吳思瓊

摘 要： 近年來，隨著國(guó)際金融業(yè)日益壯大，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)不斷豐富，風(fēng)險(xiǎn)管理能力成為商業(yè)銀行管理的重要部分，也是銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷提升的關(guān)鍵。本文選取中外各一家商業(yè)銀行，即招商銀行與花旗銀行，通過兩家銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)狀對(duì)比。同時(shí)，選取相應(yīng)2012年至2014年的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)兩家銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行比較分析，從而對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)外監(jiān)管提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞： 招商銀行；花旗銀行；信用風(fēng)險(xiǎn)；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)外部監(jiān)管

一、現(xiàn)狀對(duì)比

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，商業(yè)銀行在國(guó)際金融業(yè)務(wù)中發(fā)揮著日益重要的作用，許多商業(yè)銀行及股份制銀行實(shí)現(xiàn)了海內(nèi)外上市融資，這也意味著商業(yè)銀行面臨著國(guó)內(nèi)外更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)管理與銀行內(nèi)外監(jiān)管的要求也日益提高。

（一）招商銀行

1.現(xiàn)狀概述

1987年招商銀行在中國(guó)改革開放的最前沿城市——深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)成立，是國(guó)內(nèi)第一家由企業(yè)創(chuàng)辦的商業(yè)銀行，也是金融改革的試點(diǎn)銀行之一。招商銀行自成立以來便通過不斷的產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新，以及“因您而變”的經(jīng)營(yíng)服務(wù)理念指引下，取得了飛速的發(fā)展。截至2014年12月，招商銀行除總行外在中國(guó)境內(nèi)及香港、美國(guó)、新 加坡共設(shè)有 46 家分行，在北京、倫敦、紐約及臺(tái)北設(shè)有四家代表處。去年由于我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)“三期”疊加，處于下行周期，但是招商銀行致力于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型以及風(fēng)險(xiǎn)制衡的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，使得總體保持平穩(wěn)發(fā)展態(tài)勢(shì)。根據(jù)2014年年報(bào)顯示，銀行盈利穩(wěn)步增長(zhǎng)，較上一年增長(zhǎng)8.06%；資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模保持平衡，較年初增幅為17.81%；但是不良資產(chǎn)有所上升，比年初提高0.28%。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)與模型選擇

招商銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理上一直遵循“全面性、專業(yè)性、獨(dú)立性、制衡性”的宗旨。就當(dāng)前招商銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)而言，總行風(fēng)險(xiǎn)與資本管理委員會(huì)是信用風(fēng)險(xiǎn)管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。在董事會(huì)批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、權(quán)限政策的框架內(nèi)，總行風(fēng)險(xiǎn)與資本管理委員會(huì)負(fù)責(zé)審議并決定全行重大信用風(fēng)險(xiǎn)管理政策。招商銀行根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況和權(quán)限體系對(duì)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行層層上報(bào)、分級(jí)審議，大致層級(jí)為：總行風(fēng)險(xiǎn)與資本管理委員會(huì)——總行專業(yè)審貸會(huì)——分行風(fēng)險(xiǎn)與資本管理委員會(huì)。目前，招商銀行為實(shí)現(xiàn)“輕型銀行”，將中后臺(tái)的支持功能前置，成立了統(tǒng)籌管理各類風(fēng)險(xiǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室。同時(shí)，招商銀行壓縮層級(jí)，取消了三大業(yè)務(wù)總部?jī)?nèi)設(shè)的綜合管理部，將相關(guān)職能直接納入總部。但是未顯著改變層層審批的尷尬，在風(fēng)險(xiǎn)控制和效率提高上仍有待提高，市場(chǎng)營(yíng)銷部門與風(fēng)險(xiǎn)控制部門職能混同現(xiàn)象依然存在。

招商銀行根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)選擇的是不同的度量模型，采用敞口指標(biāo)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值指標(biāo)（VaR，覆蓋交易賬戶涉及的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因子）、利率情景壓力測(cè)試損失指標(biāo)、利率敏感性指標(biāo)、累計(jì)損失指標(biāo)（覆蓋交易賬戶涉及的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因子）等量化指標(biāo)對(duì)交易賬戶利率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；采用敞口指標(biāo)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值指標(biāo)（VaR，包含利率、匯率、商品風(fēng)險(xiǎn)因子）、匯率情景壓力測(cè)試損失指標(biāo)、匯率敏感性指標(biāo)、累計(jì)損失指標(biāo)等量化指標(biāo)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

3.內(nèi)外監(jiān)管

在內(nèi)部控制方面，招商銀行對(duì)內(nèi)控文化建設(shè)給予重視，初步建立內(nèi)部控制觀念。在總部成立了內(nèi)部控制委員會(huì)，由其牽頭處理行內(nèi)操作風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化了法律部門的管理職能，同時(shí)由內(nèi)部控制委員會(huì)與法律、合規(guī)部門共同起草了一系列章程制度。

而根據(jù)2014年度招商銀行公開披露的《招商銀行2014年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告》可以看出，招商銀行高度重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，專門成立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)小組，并授權(quán)總行審計(jì)部負(fù)責(zé)其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。

在外部監(jiān)管方面，我國(guó)的金融監(jiān)管體系以機(jī)構(gòu)監(jiān)管為主，商業(yè)銀行主要是在人民銀行的指導(dǎo)下受中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)（簡(jiǎn)稱銀監(jiān)會(huì)）監(jiān)督的，銀監(jiān)會(huì)陸續(xù)頒布了《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》、《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》，將合規(guī)定義為“商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致”。商業(yè)銀行根據(jù)《指引》設(shè)立的專門負(fù)責(zé)合規(guī)管理職能的部門、團(tuán)隊(duì)或崗位。其目標(biāo)是通過建立健全合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，實(shí)現(xiàn)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別和管理，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（二）花旗銀行

1.現(xiàn)狀概述

花旗銀行是花旗集團(tuán)下一家零售銀行，其在全球超過160個(gè)國(guó)家和市場(chǎng)擁有兩億客戶帳戶。目前，花旗銀行是美國(guó)最大的銀行之一，在全球近一百五十個(gè)國(guó)家及地區(qū)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)與模型選擇

作為國(guó)際性大銀行的花旗銀行一直是全球銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的典范，其實(shí)行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，在組織架構(gòu)上采用業(yè)務(wù)單元制，即在集團(tuán)和業(yè)務(wù)單元兩個(gè)層面構(gòu)建垂直風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)。在這一基礎(chǔ)上推行首席風(fēng)險(xiǎn)官管理體制，在總行設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官，在每個(gè)業(yè)務(wù)單元上設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)主管，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)官相互獨(dú)立對(duì)首席風(fēng)險(xiǎn)官負(fù)責(zé)，并受到首席風(fēng)險(xiǎn)官的管理，從而使得整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)有序、高校進(jìn)行。

花旗銀行的風(fēng)險(xiǎn)度量主要通過壓力測(cè)試、VaR模型和因素敏感性分析，壓力測(cè)試即檢驗(yàn)銀行的資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)條件惡化的情況下抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，這也是新巴塞爾協(xié)議下對(duì)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的要求。同時(shí)，花旗銀行的年報(bào)中也詳細(xì)介紹了VaR模型度量方法，在99%的置信水平下對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行VaR分析。因素敏感性分析主要是對(duì)不確實(shí)因素的變動(dòng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素的影響分析。

3.內(nèi)外監(jiān)管

在內(nèi)部控制方面，花旗銀行通過建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理模式， 即CCRA（Corporate Control and Risk Assessment）來實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。CCRA可分為兩個(gè)層次的內(nèi)容。第一個(gè)層次是指CCRA工作組對(duì)花旗銀行全球分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的審查、監(jiān)控、糾錯(cuò)和評(píng)價(jià)。為保證組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，CCRA工作組實(shí)行派駐制。第二個(gè)層次是花旗銀行的整體風(fēng)險(xiǎn)控制管理，這項(xiàng)工作由審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)工作組和經(jīng)營(yíng)檢查委員會(huì)三個(gè)組織來實(shí)施。

在外部監(jiān)管方面，由于歷史原因，美國(guó)實(shí)施的是聯(lián)邦和州政府的雙線監(jiān)管體制，美國(guó)財(cái)政部下設(shè)的貨幣監(jiān)管總署和州銀行監(jiān)管當(dāng)局成為美國(guó)銀行最主要的兩個(gè)基本監(jiān)管者，聯(lián)儲(chǔ)對(duì)于州成員銀行來說是基本監(jiān)管者。其次，美聯(lián)儲(chǔ)、聯(lián)邦存款保險(xiǎn)公司（FDIC）、司法部、證券交易委員會(huì)（SEC）、期貨交易委員會(huì)、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)監(jiān)管辦公室（OTS）、國(guó)家信用合作管理局（NCUA）、聯(lián)邦交易委員會(huì)（FTC）、州保險(xiǎn)監(jiān)管署（SIC）甚至聯(lián)邦調(diào)查局等機(jī)構(gòu)也都從各自的職責(zé)出發(fā)對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)督和管理。其中美聯(lián)儲(chǔ)、FDIC是兩類最主要的監(jiān)管機(jī)構(gòu)?；ㄆ煦y行的監(jiān)管主要是在《巴塞爾協(xié)議》的總體框架下，各項(xiàng)銀行監(jiān)管法律法規(guī)都以其為藍(lán)本。

二、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)比

由于市場(chǎng)的不穩(wěn)定性和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜化。當(dāng)前，商業(yè)銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)主要是信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，其中信用風(fēng)險(xiǎn)與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)所占比重較大。

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是交易對(duì)手或債務(wù)人違約，使銀行可能蒙受損失的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于商業(yè)銀行來說，信用風(fēng)險(xiǎn)是為獲得收益而不得承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，這一風(fēng)險(xiǎn)無法避免，只能盡量使他趨于最小化。信用風(fēng)險(xiǎn)最重要的一方面是信貸風(fēng)險(xiǎn)，招商銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)主要來源于表內(nèi)外信貸業(yè)務(wù)、投融資業(yè)務(wù)等領(lǐng)域。招商銀行對(duì)貸款分類，實(shí)行以風(fēng)險(xiǎn)為本的貸款分類法，以十級(jí)分類為基礎(chǔ)，進(jìn)行內(nèi)部細(xì)化的風(fēng)險(xiǎn)分類管理（正常一至五級(jí)、關(guān)注一級(jí)、關(guān)注二級(jí)、次級(jí)、可疑及損失）。以下主要通過資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)同比增長(zhǎng)率以及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額來實(shí)現(xiàn)招商銀行與花旗銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)比較。

1.資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率（資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債/總資產(chǎn)）反映在總資產(chǎn)通過借債來籌資的比例，負(fù)債的主要來源是存款。對(duì)于商業(yè)銀行來說，資產(chǎn)負(fù)債率越高意味著銀行越有益，但是這相應(yīng)也會(huì)增加銀行的信用償債風(fēng)險(xiǎn)。如下表，花旗銀行與招商銀行的資產(chǎn)負(fù)債率都是逐年下降的趨勢(shì)，但是花旗銀行的資產(chǎn)負(fù)債率始終低于招商銀行，可見招商銀行的資產(chǎn)負(fù)債率接近于100%，即銀行的凈資產(chǎn)很少，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)比較大。

2.總資產(chǎn)同比增長(zhǎng)率

當(dāng)前貸款利息是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)來源，貸款的好壞也直接影響銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)，如下表，招商銀行的總資產(chǎn)同比增長(zhǎng)率是呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，而花旗銀行呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，這說明花旗銀行的資產(chǎn)發(fā)展?fàn)顩r較好，貸款質(zhì)量也較高，信用風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小，但是招商銀行的增長(zhǎng)速度比花旗銀行快，這與銀行的資產(chǎn)基數(shù)有一定關(guān)系。

3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額

商業(yè)銀行的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等，如下表，花旗銀行的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/資產(chǎn)總額的值低于招商銀行，由于花旗銀行的業(yè)務(wù)多樣性以及資產(chǎn)基數(shù)的不確定性，在信用風(fēng)險(xiǎn)判斷上存疑。

（二）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指商業(yè)銀行無法滿足客戶提取到期負(fù)債及新增貸款、合理融資等需求，或者無法以正常的成本來滿足這些需求的風(fēng)險(xiǎn)。與信用風(fēng)險(xiǎn)相比，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)形成的原因相對(duì)復(fù)雜，被視為一種綜合性風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行作為資金的中間人，對(duì)于資金的流動(dòng)性具有較高的要求，流動(dòng)性過剩以及流動(dòng)性不足都會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)帶來?yè)p失。以下主要通過存貸款比、短期資產(chǎn)流動(dòng)性以及資本充足率來實(shí)現(xiàn)招商銀行與花旗銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)比較。

1.存貸款比

存貸比率指的是商業(yè)銀行的貸款總額與存款總額的比值，一般而言，銀行的各項(xiàng)貸款與存款比例不得超過75%，如果存貸比率較高，則說明銀行將大部分資金用來發(fā)放流動(dòng)性較低的貸款。如下表所示，招商銀行與花旗銀行的存貸款比率均低于75%，兩者之間的流動(dòng)性差距不大。

2.短期資產(chǎn)流動(dòng)性

流動(dòng)性比率=（流動(dòng)性資產(chǎn)/全部負(fù)債）*100%，流動(dòng)性比率不僅可以表現(xiàn)商業(yè)銀行資金支付流動(dòng)債務(wù)的能力，也反映了商業(yè)銀行短期流動(dòng)性供給的能力。該比率越高，反映銀行的流動(dòng)性越強(qiáng)。該比率一般應(yīng)當(dāng)保持在30%至45%左右。花旗銀行與招商銀行流動(dòng)性比率超過45%，這表明存在流動(dòng)性過剩的情況。

3.資本充足率

當(dāng)前，各個(gè)商業(yè)銀行的一級(jí)資本充足率下限由4%上調(diào)至6%，核心資本充足率上調(diào)至4.5%。資本充足率高說明銀行現(xiàn)有資本可以支撐銀行發(fā)展業(yè)務(wù)，持有更多的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)。資本充足率不僅反映了銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，還是銀行信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋的第一道防線。根據(jù)表中數(shù)據(jù)來看，花旗銀行和招商銀行的資本充足率水平都較高，即面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小。

三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)外監(jiān)管的建議

隨著我國(guó)銀行業(yè)改革的日益深入，我國(guó)銀行應(yīng)該從內(nèi)部完善自身的內(nèi)部控制機(jī)制，外加有效的監(jiān)管措施，才能有效遏止風(fēng)險(xiǎn)的加重，從而增強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)外監(jiān)管一方面要借鑒花旗銀行等國(guó)際大銀行的監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，另一方面要與我國(guó)國(guó)情相結(jié)合，同時(shí)，無論內(nèi)部還是外部監(jiān)管，都要堅(jiān)持“安全性、流動(dòng)性和盈利性”三原則。

（一）外部監(jiān)管

1、建立完善的法律體系，與時(shí)俱進(jìn)

要完善商業(yè)銀行的外部監(jiān)管，不可缺少的就要建立相應(yīng)的法律法規(guī)，以《巴塞爾協(xié)議》作為藍(lán)本，結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況制定出相應(yīng)的法律，以便我國(guó)商業(yè)銀行更好的與國(guó)際接軌。同時(shí)，由于目前金融業(yè)務(wù)的日益國(guó)際化，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)也遍布全世界，因此商業(yè)銀行法律法規(guī)的制定必須根據(jù)分支機(jī)構(gòu)所在地的具體情況因地制宜的制定。同時(shí)，要根據(jù)實(shí)踐不斷豐富我國(guó)商業(yè)銀行的各項(xiàng)法規(guī)，加強(qiáng)各項(xiàng)法律法規(guī)的可操作性。

2.明確監(jiān)管主體，完善多層次的監(jiān)管機(jī)制

不同于美國(guó)的體制，我國(guó)在監(jiān)管方便不可照搬其雙線監(jiān)管體系，必須明確我國(guó)銀監(jiān)會(huì)外部監(jiān)管的主體作用，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的各方面進(jìn)行適度監(jiān)管，起帶頭監(jiān)管作用。另外，借鑒花旗銀行的監(jiān)管機(jī)制，在監(jiān)管主體下具體分出不同方面的監(jiān)管層次，調(diào)動(dòng)司法部、信用監(jiān)督部門、證券交易委員會(huì)和存款保險(xiǎn)公司等相關(guān)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮銀行自律機(jī)制和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的輔助監(jiān)管作用，完善多層次的監(jiān)管機(jī)制。

（二）內(nèi)部監(jiān)管

1、推行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部監(jiān)管的重要部分，借鑒花旗銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，要實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。首先要銀行培育風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，即使得所有員工都能意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，并在工作中自覺地防范風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要形成一種風(fēng)險(xiǎn)防范的道德評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)環(huán)境；其次要保持風(fēng)險(xiǎn)管理的各部門獨(dú)立性，避免原有部門重疊的現(xiàn)象，建立垂直管理體系，使得總分行之間實(shí)現(xiàn)審貸分離；最后針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)要有不同的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，運(yùn)用對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)度量模型，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

2、完善信息披露制度

《新巴塞爾協(xié)議》中特別強(qiáng)調(diào)銀行信息披露的要求，從花旗銀行與招商銀行的年報(bào)中就可以直接觀察到兩者信息披露的差別。要根據(jù)新資本協(xié)議的要求對(duì)信息披露做出更為詳盡的規(guī)定，加強(qiáng)信息披露的安全性與可行性，穩(wěn)步推進(jìn)商業(yè)銀行信息披露的作用。另一方面，也要加強(qiáng)銀行內(nèi)部稽核部門的配合和明確稽核部門的紀(jì)律，尤其是審計(jì)部門和會(huì)計(jì)部門，并且逐步引入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)法、初級(jí)內(nèi)部法和高級(jí)內(nèi)部法，從而提高信息披露的質(zhì)量。

3、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)

（1）明確部門和員工之間的分工

借鑒花旗銀行的內(nèi)部控制的模式，對(duì)于我國(guó)內(nèi)部控制要明確各個(gè)層級(jí)：一是總行業(yè)務(wù)部門對(duì)其下屬分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)部門的檢查；二是總行審計(jì)部門對(duì)下屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期全面檢查或者不定期抽查等；三是銀行內(nèi)日常自查以及外聘審計(jì)、會(huì)計(jì)師參與審查。由于商業(yè)銀行的目標(biāo)是追求利益最大化，所以不僅要明確各層級(jí)各部門分工，還要盡量精簡(jiǎn)各部門，避免資源浪費(fèi)。同時(shí)，要加強(qiáng)員工和部門之間的協(xié)調(diào)配合，業(yè)務(wù)之間的銜接，提高工作效率。

（2）完善內(nèi)部控制制度

在整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中不可缺少的就是相應(yīng)的制度規(guī)范，首先要從內(nèi)部控制的目的出發(fā)和商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特性制定控制制度；其次，作為一項(xiàng)制度必須做到權(quán)責(zé)分明和獎(jiǎng)懲分明兩點(diǎn)，這樣不僅可以確定責(zé)任承擔(dān)，減少糾紛，還可以激勵(lì)商業(yè)銀行員工的工作積極性；最后，必須建立科學(xué)的決策制度和決策團(tuán)隊(duì)，由于當(dāng)前面對(duì)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)越來越復(fù)雜，唯有專業(yè)科學(xué)的決策制度才能使商業(yè)銀行在競(jìng)爭(zhēng)中獲得一席之地。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息的交流的反饋

由于商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)眾多，組織架構(gòu)龐大，必須建立良好的內(nèi)部信息傳遞和反饋機(jī)制。銀行經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都需要一定的信息并且可以產(chǎn)生一定的信息，只要有效利用這些信息才能是商業(yè)銀行獲得更好的發(fā)展。不但需要加強(qiáng)各部門各分支之間的信息交流，而且需要及時(shí)做好信息的反饋，根據(jù)信息的反饋不斷調(diào)整商業(yè)銀行的內(nèi)部控制方式，不斷調(diào)整業(yè)務(wù)方向和內(nèi)容。 （作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院）

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