楊薇　李學(xué)峰

摘要：新時期下，由于市場經(jīng)濟(jì)的變化，更多未知的風(fēng)險存在于企業(yè)的經(jīng)營管理中，給企業(yè)的發(fā)展帶來不小的沖擊，這與企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理息息相關(guān)。文章就企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行分析，并給出相應(yīng)對策，為企業(yè)的管理與控制提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；風(fēng)險評估

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國諸多國內(nèi)大型企業(yè)都在企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理中出現(xiàn)相關(guān)問題，主要原因體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制不佳，風(fēng)險管理不善，經(jīng)營管理中存在投機(jī)心理等方面，這些問題給企業(yè)帶來巨額的損失。一直以來，大多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部控制與風(fēng)險管理分開設(shè)置，內(nèi)部控制更是與企業(yè)制度相融合，大幅降低內(nèi)部控制的實(shí)效性；而我國很多企業(yè)更是忽略風(fēng)險管理的建設(shè)，在企業(yè)經(jīng)營中，僅僅關(guān)注經(jīng)營業(yè)務(wù)的利益高低，忽略相關(guān)風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的威脅。由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境總是在不斷發(fā)展，企業(yè)除了要與國內(nèi)同行進(jìn)行市場競爭，還要與國際同行市場發(fā)生角逐，在兩個市場的雙重競爭壓力下，面對更多更復(fù)雜的企業(yè)風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理，逐漸完善企業(yè)的內(nèi)部控制，并且把風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制有效地結(jié)合起來，如此才能讓企業(yè)更好地生存和發(fā)展下去。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制存在的主要問題

（一）企業(yè)風(fēng)險管理意識薄弱

新時期下，隨著全球一體化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也在不斷變化，國外企業(yè)逐漸加入我國的經(jīng)濟(jì)市場中，國內(nèi)企業(yè)不斷邁入世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境。伴隨著復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，更多未知的風(fēng)險對企業(yè)造成不小的沖擊。在當(dāng)前的企業(yè)管理中，我國仍有不少企業(yè)存在著重經(jīng)營輕管理的管理方法，整體的風(fēng)險意識比較薄弱，更沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義。而傳統(tǒng)的風(fēng)險管理理念已經(jīng)不能支持企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險，同時也不能全面的認(rèn)識風(fēng)險管理，這也是諸多企業(yè)風(fēng)險意識淡薄的主要原因。大多數(shù)企業(yè)并不重視企業(yè)全面風(fēng)險的認(rèn)識程度，而是著重關(guān)注企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，對于企業(yè)的營運(yùn)風(fēng)險等相關(guān)的風(fēng)險并不會有過多的重視。正是由于諸多企業(yè)對于此類風(fēng)險的輕視，使得企業(yè)發(fā)生一定程度的損失，阻礙企業(yè)的發(fā)展。而風(fēng)險意識的缺失，將會導(dǎo)致企業(yè)無法采用有效的措施來解決企業(yè)風(fēng)險，致使企業(yè)不能健康發(fā)展。

（二）企業(yè)信息交流的不暢通

企業(yè)各部門之間的信息傳遞總是會出現(xiàn)不及時、不準(zhǔn)確等問題，這就給企業(yè)的管理帶來了很大的阻礙。企業(yè)的整體管理方面比較松散，企業(yè)各部門經(jīng)常為保護(hù)自己部門的利益而選擇保留自己的信息，對自己的信息不對外公開，最后企業(yè)的信息不能在各部門之間及時有效地傳遞，造成信息交流的不暢通，為企業(yè)的發(fā)展也帶來了一定的阻礙。當(dāng)前有很多企業(yè)的各部門之間信息交流不暢通，不能夠使企業(yè)的內(nèi)部信息透明化，這種情況可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的管理措施失效。另外，企業(yè)各部門披露的信息有失真實(shí)，虛報數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營管理中制定錯誤決策，使得企業(yè)面臨更多的未知的風(fēng)險。

（三）企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險管理機(jī)制

現(xiàn)階段有很多的企業(yè)的風(fēng)險管理部門不能對風(fēng)險進(jìn)行有效地預(yù)測和分析，主要原因是企業(yè)的風(fēng)險評估和應(yīng)對機(jī)制都存在很多缺陷。風(fēng)險管理體系是企業(yè)為應(yīng)對風(fēng)險而建立的，但是不健全的風(fēng)險管理體系不僅僅不會有效地規(guī)避風(fēng)險，可能還會導(dǎo)致更多更嚴(yán)重的風(fēng)險。大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)都還沒有建立健全的風(fēng)險管理體系制度，導(dǎo)致企業(yè)在風(fēng)險面前總是扮演著被動接受者的身份，處于被動階段。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，風(fēng)險管理已經(jīng)逐漸成為企業(yè)管理中的重要管理方法。從企業(yè)的管理過程來看，盡管部分企業(yè)重視風(fēng)險意識的管理，但企業(yè)在面對高收益的誘惑，卻經(jīng)常忽略風(fēng)險的存在而追求更高的利潤。企業(yè)不能根據(jù)風(fēng)險將短期利益和長期利益相融合，這都是由于風(fēng)險管理體系制度不健全而導(dǎo)致的問題。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不健全

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度的制定是否完整，實(shí)施是否有效，管理是否到位，這都需要一個完善的監(jiān)督機(jī)制為企業(yè)的監(jiān)督行為提供保證。企業(yè)可以通過很多方式來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，而內(nèi)部審計機(jī)制是諸多企業(yè)選擇實(shí)行監(jiān)督的主要實(shí)施方法。企業(yè)的監(jiān)督與獨(dú)立評價均是通過內(nèi)部審計機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，但是監(jiān)督是一個持續(xù)性過程，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)制只進(jìn)行事后監(jiān)督，并未對企業(yè)內(nèi)部控制的整個過程進(jìn)行全面細(xì)致的監(jiān)督。大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)設(shè)立其專有的內(nèi)部審計管理部門，但是卻沒有高水平的內(nèi)部審計能力，也缺乏審計所要求的獨(dú)立性。企業(yè)的內(nèi)部審計受到多種因素影響，產(chǎn)生不真實(shí)、不完整的結(jié)果，致使企業(yè)監(jiān)督不到位，使得企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程沒有的到有效監(jiān)督，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制的對策

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理意識

風(fēng)險管理的有效發(fā)揮是企業(yè)文化和生產(chǎn)經(jīng)營運(yùn)作理念的一種表現(xiàn)，制定并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略需要依靠企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制來完成，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險管理有高度的認(rèn)識，才能建立一個完善的風(fēng)險管理機(jī)制。企業(yè)文化是整個企業(yè)員工的精神支柱，是將企業(yè)員工凝聚一心的理念。在建設(shè)企業(yè)文化時，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，建立以風(fēng)險管理為主要理念，以人為本的企業(yè)文化，并且滲透到公司的治理結(jié)構(gòu)中，讓每個企業(yè)員工都能擁有良好的風(fēng)險管理觀念，共同提升企業(yè)風(fēng)險管理意識。這樣可以讓企業(yè)員工對風(fēng)險管理的相關(guān)知識有更好的了解，在工作中時刻保持對企業(yè)風(fēng)險的警惕性。另外，為了企業(yè)能夠有效地規(guī)避和控制風(fēng)險，可以將風(fēng)險意識和措施相結(jié)合，對實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險管理體系的建設(shè)起到推進(jìn)作用，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）建立有效的信息溝通體系

企業(yè)信息的有效傳遞，能夠讓企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有效實(shí)施。企業(yè)信息能夠交流暢通，就需要一個良好的溝通渠道。一方面要通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等信息技術(shù)方法建立一個網(wǎng)狀的溝通渠道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門之間的有效溝通，同時良好的溝通氛圍也是企業(yè)的內(nèi)部管理中需要做到的，有利于企業(yè)管理層全面了解企業(yè)各項(xiàng)工作的具體信息；另一方面要建立有效的信息溝通體系，在信息搜索、信息質(zhì)量、信息傳遞以及信息安全等方面進(jìn)行全面細(xì)致的規(guī)劃，對實(shí)現(xiàn)信息傳遞職能的員工，進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，保證企業(yè)信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時性?？偠灾?，企業(yè)應(yīng)對所需信息種類進(jìn)行歸納整理，形成自己的信息庫，建立信息溝通體系，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全面有效的信息交流與溝通，為企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的制定與實(shí)施提供有效信息。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制

企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的完善需要企業(yè)強(qiáng)化對風(fēng)險管理的建設(shè)，企業(yè)應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理部門對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行管理。風(fēng)險管理機(jī)制需要具備風(fēng)險識別能力和風(fēng)險評估能力，以及制定應(yīng)對風(fēng)險的有效措施和防范策略。

首先，企業(yè)要不斷提升風(fēng)險識別能力，細(xì)化風(fēng)險的識別機(jī)制。風(fēng)險管理體系是從風(fēng)險識別開始的，通過風(fēng)險識別機(jī)制來辨別企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險，及時地對企業(yè)風(fēng)險的類型進(jìn)行準(zhǔn)確判斷；其次，企業(yè)要完善風(fēng)險評估機(jī)制的建設(shè)，細(xì)化風(fēng)險評估流程。在辨別風(fēng)險的種類之后，就要具體衡量風(fēng)險的級別。在風(fēng)險評估過程中，設(shè)立具體評估標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化風(fēng)險大小，精確判斷風(fēng)險級別以及對企業(yè)的影響程度；最后，企業(yè)要提升企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制的執(zhí)行力度，細(xì)化風(fēng)險的管控機(jī)制?，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制，需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行詳細(xì)制定，加強(qiáng)各部門之間的信息交流，從根本上提高風(fēng)險管理的執(zhí)行力度。強(qiáng)化風(fēng)險管理制度的執(zhí)行力度也可以通過建立各部門之間的激勵考核機(jī)制這種方法來實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)員工工作在風(fēng)險管理中的有效性。

總的來說，企業(yè)就是要細(xì)化風(fēng)險管理機(jī)制，不斷提升風(fēng)險識別能力，加強(qiáng)風(fēng)險評估機(jī)制的建設(shè)，提高風(fēng)險管理制度的執(zhí)行力，同時要企業(yè)各部門及時地進(jìn)行風(fēng)險信息交流，形成企業(yè)的風(fēng)險庫并且不斷完善。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度

企業(yè)良好的經(jīng)營管理離不開有效的內(nèi)部監(jiān)督。有效的內(nèi)部監(jiān)督體系可以在各個方面對企業(yè)的管理措施進(jìn)行細(xì)致的評估與監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險的管理。在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計機(jī)制作為主要監(jiān)督機(jī)制，通過獨(dú)立評估和監(jiān)督，對企業(yè)的管理與控制進(jìn)行全面細(xì)致的監(jiān)督。

企業(yè)可以對內(nèi)部審計機(jī)制進(jìn)行完善，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督效率。首先，企業(yè)可以聘用在內(nèi)部審計方面的高級人員，提升審計工作的質(zhì)量。其次，企業(yè)應(yīng)細(xì)化審計人員職責(zé)，合理采納內(nèi)部審計人員的建議，結(jié)合企業(yè)制度完善內(nèi)部審計制度。最后，在內(nèi)部審計工作中，企業(yè)應(yīng)保留審計獨(dú)立性，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作結(jié)果的權(quán)威性和客觀性。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計部門的監(jiān)督職能，企業(yè)的管理層也要對其工作積極配合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效管理與控制。

四、結(jié)論

一直以來，國內(nèi)外一直致力于企業(yè)良好發(fā)展的研究，而內(nèi)部控制與風(fēng)險管理一直是國內(nèi)外研究的熱點(diǎn)話題，可以看出內(nèi)部控制與風(fēng)險管理對企業(yè)經(jīng)營管理的重要性。不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境給企業(yè)帶來的更大的市場競爭壓力，企業(yè)只有采用先進(jìn)的管理理念，建立完善的內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制，才能在激烈的市場競爭中占有一席之地，才能有效地促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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（作者單位：沈陽大學(xué)研究生院）