郭玉暉

【摘要】內(nèi)部控制對于現(xiàn)代企業(yè)的管理具有十分重要的作用，內(nèi)部控制有效防止事業(yè)單位出現(xiàn)違法亂紀以及營私舞弊的問題，也可以有效提升事業(yè)單位的管理效率以及管理水平，但是，當前我國的事業(yè)單位之中存在很多問題，需要采取必要的措施加強內(nèi)部控制。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)；單位；內(nèi)部控制

事業(yè)單位對于內(nèi)部控制的要求逐漸增加，內(nèi)部控制的重要性也日益得到提升，但是，依然存在很多的事業(yè)單位內(nèi)部控制有嚴重的問題，這些問題給事業(yè)單位造成十分負面的影響，所以，應(yīng)當強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，對于杜絕單位腐敗以及提升事業(yè)單位發(fā)展水平具有十分重要的意義。

一、行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制之中存在的主要問題分析

（一）事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識缺乏

在事業(yè)單位存在內(nèi)部控制意識缺乏的問題，在某些事業(yè)單位，一些領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制缺乏明確的認識，基本上都是看重實際的事業(yè)，而嚴重忽視對單位的內(nèi)部管理以及控制，甚至在某些事業(yè)單位之中也有一部分的領(lǐng)導(dǎo)錯誤認為會計只是開支部門，嚴重忽視了會計的監(jiān)督管理的責任。再則，本身的會計人員缺乏較高的內(nèi)部控制意識，在日常工作之中沒有將監(jiān)督和控制任務(wù)完成到位。此外，事業(yè)單位的會計工作本身存在比較多的問題，比如說，會計人員自身的素質(zhì)偏低，部分事業(yè)單位的會計人員身兼數(shù)職，難以將會計工作落實到位。對于會計的憑證審核缺乏科學(xué)性，存在很多不合理以及不合乎規(guī)矩之處，甚至有些會計人員對科目任意設(shè)置，導(dǎo)致核算缺乏科學(xué)性以及準確性。

（二）內(nèi)部控制制度缺乏完善性以及外部監(jiān)督力度不夠

在事業(yè)單位缺乏一整套規(guī)范以及合理的內(nèi)部控制制度，很多事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度都是根據(jù)自身的經(jīng)驗制定，控制的范圍也及其有限，基本上是在開支這一塊，整個控制的流程比較簡單，一旦事業(yè)單位的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，就難以找到相對應(yīng)的處理標準以及處理依據(jù)。此外，事業(yè)單位的外部監(jiān)督主要是監(jiān)督單位資金是否處于合法使用的狀態(tài)，對于審計單位是否建立完善的內(nèi)部控制制度這一方面就沒有過多的監(jiān)督。

（三）在預(yù)算控制方面缺乏合理性

當前，由于預(yù)算控制對于事業(yè)單位具有十分重要的作用，在單位之中加強了預(yù)算控制，但是，相對而言還是比較薄弱，其中，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，第一，在編制預(yù)算方面依然是比較粗糙的，一般是對去年的財務(wù)狀況分析，對于去年的收支情況以及單位自身的業(yè)務(wù)特點核算業(yè)務(wù)，采取的方式不夠細致，在預(yù)算上沒有具體到一些細節(jié)的項目之上，這樣就導(dǎo)致預(yù)算的支出難以達到相關(guān)的要求。第二，在預(yù)算剛性上存在不足，也就是說預(yù)算缺乏計劃性以及科學(xué)性，隨意性較大，出現(xiàn)很多次的更改預(yù)算以及調(diào)整預(yù)算的情況。

二、對事業(yè)單位內(nèi)部控制進行強化的有效對策

（一）在事業(yè)單位應(yīng)當加強內(nèi)部控制的意識

事業(yè)單位的相關(guān)負責人對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制的完善具有十分重要的作用，單位的負責人對于單位管理合理性以及科學(xué)性具有很大的影響力，所以，事業(yè)單位的負責人應(yīng)當加強自身對于內(nèi)部控制的認識。作為單位責任人，尤其應(yīng)當學(xué)習(xí)這方面的理論知識以及加強培訓(xùn)，促使自己對于內(nèi)部控制的意義可以全面認識，在以后的工作之中逐漸落實相關(guān)的內(nèi)部控制措施，這對于事業(yè)單位的健康發(fā)展意義重大。其次，應(yīng)當在事業(yè)單位開展相關(guān)的培訓(xùn)工作，通過培訓(xùn)工作提升員工對于內(nèi)部控制的認識，提升員工的素質(zhì)，讓員工逐漸具備相關(guān)的責任意識，此外，尤其應(yīng)當強化財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作以及道德教育工作，讓員工可以認識到內(nèi)部控制的重要性以及規(guī)范自身的行為，避免事業(yè)單位出現(xiàn)不合規(guī)定以及違法的行為出現(xiàn)。

（二）完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位應(yīng)提升單位審計機構(gòu)的水平，讓審計機構(gòu)的權(quán)威性以及獨立性得到體現(xiàn)，對于事業(yè)單位而言，審計機構(gòu)的意義重大，應(yīng)當定期開展單位審計，如果在事業(yè)單位發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題應(yīng)當采取必要的措施及時改正，促使財務(wù)管理制度以及會計和手段制度更加合理以及科學(xué)。此外，相關(guān)審計人員應(yīng)當提升自身審計素質(zhì)、法律素質(zhì)以及政治素質(zhì)，這樣能促使單位的審計水平提升。在事業(yè)單位之中，應(yīng)當保障有章可依以及杜絕違法現(xiàn)象，此外，對于事業(yè)單位的審計管理工作應(yīng)當定期可以評價，對于事業(yè)單位的健康發(fā)展也具有十分重要的意義，可以對單位的預(yù)算執(zhí)行情況以及制度實施情況進行一定的了解。

（三）對于各個部門的預(yù)算制度進行完善以及提升會計素質(zhì)

對于部門的預(yù)算制度應(yīng)當有所完善，首先，應(yīng)當擴大預(yù)算的范圍，單位的財政收支情況等納入預(yù)算的范圍之內(nèi)，之后，應(yīng)當將單位的內(nèi)部責任預(yù)算以及部門預(yù)算等相互結(jié)合在一起，其中，預(yù)算單位應(yīng)當對自身的法律意識進行強化，在實際的工作中應(yīng)當做到依法辦事，避免出現(xiàn)違法亂紀的問題出現(xiàn)。在事業(yè)單位之中，只有按照規(guī)章制度做事，才能避免事業(yè)單位的內(nèi)部出現(xiàn)營私舞弊等問題的出現(xiàn)。其次，對于事業(yè)單位的資金應(yīng)當進行合理的監(jiān)督管理，避免集體資產(chǎn)流失或者出現(xiàn)專項資金挪用等問題。再者，在事業(yè)單位應(yīng)當提升會計人員的素質(zhì)，會計人員的素質(zhì)是事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，只有高素質(zhì)的會計隊伍才能保障內(nèi)部控制的有效性以及合理性，從而促使財務(wù)監(jiān)督管理的作用得到發(fā)揮以及在日常工作中嚴格落實相關(guān)的財務(wù)管理制度，有效降低財務(wù)管理中不規(guī)范行為出現(xiàn)的概率。

結(jié)語：

綜上所述，在事業(yè)單位存在比較多的問題，包括事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識缺乏、內(nèi)部控制制度缺乏完善性、外部監(jiān)督力度不夠、以及在預(yù)算控制方面缺乏合理性。針對出現(xiàn)的問題，應(yīng)當采取必要的措施加強內(nèi)部控制，應(yīng)當提升會計素質(zhì)、完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系以及強化單位人員內(nèi)控意識。

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