余志林

摘要：隨著信息時代發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+無論是從廣度還是深度對企業(yè)內部控制提供了更有效的手段，本文通過對互聯(lián)網(wǎng)+背景時代特征進行分析，分析了互聯(lián)網(wǎng)+時代信息化更有利于企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)，同時結合企業(yè)內部控制實施的原則，提出企業(yè)內部控制應加強信息化建設，提高信息化應用水平，促進內部控制科學化、規(guī)范化水平的提升。

關鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)+；內部控制；研究

互聯(lián)網(wǎng)+時代將企業(yè)信息化管理水平提升到了一個全新的高度，企業(yè)管理科學化、信息化、規(guī)范化水平實現(xiàn)全面提升，信息化為企業(yè)內部控制目標的實現(xiàn)，內部控制原則的實施以及內部控制要素的全面管理提供了更加精準的管理信息，企業(yè)內部控制更加嚴謹與高效，進一步提高了企業(yè)管理的效率和效能。

一、互聯(lián)網(wǎng)+促進內部控制目標的實現(xiàn)

內部控制是企業(yè)管理人員及全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。互聯(lián)網(wǎng)+使企業(yè)對內、外部環(huán)境分析和掌握更加全面，通過對年度經(jīng)營狀況了解和分析的更加透徹，對戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標制定更加詳細和切實可行，在經(jīng)營過程中能實施有效的控制，內部控制可以有效促成企業(yè)目標的實現(xiàn)。

（一）互聯(lián)網(wǎng)+促進律法規(guī)章執(zhí)行到位

企業(yè)內部控制首先要求遵守國家的各種法律法規(guī)，在遵紀守法的基礎上實現(xiàn)自身的發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)+時代企業(yè)要實現(xiàn)生存和發(fā)展，必須遵循國家、行業(yè)的相關法律法規(guī)，建立起對外宣傳、銷售以及聯(lián)絡的信息化渠道?，F(xiàn)代企業(yè)的網(wǎng)站建設、公眾微信號、互聯(lián)網(wǎng)銷售渠道的建設都對企業(yè)發(fā)展有著重要的影響，甚至決定了企業(yè)的生存和發(fā)展壯大。互聯(lián)網(wǎng)+時代通過健全的信息，企業(yè)更有利于獲取更加全面、精確的企業(yè)法律法規(guī)，同時企業(yè)所有的采購、生產(chǎn)、銷售、財務結算等環(huán)節(jié)處于工商、稅務、統(tǒng)計以及相關行業(yè)主管部門監(jiān)管下。

（二）互聯(lián)網(wǎng)+便于企業(yè)加強資產(chǎn)管理安全

投資者、債權人等都關注的企業(yè)資產(chǎn)管理安全，有針對性地提高資產(chǎn)運行和使用效率是企業(yè)健康發(fā)展的前提，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重大問題?；ヂ?lián)網(wǎng)+時代為企業(yè)資產(chǎn)管理提供更精準的信息，尤其是目前廣泛使用的企業(yè)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)管理要求對企業(yè)資產(chǎn)購置、使用、維修維護、管理、折舊、調撥等各環(huán)節(jié)管理更加有效，保證了資產(chǎn)使用安全。同時，也可以通過資產(chǎn)出租、租賃等實現(xiàn)資產(chǎn)利用效益的最大化。

（三）互聯(lián)網(wǎng)+進一步提升財務報告及相關信息真實完整

互聯(lián)網(wǎng)+實現(xiàn)了從采購、生產(chǎn)、銷售及售后的縱橫一體化管理，為企業(yè)財務工作提供了更加準確可靠的采購成本、生產(chǎn)消耗、銷售收入及售后服務涉及的成本核算、收入分析及稅務核算等方面的全面可控信息。及時可靠的企業(yè)經(jīng)營管理尤其是財務方面的信息，有助于企業(yè)及時對經(jīng)營管理決策和營運活動進行有效地監(jiān)管和控制，進一步提升企業(yè)公信力，以維持企業(yè)良好的對外形象。

（四）互聯(lián)網(wǎng)+促進企業(yè)提高經(jīng)營管理效率

內部控制通過企業(yè)結合自身所處的內外環(huán)境建立起完善的信息化的內部控制體系，能夠不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理效能?；ヂ?lián)網(wǎng)+使企業(yè)生產(chǎn)成本實現(xiàn)可控性操作和管理，內部核算更加健全，作業(yè)成本法和目標成本法使產(chǎn)品核算的精準度進一步提升。同時互聯(lián)網(wǎng)+突破傳統(tǒng)操作與核算辦法，大大提升工作效率，節(jié)省勞動成本，通過內部管理軟件及系統(tǒng)對接，有效實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接與資源共享，提升經(jīng)營管理。

二、互聯(lián)網(wǎng)+助推內部控制原則的順利實施

企業(yè)內部控制原則是企業(yè)建立與實施內部控制應當遵循的規(guī)律?；ヂ?lián)網(wǎng)+使企業(yè)內部控制的實施具備了信息化手段和方式，企業(yè)管理的精準度有了進一步提升。

（一）全面性原則

凡是涉及企業(yè)內部生產(chǎn)經(jīng)營活動的都應該實行企業(yè)內部控制，企業(yè)內部控制應當貫穿企業(yè)計劃、組織、領導、控制的全過程，互聯(lián)網(wǎng)+管理和服務可以實現(xiàn)從采購、生產(chǎn)到銷售以及售后服務任何環(huán)節(jié)的全部控制和流程的跟蹤，范圍能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理和服務活動全過程，真正實現(xiàn)無空白點的內部控制。

（二）相互牽制性原則

企業(yè)內部控制在兼顧經(jīng)營活動的效率的同時，在內部崗位設置、權責分配、業(yè)務流程設計等方面形成相互牽制、相互制約和監(jiān)督的機制。相互牽制性原則要求企業(yè)完成有利益相關的不同崗位工作時，必須經(jīng)過兩個或兩個以上的相互獨立的崗位人員和流程設置，互聯(lián)網(wǎng)+ 從流程設置上確保制約有效制衡，保證了不同崗位或人員具有相對完整的工作獨立性。

（三）重大事項原則

內部控制的全面性原則不利于企業(yè)把握重點和關鍵防控點，重大事項原則要求企業(yè)對重大活動和高風險事項區(qū)域采用更加嚴格有效的控制措施，從而避免出現(xiàn)重大錯誤和失誤。重要性原則是根據(jù)一線員工和管理人員結合工作實際進行的職業(yè)判定，企業(yè)應當綜合內外部環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營特點，從涉及全局的重大事項和涉及金額大小兩方面來考量設置重點控制的必要性?；ヂ?lián)網(wǎng)+通過物聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)可以從流程設置上設置風險或預警值，從而實現(xiàn)在重要業(yè)務事項和高風險領域的關鍵環(huán)節(jié)和主要點進行控制。例如，企業(yè)對“三重一大”事項實施集體決策和聯(lián)簽制度，通過系統(tǒng)設置沒有聯(lián)批聯(lián)簽的，無法進行下一環(huán)節(jié)進行操作。

（四）經(jīng)濟有效性原則

內部控制應當對實施成本與預期效益進行綜合考慮，以適當?shù)耐度雽崿F(xiàn)高效的控制。成經(jīng)濟有效性原則要求從投入成本和產(chǎn)出效益兩個方面進行分析和研究。企業(yè)整體利益最大化是經(jīng)濟有效性原則判別出發(fā)點和標準，互聯(lián)網(wǎng)+通過將生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)與財務控制數(shù)據(jù)進行對接，進行適時有效的反饋。盡管有時候內部控制可能因為程序繁雜或投入過大會從而影響整體工作效益和進度，比如消防和食品安全等，為避免企業(yè)遭受更大損失，有必要提前必須采取和實施相應預防控制方案和措施。

（五）設置適度性原則

內部控制應當與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)從業(yè)人員數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營現(xiàn)狀和行業(yè)風險水平等相適應，并隨著企業(yè)發(fā)展變化適時進行調整。適度性原則要求考慮企業(yè)發(fā)展變化規(guī)律同時應具有合適的超前性，并能及時對內部控制系統(tǒng)運行進行評價，通過互聯(lián)網(wǎng)+提供的數(shù)據(jù)和信息便于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和解決內部控制過程中存在的問題。

三、互聯(lián)網(wǎng)+時代要加強內部控制信息系統(tǒng)建設

利用信息化手段實現(xiàn)企業(yè)內部控制系統(tǒng)建設的整合和優(yōu)化，是企業(yè)內部控制體系信息化建設的重要內容。在企業(yè)現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務信息系統(tǒng)資源的基礎上，把互聯(lián)網(wǎng)+手段作為內部控制體系建設的工具，利用信息系統(tǒng)之間的可連接性和集成性，將內部控制系統(tǒng)置于企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務流程中，進而提高內部控制體系建設成效。

（一）明確內部控制信息系統(tǒng)建設的模式

內部控制信息系統(tǒng)一般有獨立模式、整合模式和附加模式三種，內部控制系統(tǒng)建設應結合企業(yè)發(fā)展不同階段確立不同的建設模式，要結合自身信息技術條件、經(jīng)營規(guī)模和管理水平，結合內部控制體系建設現(xiàn)狀，選擇適合企業(yè)的內部控制信息系統(tǒng)建設模式，最終實現(xiàn)以較低的信息化成本投入實現(xiàn)較好的內部控制效果。

（二）建立完善內部控制信息系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)+有助于企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)建設與內部控制體系建設同步推進與實施?；ヂ?lián)網(wǎng)+使系統(tǒng)互聯(lián)互通更加通暢，企業(yè)在謀劃內部控制體系建設可以同步推進內部控制信息系統(tǒng)建設。在梳理企業(yè)內部工作職責、工作流程、業(yè)務流程、主要風險點和控制點的基礎上，建立健全內部控制方面的管理規(guī)章制度和控制文檔，同時制定相應的預防措施、控制方法和解決問題的方案。企業(yè)內部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)各個業(yè)務系統(tǒng)和流程設置相對獨立，同時又實現(xiàn)對內部控制制度和控制文檔進行監(jiān)測、維護和修正，并且能實現(xiàn)各職能部門對內部控制有效性進行測評和評估，最終確保企業(yè)內部控制工作的完整性，并最終實現(xiàn)優(yōu)化升級。

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（作者單位：山東行政學院）