李莉

摘 要：內(nèi)部控制是基層政府實現(xiàn)科學管理、規(guī)范化運作的重要手段，近年來我國基層政府雖然在地方經(jīng)濟文化精神等的各項活動中的管理能力不斷上升，但是就基層政府內(nèi)部控制的整體運行情況來看，其效果并不樂觀，因此仍需不斷建立并完善其內(nèi)部控制的操作流程，本論文將對其控制流程所遇到的問題進行分析并給出解決辦法，最終使其對基層政府的運行管理工作發(fā)揮重要作用。

關鍵詞：基層政府 內(nèi)部控制 管理 問題 方法

一、基層政府內(nèi)部控制體系中存在的問題

在社會主義市場經(jīng)濟的大背景下，我國基層政府在財務管理方面的制度體系也不斷完善，但仍然存在以下幾方面的問題尚未解決：

（一）內(nèi)部控制的意識相對薄弱

由于缺乏相應的理論指導，基層政府內(nèi)部人員甚至政府領導缺乏內(nèi)部控制的相關知識，也未能真正意識到其對于政府工作展開的重要意義。因此往往會存在將內(nèi)部控制歸為財務部門管理的誤區(qū)，導致其他部門的人員執(zhí)行內(nèi)控的意識淡薄，操作性不強。此外絕大多數(shù)的基層政府仍處于傳統(tǒng)的運營方式，其管理體系根深蒂固很難動搖，并且在對內(nèi)控機制所產(chǎn)生的作用存有異議時一般不愿意積極主動改變管理模式，此外，一些基層政府由于未能正確認識內(nèi)部控制對于政府管理運作的作用，同時沒有正確了解其控管流程，認為是對其自身行為的控制，于是在內(nèi)控體系中構(gòu)建的監(jiān)督機制薄弱，因此導致整個政府對于內(nèi)控的重視程度不夠。

（二）預算的編制與執(zhí)行兩個環(huán)節(jié)脫節(jié)

在基層政府的內(nèi)部控制體系下，其財務部門是預算編制的主要完成部門，但是由于缺乏有效的監(jiān)督機制，財務人員在進行編制項目預算時可能不會按照實際情況編制，導致在執(zhí)行過程中財務收入支出與預算有較大差距，又沒有監(jiān)督部門的及時糾錯，久而久之財務部門的預算編制工作成了應付差事的環(huán)節(jié)，可能出現(xiàn)會計舞弊的現(xiàn)象。在編制環(huán)節(jié)不能順利開展下，必然導致預算執(zhí)行的可操作性下降，失去執(zhí)行力，最終出現(xiàn)預算編制與預算執(zhí)行兩環(huán)節(jié)脫軌，阻礙內(nèi)部控制工作的順利進行。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

一些基層政府以及地方機關單位雖然已階段性實施內(nèi)部控制制度，但并未在整個單位實現(xiàn)內(nèi)控全覆蓋，只規(guī)范強調(diào)了以財務人員為中心的部分人員的工作，而其它崗位人員卻并未包括于內(nèi)，導致內(nèi)控機制的不完整。甚至有些基層政府為應付上級政府要求而不得以實施內(nèi)控舉措，因此其內(nèi)控機制難免因應付差事而流于形式，導致管理監(jiān)督不成體系，難以發(fā)揮內(nèi)控的高效作用。有些基層政府的內(nèi)控責任機制不明確，未能將工作內(nèi)容及權(quán)責具體到個人，致使財務人員及其他關鍵崗位人員不能正確認識自身在內(nèi)控體系的重要作用，再加上其專業(yè)素質(zhì)不高，就會嚴重阻礙財務管理工作的有序進行，因此其內(nèi)控也難以有效實施。

（四）內(nèi)控的監(jiān)督機制有待完善

有些基層政府至今為止尚未設立獨立的審計監(jiān)督部門，致使管理監(jiān)督空缺或者由財務人員兼管財務監(jiān)督，在這樣不完善的管理機制下就很難對財務以及內(nèi)控實施有效監(jiān)督，因此很大程度上不能保證會計信息的準確性，因而政府管理層很可能運用不精確的會計信息而做出錯誤的決策。其次實施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是有效的監(jiān)督機制，基層政府因管理監(jiān)督機制的不完善而難以保障內(nèi)部控制工作的有序開展。

二、完善基層政府內(nèi)部控制的應對方法

（一）強化單位負責人的內(nèi)控意識，增強內(nèi)控執(zhí)行者的素質(zhì)

不論是在基層政府還是在企事業(yè)單位推廣實施內(nèi)部控制都要首先增強內(nèi)部控制的意識，在單位內(nèi)部積極宣傳建立內(nèi)控體系的意義。政府領導帶頭學習推進內(nèi)部控制，支持內(nèi)控工作，為內(nèi)控的順利進行提供有力條件。其次在正確認識內(nèi)控重要性的基礎上，加強內(nèi)控隊伍建設，對于關鍵環(huán)節(jié)上的重要人員例如財務人員進行規(guī)范化培訓，提升其財務管控能力，同時強化監(jiān)督環(huán)節(jié)，建立健全監(jiān)督機制，實時核查會計信息并勇于糾正其錯誤數(shù)據(jù)。

（二）成立預算小組，有效監(jiān)督預算的編制和執(zhí)行

內(nèi)部控制體系的核心和關鍵是合理地預算編制與順利地預算執(zhí)行，因此基層政府應大力支持預算編制與執(zhí)行工作，成立由政府領導帶頭、各個部門的主管人員和重要崗位的人員以及財務人員組成預算小組，以對活動項目進行正確預算并監(jiān)督預算的執(zhí)行。在預算的編制過程中應積極鼓勵各個部門全體人員的共同參與，首先在各個部門內(nèi)部進行項目預算編制，在報送到財務處由財務管理人員以及政府財務領導審計核查，全部審查通過后，最后由財務部門對各個部門的預算進行匯總編制，編制完善的預算報表再交由上級財政部門審查，通過以后方可進行預算執(zhí)行。在其執(zhí)行過程中，具體操作部門人員應嚴格按照預算編制執(zhí)行，并且定時或者不定時匯報預算的執(zhí)行情況，對于實際執(zhí)行與預算發(fā)生較大偏差者，應上報其原因狀況。從預算編制開始到預算執(zhí)行的整個流程都必須確保有監(jiān)督部門的嚴格監(jiān)督與糾正，最終確保內(nèi)控體系的完善。

（三）建立健全內(nèi)控制度

完善的內(nèi)部控制制度是構(gòu)建內(nèi)控體系及推行內(nèi)控工作的基礎和保障，因此在基層政府要想建立內(nèi)控體系必須首先完善設立監(jiān)督部門，完善監(jiān)督機制，以加強對單位人員以及活動項目的監(jiān)督管理。完善內(nèi)控機制除了設立監(jiān)督審計部門外還需對項目活動的預算、支出收入、運營管理等具體流程進行規(guī)范化要求，促進其規(guī)范操作。同時明確各個部門的業(yè)務領域以及權(quán)責劃分，細化工作流程和崗位職責，加強預算管理以規(guī)避決策失誤以及貪污腐敗行為的發(fā)生，最終在基層政府的內(nèi)部實現(xiàn)內(nèi)控全覆蓋。

（四）提高財務人員以及其他部門人員的專業(yè)素質(zhì)

目前大多數(shù)基層政府的審計部門不健全甚至尚未建立，并且其工作人員專業(yè)素質(zhì)難以適應內(nèi)控對專業(yè)素質(zhì)的要求，因此其各項審計工作難以有效開展，從而不利于內(nèi)部控制的實施。因此政府應推進財務和審計人員的培訓工作，必要時引進、聘請高學歷的專業(yè)財務及審計人員，并加強對財務及審計監(jiān)督人員的思想道德再教育，使其準確如實上報會計信息而不得造假或者隱瞞，充分保證財務報表的真實性。同時需規(guī)范財務管理工作，細化財務預算、匯總及審核工作，劃分各個財務人員的具體職責，不得有一人多職或職責代管等現(xiàn)象，總之在內(nèi)控下要做到財務工作的公開化和透明化，有效保障政府財政管理的有序進行，并發(fā)揮最大的社會效益。

三、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在基層政府建立內(nèi)部控制體系的路途還非常遙遠，并且在其具體執(zhí)行的過程中還會遇到各種各樣的問題，同時完善政府內(nèi)控的工作也不是一蹴而就的，需結(jié)合地方的實際情況步步探索深化，要以合理利用財政資金，合理分配政府資產(chǎn)，以便民利民為宗旨，合理運用多種手段加強政府財政的內(nèi)部控制管理工作的建設，以在社會主義現(xiàn)代化建設的浪潮中有效推進各項政府管理工作。

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