袁馳斌

摘 要：目前，全面預(yù)算已經(jīng)普遍被企業(yè)作為一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的重要手段，并且越來(lái)越精細(xì)化，滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)控制之中。但是企業(yè)全面預(yù)算管理不僅需要依靠人力的管理，更需要借助輔助工具加以實(shí)施。ERP作為一項(xiàng)有效的輔助工具，能夠?qū)⑵髽I(yè)全面預(yù)算與各個(gè)業(yè)務(wù)流程有效融合，互相調(diào)取信息、對(duì)比監(jiān)測(cè)。本文揭示了ERP優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算的重要意義，分析了現(xiàn)階段ERP系統(tǒng)全面預(yù)算建設(shè)中所遇到的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：ERP 全面預(yù)算 閉環(huán)流程

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）02（a）-166-02

在日益激烈的全球競(jìng)爭(zhēng)和全球性經(jīng)濟(jì)不景氣面前，ERP系統(tǒng)已被廣泛認(rèn)可并且被各行業(yè)所運(yùn)用。但是，ERP系統(tǒng)在實(shí)施過(guò)程中并不能滿足公司各方面的需要。對(duì)財(cái)務(wù)管理的全面預(yù)算而言，很多企業(yè)將全面預(yù)算獨(dú)立于其他供應(yīng)鏈模塊、管理模塊單獨(dú)運(yùn)作，并沒(méi)有將全面預(yù)算信息數(shù)據(jù)資源與其他供應(yīng)鏈的數(shù)據(jù)資源、管理模塊數(shù)據(jù)資源整合在一起，尚未形成一個(gè)預(yù)算目標(biāo)、執(zhí)行情況、預(yù)算調(diào)整、預(yù)警監(jiān)督的閉環(huán)體系。

1 ERP對(duì)于優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算的重要意義

全面預(yù)算是將銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、投資預(yù)算、人力預(yù)算等基礎(chǔ)預(yù)算在一個(gè)周期或者是一個(gè)會(huì)計(jì)年度以量化的形式加以反映，并且將以上基礎(chǔ)的預(yù)測(cè)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的歸集和分析，通過(guò)編制預(yù)測(cè)的資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)測(cè)的利潤(rùn)表以及預(yù)測(cè)的現(xiàn)金流量表，提供給管理者未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

全面預(yù)算能將企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程有效地融合在一起，進(jìn)行資源的合理分配，跟蹤執(zhí)行的發(fā)展進(jìn)度，大大提高了企業(yè)的管理水平以及管理的效率，成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要方法之一。但是全面預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中會(huì)有一定的偏差，就需要各個(gè)執(zhí)行信息在反饋的同時(shí)，將預(yù)算的數(shù)據(jù)和日常執(zhí)行的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)比對(duì)，對(duì)執(zhí)行中的偏差進(jìn)行糾正，對(duì)正常預(yù)算變更進(jìn)行調(diào)整。在這種情況下，企業(yè)的ERP數(shù)據(jù)庫(kù)可以作為提供全面預(yù)算的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，通過(guò)調(diào)用ERP各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)信息，達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證全面預(yù)算按照既定目標(biāo)進(jìn)行實(shí)施。

2 ERP系統(tǒng)下全面預(yù)算存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)ERP下全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化的認(rèn)識(shí)不夠充分

全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化的實(shí)現(xiàn)在很大程度上離不開(kāi)ERP的平臺(tái)，但是有些企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化就是在原有的ERP系統(tǒng)上增加一個(gè)模塊，僅僅是將各部門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)匯總羅列在ERP上而已。雖然ERP上有了預(yù)算數(shù)據(jù)，也只是單獨(dú)的存在于系統(tǒng)上，全面預(yù)算的閉環(huán)只是有了一個(gè)所謂的良好開(kāi)端，并沒(méi)有有效地融合到ERP系統(tǒng)其他模塊、其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致全面預(yù)算模塊形同虛設(shè)。

2.2 全面預(yù)算監(jiān)控環(huán)節(jié)不到位

ERP中的全面預(yù)算模塊需要企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況進(jìn)行量身定制，一個(gè)高效融合的全面預(yù)算的ERP系統(tǒng)模塊必須做到數(shù)據(jù)的交叉調(diào)取及后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的臺(tái)賬匯總，然而要達(dá)到這些目標(biāo)就需要對(duì)軟件的不斷更新、對(duì)員工的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn)、對(duì)不妥的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)。但是這些更新、培訓(xùn)和改進(jìn)需要一定的財(cái)力支持，企業(yè)往往在財(cái)力面前望而止步，省略了看似不重要的交叉調(diào)取及后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)的臺(tái)賬匯總的重要環(huán)節(jié)，使一些企業(yè)在ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息化過(guò)程中遇到了瓶頸，無(wú)法保證數(shù)據(jù)信息化的順利進(jìn)行，更難以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的交叉勾兌及互相監(jiān)測(cè)。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

ERP項(xiàng)下的全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化的順利實(shí)現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有著很大的關(guān)聯(lián)。企業(yè)的內(nèi)控制度貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，是企業(yè)自我約束的內(nèi)在機(jī)制，通過(guò)對(duì)各部門(mén)和各個(gè)業(yè)務(wù)流程上的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范。因?yàn)閮?nèi)控制度覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，自然也為企業(yè)全面預(yù)算提供了依據(jù)，更為ERP項(xiàng)下的全面預(yù)算提供了流程規(guī)范。

2.4 財(cái)務(wù)管理與ERP全面預(yù)算系統(tǒng)管理職責(zé)不協(xié)調(diào)

在預(yù)算目標(biāo)的編制、執(zhí)行情況的跟進(jìn)、預(yù)算調(diào)整的審批、預(yù)警監(jiān)督的反饋閉環(huán)體系上，財(cái)務(wù)管理部門(mén)搜集了大量的信息，傳遞了重要的工作，在全面預(yù)算工作中起了不可替代的作用。雖然ERP全面預(yù)算系統(tǒng)是基于財(cái)務(wù)管理中預(yù)算基礎(chǔ)上的一個(gè)數(shù)據(jù)信息化的工程，它是將預(yù)算目標(biāo)的編制、執(zhí)行情況的跟進(jìn)、預(yù)算調(diào)整的審批、預(yù)警監(jiān)督的反饋數(shù)據(jù)化、流程化，但是，建立ERP全面預(yù)算系統(tǒng)的工作也需要專業(yè)的軟件系統(tǒng)人員來(lái)配合完成，預(yù)算的財(cái)務(wù)管理和ERP預(yù)算系統(tǒng)管理兩者需要共同協(xié)作。

3 加強(qiáng)ERP全面預(yù)算系統(tǒng)化建設(shè)的對(duì)策建議

3.1 利用系統(tǒng)的發(fā)展思想發(fā)展全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化

加強(qiáng)財(cái)務(wù)全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化的建設(shè)，首先，要建立各業(yè)務(wù)流程的融合發(fā)展觀。全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化建設(shè)就是要利用ERP數(shù)據(jù)匯總分析平臺(tái)上現(xiàn)有的信息，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程信息進(jìn)行收集、整合，將全面預(yù)算系統(tǒng)的模塊融合到各個(gè)業(yè)務(wù)流程中去，并符合全面預(yù)算閉環(huán)系統(tǒng)要求。其次，要樹(shù)立各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共享的全面觀，全面預(yù)算系統(tǒng)模塊不僅要融合到各個(gè)業(yè)務(wù)流程中，還需要與各個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，使管理者能全面地掌握預(yù)算數(shù)據(jù)的進(jìn)度，各個(gè)執(zhí)行部門(mén)能得到實(shí)時(shí)的反饋，從而從上至下能更好地對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制。

3.2 加快ERP全面預(yù)算模塊與其他管理模塊的融合

企業(yè)應(yīng)提供必要資金，進(jìn)行設(shè)計(jì)規(guī)劃，將ERP項(xiàng)下全面預(yù)算的模塊與其他模塊有效融合，達(dá)到互相勾兌互相制衡，形成一個(gè)閉環(huán)體系。當(dāng)然，企業(yè)對(duì)ERP項(xiàng)下全面預(yù)算系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，需要從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)自身的需求量身定制，這是一個(gè)一勞永逸的項(xiàng)目，但是并不是一蹴而就的項(xiàng)目，企業(yè)還需要不斷地運(yùn)行、調(diào)試、更新，來(lái)滿足企業(yè)對(duì)全面預(yù)算的精細(xì)化管理。全面預(yù)算的數(shù)據(jù)信息化管理需要通過(guò)ERP系統(tǒng)搜集各個(gè)業(yè)務(wù)流程上的數(shù)據(jù)，在整個(gè)預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行實(shí)時(shí)管理。將企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、庫(kù)存、供銷、人力等信息實(shí)時(shí)反饋到全面預(yù)算的ERP模塊中，進(jìn)行數(shù)據(jù)的匯總，自動(dòng)完成執(zhí)行的情況分析，對(duì)偏離預(yù)算進(jìn)度的指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警，從而提供給管理者調(diào)整預(yù)算的依據(jù)，最后使企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)按照既定的預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)施。從預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)提交，到調(diào)取后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)審核該事項(xiàng)確保在各個(gè)業(yè)務(wù)可用預(yù)算余額內(nèi)，再到領(lǐng)導(dǎo)審批通過(guò)，最后將已審批已執(zhí)行的預(yù)算數(shù)據(jù)更新進(jìn)入后臺(tái)各個(gè)業(yè)務(wù)預(yù)算臺(tái)賬中，形成一個(gè)閉環(huán)體系，實(shí)時(shí)監(jiān)控，如此將全面預(yù)算與ERP其他系統(tǒng)模塊有效融合后，所有的數(shù)據(jù)通常能從系統(tǒng)中得到匯總并得到執(zhí)行反饋，大量減少了人力財(cái)力和不必要的浪費(fèi)。

3.3 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)全面預(yù)算的數(shù)據(jù)信息化需要完善的內(nèi)部控制制度環(huán)境。企業(yè)要對(duì)全面預(yù)算體系進(jìn)行規(guī)范，就需要制定完善的管理制度，并將管理、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行流程作為工作的重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)部門(mén)、項(xiàng)目、人員進(jìn)行合理設(shè)置，對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確劃分，審批權(quán)限進(jìn)行分級(jí)，從而對(duì)全面預(yù)算行為進(jìn)行控制，做到流程規(guī)范有據(jù)可依。企業(yè)內(nèi)部控制制度本身就對(duì)管理的方法、措施、程序予以規(guī)范化，使管理成為一個(gè)系統(tǒng)的、嚴(yán)密的、較為完整的體系，企業(yè)在建立全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化模塊時(shí)應(yīng)以企業(yè)內(nèi)控環(huán)境作為平臺(tái)，以內(nèi)控制度作為建設(shè)數(shù)據(jù)信息化模塊的依據(jù)，將內(nèi)控制度對(duì)銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、投資、籌資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范化流程作為全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化模塊的流程，使全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化模塊建設(shè)與企業(yè)內(nèi)部控制有效統(tǒng)一，保證全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化模塊建設(shè)合規(guī)順利的進(jìn)行。

3.4 提高各部門(mén)人員與系統(tǒng)人員雙方業(yè)務(wù)水平

ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理，需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)。全面預(yù)算是基于企業(yè)各個(gè)部門(mén)互相協(xié)作，并將執(zhí)行情況反映出來(lái)進(jìn)行分析糾正的一個(gè)過(guò)程，不單單靠提高財(cái)務(wù)部門(mén)人員的數(shù)據(jù)信息化素質(zhì)，更需要提高各部門(mén)人員的綜合素質(zhì)。各部門(mén)人員要熟悉本部門(mén)的業(yè)務(wù)流程，并將此流程很好地與系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行溝通，不斷提出流程上的問(wèn)題、解決問(wèn)題、完善系統(tǒng)；同時(shí)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員也需要熟悉企業(yè)內(nèi)控制度、權(quán)限分級(jí)、業(yè)務(wù)流程，形成一個(gè)互相協(xié)作、溝通順暢的環(huán)境，保證全面預(yù)算順利進(jìn)行。

4 結(jié)語(yǔ)

ERP項(xiàng)下的全面預(yù)算數(shù)據(jù)信息化管理，將財(cái)務(wù)管理活動(dòng)和各業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)信息得到了融合，優(yōu)化了無(wú)形中的控制與監(jiān)督，提高了企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的水平。企業(yè)要根據(jù)自身的需求不斷更新ERP相關(guān)預(yù)算模塊的應(yīng)用建設(shè)，切實(shí)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程，發(fā)掘各個(gè)業(yè)務(wù)模塊的潛在作用，才能將ERP中全面預(yù)算閉環(huán)體系的價(jià)值發(fā)揮到最大。

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