孟國艷

摘要：應收帳款是賒銷的產(chǎn)物，賒銷雖然可以提高企業(yè)的市場競爭力，擴大銷售額，但也延遲了企業(yè)的現(xiàn)金回收時間，增加了帳款的催收成本，甚至會帶來壞帳損失的風險。本文著重從應收帳款的產(chǎn)生和引發(fā)的企業(yè)風險方面分析如何降低應收帳款的風險。

Abstract： Accounts receivable is the product of credit sales. Although credit sales can increase the market competitiveness of enterprises and expand sales， but it also delays the cash recovery time of enterprises， increases the collection cost of accounts， and even causes bad debts risks. This paper focuses on how to reduce the risk of accounts receivable from the generation of accounts receivable and the enterprise risks.

關鍵詞：應收帳款；風險防范；企業(yè)風險

Key words： accounts receivable；risk prevention；enterprise risk

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）20-0053-02

0 引言

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務而形成的債權(quán)，是賒銷產(chǎn)品的產(chǎn)物。其與企業(yè)資金、存貨相比，占用流動資產(chǎn)比例較大，對企業(yè)經(jīng)營帶來較大風險，會對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)帶來直接影響，嚴重的會造成企業(yè)經(jīng)營困難。如何安全、有效地對應收賬款進行管理，是提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風險的重要課題。

1 應收賬款引發(fā)的企業(yè)經(jīng)營風險分析

應收賬款一般指企業(yè)對外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務等項目而形成的應向?qū)Ψ绞杖《词杖】铐椀牧鲃淤Y產(chǎn)。該資產(chǎn)在流入本企業(yè)前，一直被對方所占用，本企業(yè)卻無法控制，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入本企業(yè)后，才能參與到再生產(chǎn)經(jīng)營過程中，創(chuàng)造新的收益。應收賬款通常占用大量流動資金，加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的困難，而這一過程的長短，直接為企業(yè)帶來不同程度的風險。這種風險的形成主要原因是企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出存貨，若無法在規(guī)定期間內(nèi)收回貨款，企業(yè)對此束手無策，只能任由企業(yè)壞賬損失發(fā)生，嚴重影響了企業(yè)的正常運營。

2 應收帳款引起企業(yè)經(jīng)營風險的原因分析

2.1 企業(yè)風險意識缺乏

部分企業(yè)一味地追求經(jīng)濟利益，不斷采取策略擴大銷售量，擴大市場占有率，不珍視自身的商業(yè)信用，無所不用其極的進行促銷；部分企業(yè)為了爭奪市場，沒有對付款人資信情況進行充分調(diào)查就采取賒銷策略，如此很容易出現(xiàn)資金無法收回的問題，使企業(yè)面臨巨大風險。

2.2 企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴

很多企業(yè)為了激勵員工采用的是職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤制度，即經(jīng)濟效益越好，職工工資總額越高，在這種形勢下，部分銷售人員為了提高銷售量，無所不用其極，包括回扣、賒銷等，無視這些促銷手段給企業(yè)帶來的風險，使企業(yè)面臨大量的應收帳款問題。甚至有的銷售人員聯(lián)合買方制造假象，造成貨款回收困難重重，甚至無法回收，導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至企業(yè)破產(chǎn)。有些企業(yè)應收帳款管理責任人不明確。財務部門和銷售部門責權(quán)利不清。部分企業(yè)未建立有效的管理辦法，相關控制機制也不盡完善，導致管理無法發(fā)揮真正的作用。

2.3 企業(yè)管理措施不當

企業(yè)之間對帳方面不及時。在貨物和資金交易過程中，由于諸多因素的影響，很可能出現(xiàn)異常情況，比如票據(jù)傳遞、記錄發(fā)生誤差，此時債權(quán)債務的雙方必須及時就經(jīng)濟往來的未了事項進行對帳，明確雙方的權(quán)利和義務。然而在實際的企業(yè)活動中，很多企業(yè)存在不與對方對賬的情況，或者敷衍對賬，草草了事，未形成合法有效的對賬依據(jù)，無法在以后確定訴訟時提供充分證據(jù)。應收帳款輔助管理方面不到位。在應收賬款的反應方面，很多企業(yè)未嚴格依照相關規(guī)范標準，對應收帳款定期進行詳細的輔助管理，只是按帳齡簡單分類了應收帳款的數(shù)額。如此處理，若企業(yè)現(xiàn)金流一直能夠滿足需求及企業(yè)回款情況良好時，不會出現(xiàn)不良問題，但若企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的情況，或者企業(yè)回款無法及時到位，那么應收賬款就會出現(xiàn)諸多不良問題，給企業(yè)帶來風險，影響到企業(yè)的正常經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)。信用管理風險方面預估不足。部分企業(yè)存在信用政策制定不科學的問題，未將信用管理真正落實到日常工作和管理中，追討欠款工作收效甚微。有些企業(yè)則跟本未對應收帳款進行風險評估。

3 降低應收帳款風險可采取的防范措施

3.1 制訂合理的信用政策

一是確定正確的信用標準。信用標準的確定至關重要，因為信用標準的過寬或者過嚴都不利于企業(yè)的長遠發(fā)展，若信用標準過寬，雖然一定程度上能夠刺激銷售增長，但是會增加壞帳損失，使企業(yè)面臨巨大風險挑戰(zhàn)；但若信用標準過嚴，雖然極大地減少了壞帳損失，但是不利于企業(yè)占領市場，無法獲取更多的經(jīng)濟利益。基于此，企業(yè)必須確定科學合理的信用標準，通常采取的方法是比較分析法，計算在不同信用標準下，企業(yè)的得失利弊，從而確定最佳信用標準，中選信用標準的條件是信用成本最低或者利潤最大。

二是使用正確的信用條件。信用條件主要包括兩種，分別是信用期限和現(xiàn)金折扣。為了擴大銷售量，有時企業(yè)會適當?shù)难娱L信用期限，但不可否認這無疑增加了企業(yè)應收帳款損失風險。在這種形勢下，企業(yè)為了盡快回款，會提出對方在規(guī)定信用期限內(nèi)還款可以得到一定現(xiàn)金折扣的條件，實踐證明，該方法大大降低了企業(yè)回款難度，有利于企業(yè)的正常經(jīng)營。

三是建立恰當?shù)男庞妙~度。企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷額就是信用額度，它是企業(yè)原因?qū)δ骋豢蛻舫袚淖畲箫L險，實際上信用額度并不是一成不變的，它隨著客戶信用情況變化及市場情況的變化而變化，因此應綜合各項因素及時對信用額度進行必要調(diào)整，確保其科學合理。

四是對應收帳款進行信用管理。成立相應信用管理機構(gòu)負責對客戶進行信用評價，比如客戶服務中心等，通過信用評價用戶，可知客戶的信用等級，然后結(jié)合市場需求、企業(yè)訴求等因素，合理確定每個客戶的賒銷額和賒銷期，在提高銷售量的同時，也盡量減少企業(yè)壞賬。此外，為最大限度的減少企業(yè)壞賬，可將銷售人員的經(jīng)濟利益和貸款回收情況掛鉤，提高銷售人員的責任心，謹慎為客戶選擇賒銷額和賒銷期，如此可實現(xiàn)良好的內(nèi)部控制。

3.2 加強內(nèi)部控制

一是認真做好賒銷對象的資信調(diào)查和監(jiān)督。不能在產(chǎn)生銷售量之后就對客戶不聞不問，尤其是賒銷客戶，應認真做好對其的資信調(diào)查和監(jiān)督，同時做好信用記錄并進行分析，參考分析結(jié)果盡量減少和信用較低的客戶發(fā)生賒銷行為，并對一些存在較大風險、金額較大等客戶加強監(jiān)督。

二是制訂合理的賒銷方針。企業(yè)應做到未雨綢繆，在制定合同時提前將客戶可能無法償還考慮在內(nèi)，一旦客戶無法履行合同，其需要承擔相應的法律責任。具體的做法是企業(yè)和客戶之間簽訂合同，規(guī)定賒銷期間貨物所有權(quán)仍屬銷售方所有，若在此期間客戶結(jié)清了全部貸款，貨物的所有權(quán)歸客戶，若客戶無法結(jié)清剩下的貸款，那么企業(yè)有權(quán)收回貨物，補償一定經(jīng)濟損失。

三是建立賒銷審批制度。嚴格規(guī)范賒銷流程，使其更加科學和嚴謹，比如賒銷審批應獲得多級人員的同意才能審批，盡量避免武斷和人為因素的影響，提高企業(yè)的管理效率和質(zhì)量，減少企業(yè)壞賬。

四是強化應收帳款的單個客戶管理和總額管理。對于那些與自身經(jīng)常發(fā)生業(yè)務往來的客戶，應進行單獨管理，采取合理的方法分析和判斷客戶是否存在帳款拖欠問題。信用管理人員應認真負責，定期進行壞帳損失率、收款占銷售額的比例、平均收款期、應收帳款周轉(zhuǎn)率計算，合理編帳齡分析表，從而分析出企業(yè)可能存在的潛在風險，并以此估量應收收款價值，進而及時合理的調(diào)整信用政策。

五是建立銷售回款一條龍責任制。由于賒銷和銷售量之間存在直接的利益關系，因此部分銷售人員為了自身的利益，不計后果的放寬企業(yè)賒銷，對企業(yè)利益造成極大傷害，為此，應建立銷售回款一條龍責任制，明確追討應收帳是銷售人員的責任，增加銷售人員的風險意識。

六是對應收帳款實行輔助核算，建立應收帳款核銷制度。通過建立應收帳款核銷相關制度，可有效提高企業(yè)賒銷回款。并且在嚴格的制度的管理下，還會形成有效的對帳依據(jù)，便于出現(xiàn)差錯及時反應和應對。

3.3 對長期拖欠貨款的客戶采取有利措施

一是將應收帳款改為應收票據(jù)。應收票據(jù)與應收帳款相比，具有更高的追索權(quán)，并且到前期能夠背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，可在一定范圍內(nèi)降低企業(yè)壞賬損失，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

二是進行適當?shù)膫鶆罩亟M。為了最大限度地減低應收帳款的損失，在必須的情況下，比如客戶無法償還貸款等情況，企業(yè)采取適當?shù)膫鶆罩亟M方式來降低自身損失，比如減少債務利息、減少債務資本金、債務轉(zhuǎn)為資本等。

三是進行信用保險。盡管信用保險只限于非正常損失，保險公司所承擔的保險金額也有限，但依然能夠一定程度上減輕企業(yè)的壞賬損失壓力，減少企業(yè)的損失。

四是派人催收，雙方協(xié)商解決，無果可借助第三者進行協(xié)調(diào)解決，必要的情況下也可提起上訴，由法律強制力保證自身利益。

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