會計事務(wù)所爭取進(jìn)一步發(fā)展并達(dá)到世界“四大”水平。其中人才流失的原因主要是這些工作人員承受工作壓力的能力降低導(dǎo)致其心理滿足下降，此外還包括薪酬等因素，導(dǎo)致其在工作一段時間之后就選擇跳槽。為了盡量減少人員的流失，我國的會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)不斷地按期舉辦各種互動性的活動，例如工作會議以及小組項目研究活動。通過專門的工作人員對最新的專業(yè)信息的收集，以提供這些信息給工作人員學(xué)習(xí)借鑒。針對不同級別的員工進(jìn)行有重點的培訓(xùn)，以提供更加深刻的知識信息，提高員工的工作效率。對于剛剛進(jìn)入會計行業(yè)的人員，公司都要進(jìn)行一定的輔導(dǎo)，尤其是要調(diào)動資歷豐富的員工對新進(jìn)人員的指導(dǎo)，這樣一來，極大地加快了了公司新進(jìn)人員對工作的了解進(jìn)度，最終逐漸成長為一名優(yōu)秀高效的職工。通過建立一系列的培訓(xùn)計劃，激勵有能力的職工積極參與注冊會計師中的頂尖考試，同時對能力極佳的員工要進(jìn)行更加高等的培訓(xùn)并提供一定的優(yōu)惠福利。與此同時，還要不斷地增強對工作人員的管理，按期對其工作的能力和成果進(jìn)行考核，以便于員工發(fā)現(xiàn)自身的問題并自我改正，促進(jìn)自我素質(zhì)的提高。創(chuàng)建合理的獎勵制度，賞罰分明，對待工作中成績優(yōu)秀以及不違反規(guī)則的員工，要進(jìn)行合適的獎勵，其中包括物質(zhì)上和職位上兩個方面，只有這樣，才能充分調(diào)動各員工參與工作的積極性，從而促進(jìn)審計工作的有效進(jìn)行。

四、完善合伙人風(fēng)險保障金制度

在運營會計事務(wù)所的過程中，合伙人確定采用特殊普通合伙制的方式來進(jìn)行責(zé)任與利益的劃分，那么與其他模式最明顯的不同將表現(xiàn)在合伙人會增加很大的風(fēng)險。此時就對合伙人提出了更多的要求，不僅要熟悉行業(yè)的法律規(guī)范和國家的相關(guān)政策要求，還必須能夠在經(jīng)營中運用，此外，對于運營中可能存在的風(fēng)險也必須要有敏銳的嗅覺，當(dāng)事務(wù)所出現(xiàn)風(fēng)險和危機的時候，合伙人要運用這些法律規(guī)定解決問題或者避免事務(wù)所觸犯法律，并快速準(zhǔn)確的做出判斷。此外，合伙人還要購買一些基金或者保險來降低事務(wù)所的運營風(fēng)險或者減少賠償?shù)慕痤~。但實際上，風(fēng)險基金對于事務(wù)所所要支付的巨額的賠償金來說往往只是杯水車薪，購買執(zhí)業(yè)保險就顯得十分必要。目前看來，執(zhí)業(yè)保險在國內(nèi)的發(fā)展仍然處于不成熟的階段，所以為了使會計事務(wù)所的權(quán)益得到有效的保障，要在實行特殊普通合伙制的同時，提升承擔(dān)法律方面風(fēng)險的能力。

【參考文獻(xiàn)】

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