趙艷豐

我國(guó)銀行的內(nèi)部控制存在不小的問(wèn)題，必須加強(qiáng)，這方面，美國(guó)花旗銀行、英國(guó)匯豐銀行、日本東京三菱銀行等國(guó)際大型銀行的“內(nèi)控經(jīng)”很具借鑒意義

2017年上半年，國(guó)內(nèi)諸多商業(yè)銀行包括大型上市銀行被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，發(fā)生多起超過(guò)億元的銀行理財(cái)產(chǎn)品“飛單”，乃至10億元級(jí)別的銀行理財(cái)產(chǎn)品被詐騙事件，暴露出我國(guó)銀行的內(nèi)部控制存在不小的問(wèn)題。這方面，美國(guó)花旗銀行、英國(guó)匯豐銀行、日本東京三菱銀行等國(guó)際大型銀行的“內(nèi)控經(jīng)”很具借鑒意義。

花旗銀行：推行CCRA

花旗銀行具有全面的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理體系，簡(jiǎn)稱CCRA（Corporate Control and Risk Assessment），其通過(guò)這套完善的內(nèi)控體系合理地化解風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地開展內(nèi)部控制，花旗銀行把CCRA框架劃分為兩個(gè)層次，分別是對(duì)花旗銀行每個(gè)分支機(jī)構(gòu)以及整體的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。在對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管方面，花旗銀行為了確保監(jiān)管的獨(dú)立性以及權(quán)威性，實(shí)行了派駐制，即總行的CCRA工作組向各個(gè)分支機(jī)構(gòu)派駐代表處，實(shí)現(xiàn)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制。為更好地加強(qiáng)對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，花旗銀行還成立審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)工作組以及經(jīng)營(yíng)檢查委員會(huì)，通過(guò)這些組織實(shí)現(xiàn)公司整體的內(nèi)部控制。

其中，審計(jì)工作組被下派到各地的分支機(jī)構(gòu)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)審查，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)委員會(huì)，以確保分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)效果跟花旗銀行總體戰(zhàn)略目標(biāo)相吻合。審計(jì)工作組將查賬作為基礎(chǔ)點(diǎn)，并向其它可能有問(wèn)題的業(yè)務(wù)投入更多精力，例如業(yè)務(wù)流程、總行方針的執(zhí)行情況等。若在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，審計(jì)工作組會(huì)有權(quán)要求分支機(jī)構(gòu)立即進(jìn)行整改，并調(diào)動(dòng)CCRA工作組的內(nèi)部資源進(jìn)行幫助改進(jìn)。某些業(yè)務(wù)有著較大的風(fēng)險(xiǎn)，但同時(shí)有較大的利益，花旗銀行的分支機(jī)構(gòu)在處理這樣的問(wèn)題上往往比較保守，最終導(dǎo)致處理效率低、機(jī)會(huì)錯(cuò)失等，那么審計(jì)工作組會(huì)將這樣的業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象。

花旗銀行的 CCRA 模式對(duì)我國(guó)銀行內(nèi)部控制的建設(shè)具有重要借鑒意義。其一，確保監(jiān)管部門的獨(dú)立性，銀行在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，應(yīng)該確保內(nèi)部控制隊(duì)伍的獨(dú)立性，并不斷加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。其二，為了更好地確保風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的嚴(yán)肅性，銀行應(yīng)該授予風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織很大的權(quán)力。花旗銀行的 CCRA 組織在內(nèi)部控制過(guò)程中具有很大的權(quán)力，其對(duì)審查結(jié)果具有較大的決定權(quán)，可以要求那些被審查單位在規(guī)定期限內(nèi)做出改正。其三，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，花旗銀行主要是利用各個(gè)分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制水平來(lái)對(duì)它們進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并把內(nèi)部控制水平作為一項(xiàng)重點(diǎn)考核任務(wù)。

匯豐銀行：建強(qiáng)董事會(huì)

匯豐銀行非常重視公司治理，董事會(huì)以及高級(jí)管理層結(jié)構(gòu)比較完善。董事會(huì)經(jīng)常召開會(huì)議，掌握相關(guān)委員會(huì)的工作狀況以及業(yè)務(wù)發(fā)展情況，這有利于所有的董事都能全面、及時(shí)地掌握所需要的信息，更好地把握公司的發(fā)展?fàn)顩r。此外，董事會(huì)成立了包括內(nèi)部控制委員會(huì)在內(nèi)的一系列專業(yè)委員會(huì)，分別負(fù)責(zé)專門的工作。匯豐銀行非常重視企業(yè)信息的公開披露，每季度都會(huì)公布一份披露報(bào)告，報(bào)告由財(cái)務(wù)報(bào)表和信用評(píng)級(jí)信息構(gòu)成，并接受來(lái)自行業(yè)內(nèi)的審計(jì)檢查。

風(fēng)險(xiǎn)管理部門是匯豐銀行的重要部門，該部門對(duì)每一項(xiàng)新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)都進(jìn)行詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，當(dāng)有重大貸款業(yè)務(wù)時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門要提交兩份重要的評(píng)估報(bào)告，并最終經(jīng)過(guò)貸款委員會(huì)的充分討論，才可確定是否執(zhí)行。凡是能進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理部門工作的人都帶有一種榮幸，因?yàn)閰R豐銀行每年從上千名的面試者中，只挑選出5人進(jìn)入該部門，可見匯豐銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度。

匯豐銀行對(duì)我國(guó)銀行最大的借鑒之處，主要體現(xiàn)在：建立完善的董事會(huì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)分散所有權(quán)，達(dá)到權(quán)責(zé)分明的目的；注重信息披露，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)作的透明度，給市場(chǎng)帶來(lái)信任度；重視風(fēng)險(xiǎn)管理，從員工招聘就開始把控風(fēng)險(xiǎn)控制，將風(fēng)險(xiǎn)徹底扼殺在萌芽之中。

三菱銀行：做實(shí)監(jiān)事會(huì)

日本東京三菱銀行采用的是以出資者為主導(dǎo)型的經(jīng)營(yíng)模式，其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一套自己的管理體系，東京三菱銀行不僅在股東大會(huì)下成立了監(jiān)事會(huì)，而且在董事會(huì)下成立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以及稽核審計(jì)委員會(huì)。其中，監(jiān)事會(huì)作為銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)，具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性，其主要職能是依據(jù)監(jiān)查計(jì)劃，對(duì)董事以及公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督調(diào)查，觀察財(cái)產(chǎn)等狀況是否正常。此外，東京三菱銀行還成立了執(zhí)行委員會(huì)，執(zhí)行委員制度的存在，直接把決策和執(zhí)行分開，對(duì)責(zé)任及義務(wù)進(jìn)行了清晰的劃分，但對(duì)執(zhí)行委員數(shù)量進(jìn)行了一定的限制，規(guī)避其對(duì)董事會(huì)作為決策機(jī)關(guān)的影響。

東京三菱銀行獨(dú)特的內(nèi)控模式，給我國(guó)銀行內(nèi)部控制提供了一定的參考價(jià)值：一，治理機(jī)構(gòu)完善，成立了監(jiān)事會(huì)，在董事會(huì)下成立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)以及稽核審計(jì)委員會(huì)，這種完善的內(nèi)控體系能較好應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)；二，成立執(zhí)行委員會(huì)，直接把決策和執(zhí)行分開，責(zé)權(quán)清晰；三，雙重監(jiān)查，依據(jù)監(jiān)督對(duì)象的差異，把監(jiān)督機(jī)構(gòu)劃分為監(jiān)事會(huì)以及業(yè)務(wù)監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)主要是對(duì)董事以及高級(jí)管理層進(jìn)行監(jiān)管，業(yè)務(wù)監(jiān)事會(huì)主要對(duì)具體的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管。

國(guó)際大行的內(nèi)控啟示

借鑒國(guó)際大行，整體來(lái)看我國(guó)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制需注意四點(diǎn)。

首先，內(nèi)部控制的有效性很大程度上受治理結(jié)構(gòu)的影響，而清晰產(chǎn)權(quán)、股權(quán)適度多元化有助于治理結(jié)構(gòu)的完善。

其二，提升風(fēng)險(xiǎn)管理理念。相比于匯豐銀行等國(guó)際大行，國(guó)內(nèi)很多銀行管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理理念薄弱，企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏真正意義上的內(nèi)控委員會(huì)，內(nèi)控管理工作多由內(nèi)控專管員負(fù)責(zé)，而專管員從屬于銀行的綜合管理部。綜合管理部在企業(yè)是二線部門，往往員工一身兼任多職，這進(jìn)一步削弱了內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，給內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)帶來(lái)很大難度。

第三，重視內(nèi)部審計(jì)，保障審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

第四，完善信息披露。根據(jù)巴塞爾協(xié)議對(duì)信息披露的規(guī)定，銀行應(yīng)該對(duì)外部以及內(nèi)部進(jìn)行信息披露，包括財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)管理措施等。國(guó)內(nèi)很多銀行在信息披露上存在不足，如對(duì)信息的披露主要處于定性階段，有些定量信息僅是最基本的表格和數(shù)據(jù)圖，比較低端，對(duì)信息的量化程度有待提高。大數(shù)據(jù)時(shí)代，應(yīng)該充分利用數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的數(shù)據(jù)收集起來(lái)進(jìn)行深入挖掘。對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行量化處理并披露，將有利于銀行的長(zhǎng)期發(fā)展。如果內(nèi)部控制缺乏完善的信息與溝通，內(nèi)部控制要素之間就不能很好地協(xié)調(diào)、起到應(yīng)有的作用。良好的信息與溝通能夠保障內(nèi)部控制體系的健康運(yùn)轉(zhuǎn)，大大提升內(nèi)控效率。

作者供職于大連交通大學(xué)工商管理學(xué)院