楊昆

(廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司 珠海供電局， 廣東 珠海 519000)

基于平衡計(jì)分卡的供電企業(yè)綜合計(jì)劃與預(yù)算管理研究

楊昆

(廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司 珠海供電局， 廣東 珠海 519000)

為適應(yīng)新形勢下供電企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，研究供電企業(yè)如何推進(jìn)基于平衡計(jì)分卡的綜合計(jì)劃與預(yù)算管理，將描述性的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景轉(zhuǎn)變?yōu)榭珊饬康慕?jīng)營指標(biāo)和具體工作計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的注重資金的投資計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算向注重產(chǎn)出效益的綜合計(jì)劃與預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。

供電企業(yè)；平衡計(jì)分卡；綜合計(jì)劃；可持續(xù)

供電企業(yè)的投資計(jì)劃管理工作內(nèi)容涵蓋計(jì)劃的編制、跟蹤和統(tǒng)計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注的是各專業(yè)計(jì)劃年度投資的安排和實(shí)施進(jìn)度，而戰(zhàn)略承接性、橫向協(xié)同性有所欠缺，沒有從目標(biāo)綜合最優(yōu)的角度制定和管理企業(yè)投資計(jì)劃[1]。而供電企業(yè)的預(yù)算管理主要是針對(duì)資金的管理，重點(diǎn)關(guān)注各個(gè)業(yè)務(wù)的資金需求和財(cái)務(wù)類指標(biāo)，較少關(guān)注非財(cái)務(wù)類指標(biāo)，包括生產(chǎn)運(yùn)營、客戶服務(wù)、企業(yè)成長類指標(biāo)的情況。

為適應(yīng)新形勢下企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要，筆者結(jié)合思想創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新等方面的要求，研究供電企業(yè)如何推進(jìn)基于平衡計(jì)分卡的綜合計(jì)劃與預(yù)算管理，將描述性的戰(zhàn)略遠(yuǎn)景轉(zhuǎn)變?yōu)榭珊饬康慕?jīng)營指標(biāo)和具體工作計(jì)劃。文章基于平衡計(jì)分卡的四個(gè)緯度，分析企業(yè)內(nèi)部條件與外部環(huán)境的平衡、財(cái)務(wù)專業(yè)與非財(cái)務(wù)專業(yè)的平衡、經(jīng)營業(yè)績與管理業(yè)績的平衡，有效承接企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的注重資金的投資計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算向更加注重產(chǎn)出效益的綜合計(jì)劃與預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。

一、建立機(jī)制，常態(tài)化開展綜合計(jì)劃和預(yù)算的閉環(huán)管理

(一)組織保障，確保工作與戰(zhàn)略目標(biāo)一致

綜合計(jì)劃與預(yù)算管理涉及企業(yè)經(jīng)營管理的多個(gè)方面，涵蓋所有專業(yè)部門，為確保各項(xiàng)工作始終以戰(zhàn)略為中心來開展，必須成立專門的綜合計(jì)劃和預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，建立健全的集戰(zhàn)略閉環(huán)、責(zé)任網(wǎng)絡(luò)、標(biāo)準(zhǔn)流程、指標(biāo)體系、資源統(tǒng)籌、預(yù)算制度、評(píng)價(jià)考核、信息平臺(tái)為一體的綜合計(jì)劃與預(yù)算管理體系。管理對(duì)象包括各專業(yè)計(jì)劃和各類經(jīng)營性資金，管理流程涵蓋目標(biāo)設(shè)定、綜合平衡、預(yù)算編制、計(jì)劃管理、監(jiān)控調(diào)整的全過程。科學(xué)分配企業(yè)資源，控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保組織工作與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，并圍繞戰(zhàn)略開展對(duì)綜合計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行情況的分析總結(jié)工作，對(duì)其中的重點(diǎn)、難點(diǎn)工作進(jìn)行督辦。

(二)建立“大計(jì)劃、大預(yù)算”管理機(jī)制

供電企業(yè)應(yīng)建立“大計(jì)劃、大預(yù)算”管理機(jī)制，并以此為平臺(tái)推行基于平衡計(jì)分卡的綜合計(jì)劃和預(yù)算管理模式，促進(jìn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)和融合。以綜合計(jì)劃、預(yù)算目標(biāo)作為業(yè)務(wù)管理的依據(jù)，以業(yè)務(wù)管理加強(qiáng)綜合計(jì)劃、預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)的管控，既有助于準(zhǔn)確把握綜合計(jì)劃、預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)，也可以對(duì)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的內(nèi)容進(jìn)行量化，使綜合計(jì)劃、預(yù)算編制更科學(xué)，執(zhí)行更有效。

二、內(nèi)部條件和外部環(huán)境的平衡

供電企業(yè)不僅要充分了解內(nèi)部條件的具體情況，還要重視外部環(huán)境對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的影響，為企業(yè)營造內(nèi)順外和的經(jīng)營和發(fā)展環(huán)境，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部條件與外部環(huán)境的平衡。供電企業(yè)通過開展全方位的發(fā)展戰(zhàn)略研究，結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展情況，對(duì)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部條件和外部環(huán)境進(jìn)行全面分析。制定內(nèi)、外部環(huán)境的SWOT分析表，對(duì)外部環(huán)境的機(jī)遇與挑戰(zhàn)和內(nèi)部條件的優(yōu)勢與劣勢進(jìn)行全面分析，按照發(fā)揮優(yōu)勢因素、克服劣勢因素、利用機(jī)遇因素、化解挑戰(zhàn)因素和考慮過去、立足當(dāng)前、著眼未來的思路明確對(duì)戰(zhàn)略的要求，研究企業(yè)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的最優(yōu)契合點(diǎn)，有效推動(dòng)各項(xiàng)措施的制定和落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部條件和外部環(huán)境的平衡發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)專業(yè)與非財(cái)務(wù)專業(yè)的平衡

財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)專業(yè)計(jì)劃的擬定，更多是從專業(yè)的角度和需求出發(fā)，難以橫向結(jié)合其他相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行全面考量，局部最優(yōu)往往不一定總體最優(yōu)。財(cái)務(wù)管理要在企業(yè)經(jīng)營框架的構(gòu)建和運(yùn)營中發(fā)揮關(guān)鍵作用,必須將財(cái)務(wù)與戰(zhàn)略、經(jīng)營、資源配置和績效衡量等內(nèi)容連接起來,將財(cái)務(wù)管理職能與其他管理職能連接起來,改變財(cái)務(wù)管理的“專家控制”的形象[2]。

(一)科學(xué)開展數(shù)據(jù)的收集與整理

對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集和統(tǒng)一管理，并對(duì)未來五年的售電量、購電量、線損率、平均售電價(jià)、平均購電價(jià)、供電成本、固定資產(chǎn)投資等進(jìn)行全面預(yù)測和分析，完成未來幾年價(jià)值量指標(biāo)的測算。然后按照整體效益最優(yōu)的原則，對(duì)電量、電價(jià)、投資、成本進(jìn)行整體平衡優(yōu)化，優(yōu)化方案中成本和投資應(yīng)有不同程度的減少，模擬經(jīng)濟(jì)增加值、內(nèi)部利潤、萬元固定資產(chǎn)售電量等指標(biāo)應(yīng)逐年向好。

(二)進(jìn)行量本利分析

研究生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中售電量、成本和利潤三者之間的關(guān)系，一方面要關(guān)注電價(jià)的變化情況和電量的增長趨勢，另一方面當(dāng)電量、電價(jià)這些不可控因素發(fā)生變化時(shí)，需及時(shí)調(diào)整投資規(guī)模和供電成本這兩大最重要的可控因素，并采取措施降低電網(wǎng)線損，以保證未來五年的經(jīng)營目標(biāo)控制在理想范圍內(nèi)。

(三)四個(gè)維度全面部署工作措施

基于平衡計(jì)分卡的財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)反映戰(zhàn)略的全貌，從長遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)目標(biāo)開始，將它們同一系列行動(dòng)相聯(lián)系，這些行動(dòng)包括財(cái)務(wù)流程、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及員工與系統(tǒng)[3]39。預(yù)測未來五年財(cái)務(wù)專業(yè)和非財(cái)務(wù)專業(yè)指標(biāo)每年的目標(biāo)值，從財(cái)務(wù)專業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造維度和非財(cái)務(wù)專業(yè)的客戶服務(wù)、內(nèi)部運(yùn)營、企業(yè)成長維度等方面全面部署工作措施。價(jià)值創(chuàng)造方面，從經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和收入增長戰(zhàn)略兩個(gè)方向提出目標(biāo)，注重增供擴(kuò)銷和成本控制；客戶服務(wù)方面，主要考慮客戶評(píng)價(jià)、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平，注重減少用戶停電時(shí)間和提升客戶滿意度；內(nèi)部運(yùn)營方面，包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、資金管理、項(xiàng)目管理、物資管理，全面提升企業(yè)的內(nèi)部管理和運(yùn)營水平；企業(yè)成長方面，涵蓋財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、財(cái)務(wù)組織建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)和專業(yè)人才培養(yǎng)等內(nèi)容。

四、經(jīng)營與管理的平衡

供電企業(yè)應(yīng)引入平衡理念，對(duì)預(yù)算、資金管理實(shí)施協(xié)同管控，全面梳理預(yù)算項(xiàng)目和資金項(xiàng)目，統(tǒng)一規(guī)范共性項(xiàng)目、明確分列差異項(xiàng)目，然后分別導(dǎo)入經(jīng)營預(yù)算和資金計(jì)劃，并分解到月度，形成既有聯(lián)系又相對(duì)獨(dú)立的表單，按月進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比、分析，以經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)編制資金計(jì)劃，對(duì)照檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，并積極推行精細(xì)化管控，將資金計(jì)劃細(xì)化到每月的上、中、下旬，提升預(yù)算執(zhí)行和資金支付的計(jì)劃性和有序性。

五、有效承接企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

(一)推進(jìn)長期目標(biāo)與短期目標(biāo)間的平衡

電網(wǎng)作為一種公用基礎(chǔ)設(shè)施，服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和人民生活，不允許出現(xiàn)滯后和停頓。而電網(wǎng)建設(shè)具有周期長、見效慢的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展推動(dòng)作用要在若干年后才能顯現(xiàn)。為實(shí)現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)與短期工作目標(biāo)之間的平衡，供電企業(yè)可結(jié)合未來五年的經(jīng)營環(huán)境分析，以各專業(yè)規(guī)劃為基礎(chǔ)，編制未來五年綜合計(jì)劃指標(biāo)編制表，明確四個(gè)維度所有關(guān)鍵指標(biāo)每年的目標(biāo)值，其中價(jià)值量指標(biāo)依據(jù)各邊界條件綜合測算制定，非價(jià)值量指標(biāo)根據(jù)整體經(jīng)營情況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化預(yù)測。通過預(yù)測分析今后幾年的經(jīng)營狀況，實(shí)現(xiàn)對(duì)未來形勢的分析預(yù)判、對(duì)企業(yè)經(jīng)營走勢的總體把握，對(duì)各年度的投資、成本等投入做出合理的安排，實(shí)現(xiàn)中長期的可持續(xù)發(fā)展，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)指明具體的實(shí)施方向。

(二)使戰(zhàn)略成為連續(xù)的過程

平衡計(jì)分卡主要是戰(zhàn)略實(shí)施的機(jī)制，而不是戰(zhàn)略制定的機(jī)制，它可提供一個(gè)把戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為特定目標(biāo)、指標(biāo)和目標(biāo)值，并在日后監(jiān)督實(shí)施的寶貴機(jī)制[3]30。為將戰(zhàn)略任務(wù)分解落實(shí)為可操作、可監(jiān)控的、有時(shí)間要求、明確責(zé)任部門等的行動(dòng)計(jì)劃，真正做到“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”，供電企業(yè)應(yīng)根據(jù)平衡計(jì)分卡的思路，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，從四個(gè)維度編制綜合計(jì)劃行動(dòng)表，將各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行歸類，并明確具體的工作內(nèi)容、啟動(dòng)時(shí)間和完成時(shí)間,制定未來幾年的具體工作措施，持續(xù)推進(jìn)戰(zhàn)略的實(shí)施。

(三)基于平衡計(jì)分卡的綜合計(jì)劃管理

供電企業(yè)以往各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理存在條塊分割的問題，某一項(xiàng)投入的安排，更多是從本領(lǐng)域的角度和需求出發(fā)，沒有橫向結(jié)合其他相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行考量，導(dǎo)致各專業(yè)領(lǐng)域局部最優(yōu)但總體目標(biāo)未必最優(yōu)，當(dāng)前最優(yōu)但從中長期看未必最優(yōu)。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化統(tǒng)籌配置，供電企業(yè)應(yīng)建立綜合計(jì)劃管理的平衡計(jì)分卡，將關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，把任務(wù)落實(shí)到部門和相應(yīng)崗位，指出提升方向和目標(biāo)，明確工作內(nèi)容，并繪制戰(zhàn)略地圖(如圖1所示)，對(duì)平衡計(jì)分卡上各維度以及指標(biāo)之間的因果關(guān)系進(jìn)行研究，建立各項(xiàng)指標(biāo)的因果關(guān)系鏈，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的導(dǎo)向作用。戰(zhàn)略地圖提供了一個(gè)描述戰(zhàn)略的統(tǒng)一方法，以便目標(biāo)和指標(biāo)可以被建立和管理，也為戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略執(zhí)行之間搭起了一座橋梁[4]8。

圖1 供電企業(yè)綜合計(jì)劃管理戰(zhàn)略地圖

六、結(jié)語

供電企業(yè)推行基于平衡計(jì)分卡的綜合計(jì)劃和預(yù)算管理，一方面建立基于平衡計(jì)分卡的綜合計(jì)劃與預(yù)算管理體系和工作機(jī)制，完善跨部門溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)計(jì)劃、財(cái)務(wù)與營銷、生產(chǎn)等相關(guān)專業(yè)的充分融合。另一方面推進(jìn)平衡計(jì)分卡管理理念在相關(guān)業(yè)務(wù)工作中的應(yīng)用，建立并完善企業(yè)整體經(jīng)營資源的統(tǒng)籌管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部條件與外部環(huán)境的平衡、財(cái)務(wù)專業(yè)與非財(cái)務(wù)專業(yè)的平衡、經(jīng)營與管理的平衡，有效承接企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)供電企業(yè)保持全面可持續(xù)的發(fā)展動(dòng)力。

[1] 楊昆，陳丹恩.關(guān)于供電企業(yè)綜合計(jì)劃管理的探討和研究[J].廣西電業(yè),2015(3)：31-33.

[2] 李心合.重新理解財(cái)務(wù)管理[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2007(2):73-75.

[3] 卡普蘭，諾頓. 平衡計(jì)分卡:化戰(zhàn)略為行動(dòng)[M].劉俊勇，孫薇，譯.廣州：廣東經(jīng)濟(jì)出版社,2004.

[4] 卡普蘭，諾頓.戰(zhàn)略地圖:化無形資產(chǎn)為有形成果[M].劉俊勇，孫薇，譯.廣州：廣東經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

(責(zé)任編輯：蔡洪濤)

Research of Power Supply Enterprise’s Comprehensive Planning and Budget Management Based on the Balanced Scorecard

YANG Kun

(Zhuhai Power Supply Bureau, Guangdong Power Grid Company Limited, Zhuhai 519000, China)

In order to meet power supply enterprises’ need for sustainable development under the new situation, this paper researches how power supply enterprises promote integrated planning and budget management based on the balanced scorecard, transform descriptive strategic vision into measurable operational indicators and specific work plans, realize the transformation from the traditional investment plans and financial budgets to the comprehensive plan and budget management which pay more attention to the output efficiency.

power supply enterprise; balanced scorecard; comprehensive planning; sustainable

2016-10-12

楊昆(1979—)，男，廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司珠海供電局高級(jí)工程師，碩士，研究方向?yàn)殡娋W(wǎng)規(guī)劃、投資和綜合計(jì)劃管理。

C931.2

A

1008—4444(2017)03—0069—03