李舉國

摘要：高速公路運(yùn)營項(xiàng)目具有建設(shè)規(guī)模較大、施工周期較長、環(huán)節(jié)冗雜、成本控制難度較大、資本運(yùn)作相對專業(yè)等特征。進(jìn)入“十三五”時期，我國已進(jìn)入全面深化改革的重大戰(zhàn)略機(jī)遇期，高速公路運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境也發(fā)生了較為深刻的變化。怎樣抓住時代有利契機(jī)，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，創(chuàng)造更為理想的效益，理應(yīng)成為企業(yè)改革發(fā)展的應(yīng)有之義。

關(guān)鍵詞：高速公路；運(yùn)營企業(yè)；內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)效益

1高速公路運(yùn)營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用

首先，有利于企業(yè)資產(chǎn)管理安全性的提高。一些企業(yè)由于資產(chǎn)物資較多，因此在管理上也會存在一些困難，因此通過內(nèi)部控制可以加強(qiáng)對各個控制環(huán)節(jié)的管理，可以定期的對公路資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)和盤點(diǎn)，確保公路技術(shù)狀況良好，可以進(jìn)一步降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失。其次，有利于企業(yè)防范風(fēng)險能力的提高。企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營過程中，將會面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險，通過完善的內(nèi)部控制可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，可以通過過事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)督來對風(fēng)險進(jìn)行防范，更有利于中小企業(yè)未來的發(fā)展。再次，有利于提高企業(yè)經(jīng)營效率的提高。企業(yè)內(nèi)部控制貫穿在了整個經(jīng)營管理的過程中，通過內(nèi)部控制可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在工程招標(biāo)，工程建設(shè)和維護(hù)方面中的問題，并及時的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營效率，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動順利的開展。

2高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

2.1進(jìn)行全方位的風(fēng)險評估

高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制的任務(wù)之一是對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)測、解讀、預(yù)防和應(yīng)對。高速公路運(yùn)營企業(yè)必須樹立并強(qiáng)化風(fēng)險意識，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，形成一套具有風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險解讀和風(fēng)險預(yù)警等功能的風(fēng)險管理系統(tǒng)，以全面預(yù)防和控制經(jīng)營風(fēng)險和財(cái)務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營保駕護(hù)航。當(dāng)然，最有效的風(fēng)險管理應(yīng)該以預(yù)防為主，通過對各個環(huán)節(jié)，特別是高風(fēng)險區(qū)域的有效監(jiān)控來避免或最大限度的減輕可能面臨的風(fēng)險。

2.2優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要包括五個方面的內(nèi)容。第一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。要通過內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范會計(jì)業(yè)務(wù)流程，監(jiān)督企業(yè)賬目，核實(shí)財(cái)務(wù)人員，保證財(cái)務(wù)收支的合法性、效益性、真實(shí)性。第二是加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)決策層、管理層等各部門要各司其職，切實(shí)改善高速公路運(yùn)營企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。第三是加強(qiáng)民主監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)工會、黨組織等相關(guān)部門要做好民主監(jiān)督與民主財(cái)務(wù)管理工作，維護(hù)財(cái)務(wù)秩序，充實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)容。保證財(cái)務(wù)管理工作的公平、公開。第四是加強(qiáng)社會審計(jì)監(jiān)督。高速公路運(yùn)營企業(yè)要依靠第三方會計(jì)審計(jì)單位定期對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)，因?yàn)榈谌綍?jì)審計(jì)單位能夠確保審計(jì)的全面、公正、客觀，并能提出合理、科學(xué)的優(yōu)化建議。第五是加強(qiáng)政府部門監(jiān)督。各級政府的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)等部門都有權(quán)，也有職責(zé)對高速公路運(yùn)營企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督、管理，其中，會計(jì)人員的會計(jì)從業(yè)資格和會計(jì)信息的核算，應(yīng)作為重點(diǎn)審核內(nèi)容。

2.3提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

優(yōu)秀的內(nèi)部控制人員是提供高速公路運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵因素之一，因此高速公路運(yùn)營企業(yè)的管理者要重視對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，要投入較大的物力和財(cái)力來培訓(xùn)出優(yōu)秀高素質(zhì)的內(nèi)部控制人員，要聘請一些專業(yè)的內(nèi)部控制專家來提高內(nèi)部控制人員的理論知識，定期的派遣內(nèi)部控制人員到外地學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)可以提高內(nèi)部控制人員的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，同時高速公路運(yùn)營企業(yè)要注重提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德水平，保證內(nèi)部控制人員可以嚴(yán)格的按照內(nèi)部控制制度進(jìn)行工作，避免以權(quán)謀私的違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。同時，高速公路運(yùn)營企業(yè)的內(nèi)部控制人員也要認(rèn)識到內(nèi)部控制工作不僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有關(guān)，更是與自身利益有關(guān)，要在實(shí)際工作中積極的學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高自身的內(nèi)部控制管理水平。

2.4內(nèi)部控制要合乎企業(yè)的整體運(yùn)營脈絡(luò)

結(jié)合高速公路市場項(xiàng)目的發(fā)展現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制必須與企業(yè)的運(yùn)營思路高度契合。眾所周知，高速公路企業(yè)內(nèi)部控制的根本目標(biāo)就是保證資產(chǎn)的可靠和安全，維護(hù)企業(yè)會計(jì)信息的完整性，避免會計(jì)信息喪失真實(shí)性，最終達(dá)到提升運(yùn)營效率和品質(zhì)的目的。事實(shí)上，企業(yè)的整體運(yùn)營脈絡(luò)是預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險的重要保障，高速公路企業(yè)唯有把內(nèi)部控制同自身的運(yùn)營管理相結(jié)合，才能使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的效果，這也是衡量內(nèi)部控制工作成功與否的關(guān)鍵。這就要求企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系之前要自覺優(yōu)化現(xiàn)有流程，以審視自身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程與整體運(yùn)營脈絡(luò)的契合度。首先，企業(yè)必須依托內(nèi)部控制來提升整體運(yùn)營效率和質(zhì)量。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)運(yùn)營的始終。經(jīng)由內(nèi)部控制，高速公路企業(yè)能夠直觀地發(fā)現(xiàn)在公路項(xiàng)目招投標(biāo)、項(xiàng)目建設(shè)與運(yùn)維方面的問題，并第一時間制定并落實(shí)應(yīng)對處理措施，不但能有效改善企業(yè)運(yùn)營的環(huán)境，而且能保障各項(xiàng)運(yùn)營活動的順利開展。其次，企業(yè)在運(yùn)營時難免會遇到不可預(yù)見的財(cái)務(wù)風(fēng)險，這些風(fēng)險或是潛在的、隱蔽性較強(qiáng)的，或是對企業(yè)運(yùn)營秩序和環(huán)境造成較大危害的，通過實(shí)施內(nèi)部控制，加強(qiáng)事前監(jiān)測、事中管理、事后監(jiān)管，對各類可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)并消除，能還企業(yè)一個健康的運(yùn)營環(huán)境。再次，保障了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和可靠性。如今，為數(shù)不少的高速公路企業(yè)因資產(chǎn)較多，在資產(chǎn)管控方面存在著非常明顯的漏洞，如若得不到及時的彌補(bǔ)，將會危及企業(yè)資產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制可以對資產(chǎn)使用和存管的各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，通過定期盤點(diǎn)各類公路資產(chǎn)，有效地防范資產(chǎn)的流失，對于企業(yè)資產(chǎn)的保值增值是大有裨益的。

2.5加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的力度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)離不開強(qiáng)有力的制度安排，要發(fā)揮企業(yè)基層紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能，加大對內(nèi)部權(quán)力的制約和管控力度，明確審計(jì)的主體責(zé)任，嚴(yán)格踐行懲防并舉的內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，在實(shí)踐中逐步形成以全面督查、專項(xiàng)監(jiān)管、定期自查、交叉監(jiān)控和交換評估有機(jī)統(tǒng)一的審計(jì)監(jiān)管機(jī)制。其次，內(nèi)部審計(jì)要凸顯側(cè)重性。例如，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員要查看每筆收入是否已全額計(jì)賬入賬，開銷能否依規(guī)并按進(jìn)度和流程劃撥，是否暴露出截留、肆意挪用、非法占據(jù)某筆資金的不法行為。要對承擔(dān)對賬職責(zé)的業(yè)務(wù)股室按月核對賬目，以切實(shí)保證各項(xiàng)資金的流向清晰明了。再次，要秉持“絕不放過任何問題”的理念，保持對整改工作的高壓態(tài)勢，凡是在財(cái)務(wù)收支、資金使用、資產(chǎn)管控、遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律、銀行賬戶等方面查出的問題，要嚴(yán)肅問責(zé)機(jī)制，絕不姑息，同時責(zé)令所涉人員出具擬定好的整改方案和報(bào)告。

2.6健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

要穩(wěn)步提升高速公路企業(yè)的內(nèi)部控制能力，就必須完善內(nèi)部控制制度。一方面，企業(yè)通過健全財(cái)務(wù)管控體制，特別要完善制度落實(shí)的激勵機(jī)制，對于內(nèi)控工作表現(xiàn)得力的員工，給予豐厚的獎勵，激發(fā)全體員工在業(yè)務(wù)操作中時刻遵守章程、照章辦事，充分保障財(cái)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行；另一方面，企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度，緩解籌措資金方面的壓力，改變以往經(jīng)營資金來源單一化的窘境，探索多種企業(yè)融資渠道，加強(qiáng)預(yù)算控制的全面落實(shí)，使每筆資金都能獲得實(shí)實(shí)在在的使用價值。

3結(jié)論

內(nèi)部控制對高速公路運(yùn)營企業(yè)的發(fā)展極為重要，在企業(yè)發(fā)展過程中，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制體系，以便有效防范和控制企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，同時提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)在激烈的市場競爭和日益變化的市場環(huán)境下獲得長足發(fā)展。

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