任建軍

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)管理中，有的企業(yè)對往來款項(xiàng)的管理重視不足，未能認(rèn)識它的重要性及應(yīng)用價(jià)值，往往給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及利潤帶來一定的影響，本文對往來款項(xiàng)的定義進(jìn)行闡述，分析其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，指出在管理過程中存在的問題，并提出有效解決的措施，為提高企業(yè)的管理水平提供一些參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：往來款項(xiàng)；財(cái)務(wù)管理；重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要工作之一就是往來款項(xiàng)的管理，加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理能夠了解企業(yè)經(jīng)營中的資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)，熟悉企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理環(huán)境，對完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有深遠(yuǎn)的意義。加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，真實(shí)反映企業(yè)會計(jì)信息，因此往來款項(xiàng)的管理工作就顯得十分的重要。

一、往來款項(xiàng)管理的重要性分析

往來款項(xiàng)指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)及預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)。往來賬項(xiàng)所記錄的基本上均是企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來，記錄企業(yè)應(yīng)付材料的賬款、企業(yè)的應(yīng)收賬款、客戶的應(yīng)收賬款等明細(xì)賬。

首先，可以提升企業(yè)會計(jì)信息管理水平。往來款項(xiàng)的特點(diǎn)之一是流動性較強(qiáng)，加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理，有利于反映企業(yè)經(jīng)營狀況和盈利狀況的真實(shí)性，例如正確的計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)回報(bào)率等重要的企業(yè)運(yùn)營指標(biāo)，能夠提供給企業(yè)經(jīng)營者有用的決策信息，加強(qiáng)完善企業(yè)的核算體系。

其次，可以強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)管理工作。強(qiáng)化往來款項(xiàng)管理工作有助于提高企業(yè)資產(chǎn)管理水平，因?yàn)槠髽I(yè)往來款項(xiàng)流動性較強(qiáng)，對其整理、清楚只能依靠會計(jì)報(bào)表的方式體現(xiàn)，實(shí)物資產(chǎn)管理的盤存法很難適應(yīng)到往來款項(xiàng)的管理中去，因此就極易造成資產(chǎn)管理上的紕漏，增強(qiáng)往來款項(xiàng)的清查力度及方法，對推動企業(yè)資產(chǎn)管理工作就產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

最后，可以完善企業(yè)資金管理功效。應(yīng)收賬款是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等行為過程中，取得的貨幣性資產(chǎn)的權(quán)利，如果應(yīng)收賬款過多，那么流動資金的占用就過大，企業(yè)支付能力就會削弱，應(yīng)收賬款賬齡較長表示企業(yè)清債能力較弱，回籠資金較慢，容易產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。而應(yīng)付賬款是指企業(yè)應(yīng)付而尚未支付的款項(xiàng)，它反映了企業(yè)的債務(wù)規(guī)模和信用狀況。應(yīng)付賬款過大，企業(yè)的償債能力和資信水平就會大打折扣，加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理有利于資金管理水平的提升。

二、目前往來款項(xiàng)管理中存在的問題

1.未進(jìn)行定期對賬

許多企業(yè)對往來款項(xiàng)的定期對賬工作不予以重視，不能做到與相關(guān)單位進(jìn)行定期核對款項(xiàng)，有些企業(yè)即使與往來單位對賬，但由于往來款項(xiàng)工作人員的變更，就中斷了這項(xiàng)工作，沒有形成機(jī)制，缺乏連續(xù)性，長此以往就會造成賬目混亂不清、金額有增無減，造成大量的呆賬、壞賬，為以后的催款、清理工作帶來困難。

2.呆賬、壞賬長期掛賬

企業(yè)對往來款項(xiàng)的賬齡分析不及時，造成大量的呆壞賬長期掛賬，該支付的不支付，該收回的沒收回，該報(bào)損的壞賬沒有報(bào)損處理，長期掛賬致使缺乏有效的催收手段，本來應(yīng)該可以收回的賬目造成沒有收回，給企業(yè)帶來一些不必要的損失，后期回收時又有納入帳外小金庫的現(xiàn)象，造成往來款項(xiàng)賬目的混亂不堪。

3.往來款項(xiàng)處理不規(guī)范

企業(yè)中存在部分會計(jì)工作者專業(yè)技能有限，企業(yè)往來款項(xiàng)的賬務(wù)處理不符合會計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定，分類不夠準(zhǔn)確，設(shè)置明細(xì)科目不夠合理，往來款項(xiàng)記賬缺乏實(shí)質(zhì)性。例如應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)誤記為其他應(yīng)收款，往來款項(xiàng)的二級科目中使用“其他”等一些沒有明確特指的對象，還有的把不屬于同一賬戶的應(yīng)收款項(xiàng)與應(yīng)付款項(xiàng)對沖按其余額記賬等等，這樣會給往來款項(xiàng)賬目帶來混亂，給以后資金結(jié)算帶來很多困難。

4.利用往來款項(xiàng)調(diào)節(jié)利潤

通過往來款項(xiàng)虛掛費(fèi)用實(shí)現(xiàn)偷逃稅款，利用往來款項(xiàng)虛增收入用以實(shí)現(xiàn)虛增業(yè)績，利用利用往來款項(xiàng)調(diào)節(jié)利潤，或者通過往來賬戶出借銀行賬戶、利用往來賬戶隱瞞各種已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入或支出，利用往來賬戶擅自將公款借給外單位或個人等。往來款項(xiàng)是造成違法違紀(jì)的隱患的重點(diǎn)事項(xiàng)，從而也是各級審計(jì)部門、事務(wù)所特別關(guān)注的重點(diǎn)科目。

5.虛列收入支出

有些企業(yè)利用應(yīng)付賬款隱藏部分收入與支出，存在往來款項(xiàng)虛假現(xiàn)象，將一些具備收支性質(zhì)的款項(xiàng)，放在應(yīng)付款內(nèi)容中，通過虛假開支，掛牌處理剩余的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，并將該費(fèi)用轉(zhuǎn)到下一年度的核算中。這一行為影響了企業(yè)往來賬目信息的真實(shí)性。另外一些企業(yè)在對往來賬管理時，將財(cái)政資金轉(zhuǎn)移，造成企業(yè)賬目信息的真實(shí)性降低，嚴(yán)重影響會計(jì)對信息的審核。

6.片面追求銷售業(yè)績

部分企業(yè)在經(jīng)營過程中只重視擴(kuò)大市場占有份額，不看重實(shí)際銷售情況，造成企業(yè)虛盈的假象。企業(yè)不惜擴(kuò)大商業(yè)信用的范圍和期限，只是盲目的追求眼前的利益，還有部分企業(yè)員工為了自己的經(jīng)營業(yè)績和取得銷售提成，不惜違反企業(yè)的賒銷政策，不顧企業(yè)利益，造成應(yīng)收賬款增多，企業(yè)回籠資金慢，同時還要為賒銷收入繳納增值稅，加劇了企業(yè)的流動資金的緊張程度。

三、加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理的對策

1.健全企業(yè)內(nèi)部管理制度

在企業(yè)往來款項(xiàng)管理中存在“假投資”、虛列收入等現(xiàn)象，因此為了杜絕違法亂紀(jì)行為，在企業(yè)往來款項(xiàng)管理工作中加強(qiáng)內(nèi)部管理制度就顯得十分必要，為此，應(yīng)從以下幾個層面入手：

（1）在完善往來款項(xiàng)內(nèi)部控制制度方面要明確提出制約事項(xiàng)，比如公款私借、虛列收入、違反財(cái)政等，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)以上行為，即對往來款項(xiàng)收支明細(xì)進(jìn)行嚴(yán)密核查，出現(xiàn)違規(guī)即對其進(jìn)行嚴(yán)厲懲治，積極引導(dǎo)企業(yè)每一個工作人員在實(shí)際工作中都能夠嚴(yán)格遵守制約機(jī)制，保障企業(yè)能夠長久持續(xù)經(jīng)營。

（2）完善清理制度也是企業(yè)往來款項(xiàng)管理的一項(xiàng)重要工作，根據(jù)清理制度，嚴(yán)格審核貨物清單、簽收單等原始單據(jù)，把握每一步驟的手續(xù)、跟進(jìn)收付款情況，定期或者不定期的與相關(guān)單位進(jìn)行對賬工作，可與往來單位核實(shí)對賬時間，也可采取月度、季度、年度核實(shí)方法。通過核實(shí)工作后對收集統(tǒng)計(jì)的資料進(jìn)行管理分析，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)相關(guān)往來款項(xiàng)管理客戶失信，就要上報(bào)上級管理部門，研究決定后即對其進(jìn)行及時的清理。

（3）構(gòu)建工資償還欠款制度也是提升往來款項(xiàng)管理水平的一項(xiàng)措施，即企業(yè)內(nèi)部工作人員有拖欠企業(yè)借款的行為時，財(cái)務(wù)部門要與人力資源部門進(jìn)行及時的溝通，在月末做工資時，就對相應(yīng)人員的部分工資進(jìn)行扣除，直到借款全部還清為止，由此可以避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)遭受損失。

2.企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念

為了保證財(cái)務(wù)工作的順利展開，建立健全往來款項(xiàng)管理工作是基本工作之一，應(yīng)制定對往來款項(xiàng)使用范圍、程序、清算以及經(jīng)辦人責(zé)任的嚴(yán)密規(guī)定，形成可操作性的合理制度，讓會計(jì)人員遵守制度審核收付款項(xiàng)，讓經(jīng)辦人了解往來款項(xiàng)辦理的手續(xù)以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，加強(qiáng)往來款項(xiàng)從發(fā)生到清算各個環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，讓會計(jì)人員和經(jīng)辦人員對往來款項(xiàng)的管理都有明確的認(rèn)定，嚴(yán)格按照制度辦事，從而有章可循，有法可依。為了保障單位獲得更多的周轉(zhuǎn)資金，應(yīng)及時催收和清算往來款項(xiàng)，單位對應(yīng)付、暫付的款項(xiàng)也可進(jìn)行有效管理，將這部分資金暫為企業(yè)所有。又要靈活運(yùn)用和管理這兩部分資金，便可使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)獲得更大的收益。

3.提升往來賬管理人員的素質(zhì)

企業(yè)負(fù)責(zé)人和往來款項(xiàng)管理人員應(yīng)充分意識到往來款項(xiàng)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，并采取積極正確的態(tài)度，為了保證往來款項(xiàng)的管理的正確及合理性，應(yīng)制定出對往來款項(xiàng)管理切實(shí)有效的措施，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該了解往來賬項(xiàng)對企業(yè)利潤及經(jīng)濟(jì)效益的影響，保證企業(yè)的正常發(fā)展與運(yùn)行。保證往來款項(xiàng)管理人員擁有良好的道德素養(yǎng)，并提高往來款項(xiàng)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格按照會計(jì)準(zhǔn)則以及企業(yè)內(nèi)部管理制度執(zhí)行，保持積極認(rèn)真的工作態(tài)度，準(zhǔn)確錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，詳細(xì)記錄往來款項(xiàng)的真實(shí)情況，不弄虛作假，加強(qiáng)往來款項(xiàng)的核算工作。并建立科學(xué)的獎懲制度來激勵員工，提高企業(yè)管理人員的工作積極性，并能不斷完善提升自己。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與管理

對于企業(yè)日常經(jīng)營中的每一筆往來款項(xiàng)，企業(yè)都必須要進(jìn)行分析以及核算，并將合同等憑證存檔，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目真是無疑。管理企業(yè)往來款項(xiàng)的人，必須經(jīng)常與業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員溝通，變事后核算為事前掌握，事中控制。遵照會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行定期或不定期的核對清理，將這項(xiàng)工作視為會計(jì)核算的日常性工作。重點(diǎn)單位客戶每個季度核對一次，普通單位客戶保證在一年核對一次，在遇到有爭議的情況時，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該有義務(wù)催促業(yè)務(wù)部門快速查找原因解決問題。對于企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的壞賬，財(cái)務(wù)部門應(yīng)上報(bào)財(cái)務(wù)主管部門和稅務(wù)部門，竟兩個部門核準(zhǔn)后進(jìn)行核銷。企業(yè)可以在年度財(cái)務(wù)報(bào)告中將壞賬披露，以不影響企業(yè)年度經(jīng)營考核。

5.建立往來客戶檔案資料庫

在合作關(guān)系確立之前，企業(yè)的銷售人員要建立檔案庫，收集往來客戶的信息，將客戶的企業(yè)法人、組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營地址、電話號碼、工商執(zhí)照號碼、主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和稅務(wù)登記證號碼等信息作為必要的記載事項(xiàng)。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要仔細(xì)分析客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表，分析客戶的償還貸款能力以及經(jīng)營水平等信息，完成了基本的調(diào)查工作后，再與企業(yè)簽訂合同。財(cái)務(wù)部門通過對檔案庫信息進(jìn)行分析，可以對客戶企業(yè)進(jìn)行分級管理，進(jìn)而為企業(yè)制定相應(yīng)的信用額度和信用條件等內(nèi)容。對于那些經(jīng)常拖欠款項(xiàng)，信用額度比較低的客戶，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門要共同監(jiān)控其東巷，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，調(diào)整其信用等級，并共同催收應(yīng)收款項(xiàng)。

6.建立銷售回款一條龍制度

構(gòu)建銷售回款一條龍制度能夠提升企業(yè)整體的管理水平，在企業(yè)往來賬款管理工作實(shí)施過程中是非常重要的。在銷售回款一條龍制度制定過程中，應(yīng)明確往來款項(xiàng)收回職責(zé)，避免銷售人員的盲目銷售行為，同時可設(shè)置季度獎、年底分紅等激勵手段等，加強(qiáng)銷售人員項(xiàng)收回意識，從根本上規(guī)避發(fā)生壞賬問題，從而影響往來款項(xiàng)管理信息真實(shí)性。

在銷售回款一條龍制度構(gòu)建過程中，將實(shí)際貨款收回情況也作為一項(xiàng)考核指標(biāo)，而不是僅僅看銷售業(yè)績，逐步完善回款考核體系，在嚴(yán)格的考核制度體系下，明確銷售人員職責(zé)，對其銷售款項(xiàng)的收回負(fù)主要責(zé)任，將壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)降低。比如供電企業(yè)在銷售回款中，可以將抄、核、收進(jìn)行一體化考核，并在考核作業(yè)中對用戶繳費(fèi)負(fù)責(zé)，將抄表率提至百分之百，來滿足企業(yè)往來賬款的管理?xiàng)l件。

四、結(jié)語

總之，在現(xiàn)代企業(yè)日常經(jīng)營中，往來款項(xiàng)管理上仍然存在許多亟待解決的問題，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益上的損失，由此可以看出往來款項(xiàng)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性，因此盡快的制定出相應(yīng)的解決方案就顯得十分的重要，只有解決往來款項(xiàng)管理上的缺失，才能保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

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