李婷婷

（山西省建筑安裝技工學(xué)校）

【摘要】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程中，如何進(jìn)行應(yīng)收賬款的控制和管理，需要全社會(huì)的共同努力，以及不斷加強(qiáng)各種應(yīng)收賬款的管理措施。應(yīng)收賬款管理成功與否，對(duì)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理與控制

一、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款概述

（一）我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。如此高額的逾期應(yīng)收賬款，大部分已經(jīng)形成實(shí)際的呆賬、壞賬，卻長(zhǎng)期得不到處理，已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑癥。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金數(shù)額大，容易使企業(yè)產(chǎn)生周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)貨款不能收回，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。另外應(yīng)收賬款也增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和催繳，加大了管理和催繳的成本。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）宏觀環(huán)境問題

市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)手段之一，也是企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須采用賒銷優(yōu)惠等相關(guān)措施，才能夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，進(jìn)而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場(chǎng)和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然。因此，在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，我們應(yīng)著重控制應(yīng)收賬款的比例，防止其居高不下而影響資金的周轉(zhuǎn)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)自身原因

不少企業(yè)沒有建立應(yīng)收賬款管理制度和規(guī)范，沒有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理。對(duì)于應(yīng)收賬款的日?？刂撇粔驀?yán)格。一味追求銷售量的同時(shí)，沒有關(guān)注貨款的回收。有的企業(yè)信用政策制定不合理，對(duì)應(yīng)收賬款管理的監(jiān)督?jīng)]有實(shí)施，對(duì)于事后追討欠款的工作也不夠重視，對(duì)于賒銷審批管理不夠嚴(yán)格，為了追求銷售量和銷售收入的增加簡(jiǎn)化審批程序，造成應(yīng)收賬款的大量增加，應(yīng)收賬款回收難度加大。

（三）沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門

不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，一個(gè)主要原因是沒有明確由哪個(gè)部門來(lái)管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法追究責(zé)任。

（四）對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督相當(dāng)薄弱

沒有建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額簡(jiǎn)單的分類，平時(shí)沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，實(shí)行應(yīng)收賬款的計(jì)劃管理

定期對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額進(jìn)行檢查，了解客戶付款的及時(shí)程度，檢查應(yīng)收賬款是否在合同規(guī)定的賒銷限額內(nèi)，有無(wú)違反規(guī)定的應(yīng)收賬款。定期將明細(xì)賬余額與客戶進(jìn)行簽認(rèn)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。財(cái)務(wù)部門根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)表對(duì)客戶的欠款情況進(jìn)行分析，擬定催收計(jì)劃。同時(shí)，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。企業(yè)要遵循會(huì)計(jì)的穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先估計(jì)。當(dāng)賒銷規(guī)模接近警戒線時(shí)，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務(wù)。

（二）建立健全的抵押賒銷管理制度

簽訂相應(yīng)的抵押賒銷合同，明確收款日期、延期付款的違約責(zé)任等。以法律的形式最大程度地保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益不受侵害。

（三）實(shí)行應(yīng)收賬款的責(zé)任管理，做到每一筆應(yīng)收賬款都有人負(fù)責(zé)

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失大的措施，實(shí)行“誰(shuí)審批，誰(shuí)負(fù)責(zé)”，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便應(yīng)收賬款的及時(shí)回收以及減少壞賬損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便，賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

（四）發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評(píng)估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)，同時(shí)也能了解賒銷總情況。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)會(huì)部門做好此項(xiàng)工作。

（五）進(jìn)行積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制

對(duì)逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，專人負(fù)責(zé)，兌現(xiàn)落實(shí)經(jīng)辦賒銷人員的獎(jiǎng)懲。對(duì)部分不能收回的賬款進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，可以采取資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移，對(duì)企業(yè)不能及時(shí)回收賬款時(shí)可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。還可以實(shí)行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時(shí)，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購(gòu)回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購(gòu)買資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。

（六）建立客戶信用資料檔案、保存并及時(shí)更新客戶信息

企業(yè)應(yīng)當(dāng)模仿大中型企業(yè)深入、細(xì)致地做好客戶的信息調(diào)查工作，收集客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、以往企業(yè)信用記錄等資料，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評(píng)定其信用等級(jí)，并建立信用等級(jí)檔案。根據(jù)已收集的信用資料，對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定。根據(jù)信用等級(jí)的評(píng)定結(jié)果來(lái)確定企業(yè)的信用程度，加強(qiáng)賒銷額度的控制和應(yīng)收賬款的催繳管理。

（七）建立合理的信用體系和政策

企業(yè)應(yīng)制定合理的信用政策，信用政策主要包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策等。對(duì)不同的業(yè)務(wù)往來(lái)企業(yè)采取不同的信用政策。信用等級(jí)高的企業(yè)，可提供更多的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)和折扣，對(duì)于信用等級(jí)較低的企業(yè)則采用更加謹(jǐn)慎的信用政策。企業(yè)信用等級(jí)應(yīng)定期進(jìn)行變更，以適當(dāng)調(diào)整相應(yīng)的信用政策。