司君

[摘 要] 當(dāng)前，電大傳統(tǒng)開(kāi)放教育生源嚴(yán)重萎縮，招生遭遇瓶頸，轉(zhuǎn)型升級(jí)是電大繼續(xù)生存的必然選擇。這個(gè)轉(zhuǎn)型便是轉(zhuǎn)向以社區(qū)教育發(fā)展為主線，運(yùn)用目前電大遠(yuǎn)程教育系統(tǒng)，探索如何向市民提供終身學(xué)習(xí)平臺(tái)、如何搭建社會(huì)公共學(xué)習(xí)資源、如何在學(xué)習(xí)型社會(huì)中提供服務(wù)的新路徑。轉(zhuǎn)型趨勢(shì)使地市級(jí)電大作為社會(huì)公共服務(wù)提供者的功能更為凸顯。能否有效發(fā)揮效能、實(shí)現(xiàn)順利轉(zhuǎn)型，具備較高的管理水平很關(guān)鍵，而內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理活動(dòng)和制度安排，若能有效實(shí)施，將對(duì)推動(dòng)電大管理水平上新臺(tái)階和順利轉(zhuǎn)型，起到至關(guān)重要的作用，因此有效實(shí)施內(nèi)部控制顯得十分緊迫和必要。

[關(guān) 鍵 詞] 內(nèi)部控制；管理；地市級(jí)電大

[中圖分類號(hào)] G718.5 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號(hào)] 2096-0603（2017）30-0163-03

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制（以下簡(jiǎn)稱：內(nèi)控），從靜態(tài)上講，是行政事業(yè)單位為了防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)而監(jiān)督建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)，它由內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素組成，集中體現(xiàn)為各項(xiàng)內(nèi)部管理制度以及落實(shí)制度所需的控制措施和程序；從動(dòng)態(tài)上講，是通過(guò)制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的自我約束和規(guī)范過(guò)程。

地市級(jí)電大是廣播電視大學(xué)體系中重要的組成部分，也是高等教育的重要組成部分。但長(zhǎng)期以來(lái)，電大在地方教育系統(tǒng)中處于邊緣化境地：（1）隨著高等教育逐漸普及，開(kāi)放教育重要性和影響力不及基礎(chǔ)教育；（2）靈活性比不上民辦教育；（3）市場(chǎng)性和關(guān)注度又遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于職業(yè)教育。這種尷尬的處境、自然造就封閉的管理環(huán)境，守舊的管理模式、固化的管理思維、狹窄的工作視野。近年來(lái)，隨著國(guó)家依法理財(cái)意識(shí)的強(qiáng)化，財(cái)政部門和教育主管部門對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)管越發(fā)嚴(yán)厲，單位內(nèi)部控制規(guī)范管理呼之欲出。地市級(jí)電大發(fā)展轉(zhuǎn)型中，業(yè)務(wù)內(nèi)容也不再局限于開(kāi)放教育業(yè)務(wù)，除傳統(tǒng)的預(yù)算撥款、專項(xiàng)資金以外，基建資金、非財(cái)政性補(bǔ)助資金、上級(jí)單位補(bǔ)助資金、捐贈(zèng)等事項(xiàng)也有伴隨轉(zhuǎn)型出現(xiàn)的可能，作為地市級(jí)電大的管理者必須做好有能力應(yīng)對(duì)的準(zhǔn)備，因此實(shí)施內(nèi)控是契機(jī)，它可以全面提升內(nèi)部管理水平。

2012年11月財(cái)政部頒發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，2014年1月1日起在我國(guó)所有行政事業(yè)單位中正式實(shí)施，其目的就是要進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，讓行政事業(yè)單位的管理與現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。如今規(guī)范已實(shí)施三年多，下面將談?wù)勗趯?shí)施過(guò)程中的一些膚淺認(rèn)識(shí)。

一、內(nèi)控實(shí)施中存在的問(wèn)題

（一）單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控不夠重視

一項(xiàng)制度能否得以實(shí)施，領(lǐng)導(dǎo)的重視是最重要的因素之一，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，對(duì)創(chuàng)建和維持良好的控制環(huán)境起到非常重要的作用，也為內(nèi)控體系的全面推行打下良好的基礎(chǔ)。地市級(jí)電大，其管理基礎(chǔ)薄弱，建設(shè)內(nèi)控本身缺乏內(nèi)在動(dòng)力，更是要依靠領(lǐng)導(dǎo)者的自覺(jué)意識(shí)。單位領(lǐng)導(dǎo)多數(shù)是教學(xué)業(yè)務(wù)出色的教授出身，總認(rèn)為只要把教學(xué)指標(biāo)、招生指標(biāo)完成好才是硬道理，于是主要精力放在抓教學(xué)管理和招生上，認(rèn)為只要有規(guī)章、有制度，就是有內(nèi)控。作為學(xué)校校長(zhǎng)首先是一名管理者，應(yīng)該具有學(xué)校管理的全局眼光，而預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、合同管理、項(xiàng)目建設(shè)等內(nèi)控環(huán)節(jié)都是學(xué)校管理中十分重要的環(huán)節(jié)，這些管理同樣是業(yè)務(wù)管理，而不是只有教學(xué)才是業(yè)務(wù)，只有把這些管理理順、規(guī)范，才能更好地改善教學(xué)環(huán)境，這些工作若不重視、不完善、不建章立制、不有效實(shí)施，那內(nèi)控建設(shè)只是形同虛設(shè)。因此，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度直接影響到內(nèi)控實(shí)施的成敗，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控往往只會(huì)流于形式。

（二）預(yù)算意識(shí)淡薄

《預(yù)算法》素有經(jīng)濟(jì)憲法之稱，預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性毋庸置疑。特別是2015年1月新的《預(yù)算法》實(shí)施后，強(qiáng)化預(yù)算約束，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，建立全面規(guī)范、公開(kāi)透明的現(xiàn)代預(yù)算制度已成趨勢(shì)。地市級(jí)電大對(duì)預(yù)算編制工作不夠重視：（1）認(rèn)為編預(yù)算是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情；（2）預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)、不科學(xué)，除人員經(jīng)費(fèi)等固定預(yù)算外，在項(xiàng)目預(yù)算上隨意性大，一些時(shí)候脫離實(shí)際，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中難度加大甚至無(wú)法執(zhí)行；（3）對(duì)預(yù)算剛性認(rèn)識(shí)不足，預(yù)算調(diào)整隨意，削弱預(yù)算的約束控制力和權(quán)威性；（4）預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)。

（三）內(nèi)控觀不強(qiáng)

地市級(jí)電大的管理模式較為守舊，普遍認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情，凡是與錢有關(guān)的事項(xiàng)都是財(cái)務(wù)部門的事情。電大管理模式中，部門間缺乏協(xié)調(diào)和制約，資源缺乏共享，比如，學(xué)生報(bào)名人數(shù)、交費(fèi)人數(shù)、考試人數(shù)、在校生人數(shù)等基本數(shù)據(jù)各部門獨(dú)立掌握，沒(méi)有相互核對(duì)和監(jiān)督。一些不良習(xí)慣長(zhǎng)期養(yǎng)成，比如，報(bào)銷程序不規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)端口明顯后移，會(huì)計(jì)僅僅在履行報(bào)賬員功能；一些財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為內(nèi)控只是會(huì)計(jì)人的道德自律問(wèn)題；印章保管人外出沒(méi)有人走柜鎖的習(xí)慣；憑證制單、審核憑證、裝訂憑證、對(duì)賬均由會(huì)計(jì)一人完成；不相容崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離，做賬人員兼收費(fèi)。

（四）固定資產(chǎn)管理亟待加強(qiáng)，控制流程脫節(jié)

地市級(jí)電大在固定資產(chǎn)管理中存在不規(guī)范的現(xiàn)象。首先，資產(chǎn)管理員不固定，往往是學(xué)校要臨近退休或相對(duì)清閑的人員擔(dān)任資產(chǎn)管理員，造成人員輪換頻繁，加之缺少一定的專業(yè)知識(shí)，使資產(chǎn)入庫(kù)登記環(huán)節(jié)不規(guī)范，資產(chǎn)臺(tái)賬不準(zhǔn)確；其次，資產(chǎn)管理員只負(fù)責(zé)登記臺(tái)賬，不重視對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)管，閑置資產(chǎn)又不及時(shí)清理報(bào)廢，一些資產(chǎn)的保管和領(lǐng)用沒(méi)有交接手續(xù)；最后，單位層面也往往重買輕管，沒(méi)有形成對(duì)資產(chǎn)管理工作監(jiān)督的相關(guān)制度，資產(chǎn)管理流于形式，資產(chǎn)使用效能不高，資產(chǎn)管理員的作用沒(méi)有真正發(fā)揮。

二、如何有效實(shí)施內(nèi)控管理

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范本身就是針對(duì)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)相對(duì)穩(wěn)定、經(jīng)費(fèi)管理采用預(yù)算制、資金用途明確等特點(diǎn)，從單位層面到業(yè)務(wù)層面，以具體業(yè)務(wù)為切入點(diǎn)，對(duì)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)做專業(yè)描述。地市級(jí)電大要有效實(shí)施內(nèi)控管理，必須通過(guò)重新梳理業(yè)務(wù)流程，瞄準(zhǔn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找準(zhǔn)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，完善和強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，落實(shí)貫穿到業(yè)務(wù)流程中，真正做到“知行合一”。

（一）深刻認(rèn)識(shí)單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)控實(shí)施中發(fā)揮的作用

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。毫無(wú)疑問(wèn)，單位負(fù)責(zé)人是推動(dòng)內(nèi)控實(shí)施的關(guān)鍵，在單位內(nèi)控體系的建立、運(yùn)行和監(jiān)管方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，但并不意味著單位負(fù)責(zé)人什么都要面面俱到、親力親為，而是要通過(guò)建立工作機(jī)制和內(nèi)部授權(quán)等方式讓其他相關(guān)人員具體落實(shí)。首先，內(nèi)控的建立包括單位層面和業(yè)務(wù)層面，兩個(gè)層面的建立都需要單位負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和指揮。就單位層面而言，良好的組織架構(gòu)是實(shí)施好內(nèi)控的基礎(chǔ)，主要包括組織體系、決策機(jī)制、權(quán)責(zé)分離、關(guān)鍵崗位責(zé)任制等，只有建立完善的機(jī)構(gòu)體系、職能體系、崗位分工，單位內(nèi)部才能正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，也才能推進(jìn)內(nèi)控的其他具體工作開(kāi)展；就業(yè)務(wù)層面而言，單位負(fù)責(zé)人有責(zé)任對(duì)單位業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)層面建立負(fù)責(zé)。如果單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)僅停留在制度層面，不落到實(shí)處，那么內(nèi)控僅僅是一項(xiàng)擺設(shè)，無(wú)法達(dá)到內(nèi)控要達(dá)到的目標(biāo)要求。其次，內(nèi)控的全面性要求對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制要涵蓋單位的所有環(huán)節(jié)，因此單位負(fù)責(zé)人必須清楚認(rèn)識(shí)到內(nèi)控活動(dòng)不僅僅是財(cái)務(wù)人員的活動(dòng)或財(cái)務(wù)部門的活動(dòng)，而是整個(gè)單位范圍內(nèi)所有相關(guān)人員和所有相關(guān)部門共同參與其中的一項(xiàng)控制活動(dòng)。最后，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效性進(jìn)行監(jiān)督管理負(fù)責(zé)。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的有效執(zhí)行離不開(kāi)監(jiān)督，只有單位負(fù)責(zé)人真正監(jiān)督管理負(fù)責(zé)起來(lái)，單位內(nèi)控實(shí)施才會(huì)是真正有效。

（二）內(nèi)控觀念亟須強(qiáng)化

內(nèi)控觀要在單位內(nèi)部大力宣傳，一些重要部門更是要有十分清醒的認(rèn)識(shí)，特別是單位財(cái)務(wù)人員要營(yíng)造“內(nèi)控文化”氛圍，將內(nèi)控理念運(yùn)用到業(yè)務(wù)流程中，真正發(fā)揮內(nèi)控實(shí)施主力軍的作用，要帶動(dòng)單位相關(guān)部門樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，讓內(nèi)控真正成為使單位所有業(yè)務(wù)部門連貫起來(lái)的一項(xiàng)系統(tǒng)工程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控遵循的全面性原則。

（三）梳理業(yè)務(wù)流程，明確責(zé)任，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控管理制度

地市級(jí)電大要建立、健全內(nèi)控管理，首先是要對(duì)單位業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，對(duì)內(nèi)控規(guī)范要求的預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理六個(gè)方面重點(diǎn)梳理，從業(yè)務(wù)層面的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和業(yè)務(wù)本身的流程出發(fā)，摸清各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)和分工，確定環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定策略，健全制度，防范風(fēng)險(xiǎn)，促使業(yè)務(wù)有序開(kāi)展并始終保持權(quán)責(zé)清晰。下面結(jié)合地市級(jí)電大的具體情況，從業(yè)務(wù)層面談?wù)勅绾斡行?shí)施內(nèi)控：

1.預(yù)算管理：地市級(jí)電大首先要建立預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度，確保預(yù)算在電大管理過(guò)程中有章可循、有據(jù)可依，在單位業(yè)務(wù)活動(dòng)中能發(fā)揮效能；其次要結(jié)合單位實(shí)際合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，這一機(jī)構(gòu)分為預(yù)算業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算業(yè)務(wù)工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)。其中預(yù)算業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子和財(cái)務(wù)部門等業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成，主要職能是審定預(yù)算管理制度、預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算調(diào)整方案等；預(yù)算業(yè)務(wù)工作機(jī)構(gòu)通常設(shè)在學(xué)校財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)，履行預(yù)算日常管理職能，具體包括擬定預(yù)算管理制度、預(yù)算編制的程序、方法和要求、匯總各業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問(wèn)題、向單位預(yù)算決策機(jī)構(gòu)上報(bào)預(yù)算、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等；預(yù)算業(yè)務(wù)管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門，它們的主要職能是要為編制預(yù)算提供所需的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料、根據(jù)部門分管業(yè)務(wù)編制本部門預(yù)算、嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算；最后，還要重視預(yù)算編制的質(zhì)量，預(yù)算編制環(huán)節(jié)最主要的風(fēng)險(xiǎn)就在于認(rèn)為預(yù)算編制僅是財(cái)會(huì)部門的工作，業(yè)務(wù)部門不參與其中，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，針對(duì)這一主要風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的控制措施：（1）落實(shí)單位內(nèi)部各部門預(yù)算編制責(zé)任；（2）確保預(yù)算編制的合規(guī)性，比如，編制的程序時(shí)間要求、人員定額標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)控“三公經(jīng)費(fèi)”等經(jīng)費(fèi)開(kāi)支要求等；（3）建立部門之間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；（4）強(qiáng)化部門審核責(zé)任；（5）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。

2.收支業(yè)務(wù)管理：收支業(yè)務(wù)是電大核心業(yè)務(wù)之一，也是內(nèi)控的防范重點(diǎn)。地市級(jí)電大中涉及有現(xiàn)金流的收入業(yè)務(wù)，更是防控的重點(diǎn)。目前，地市級(jí)電大的學(xué)生人數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他高校，收費(fèi)性質(zhì)屬于行政事業(yè)性收費(fèi)，在財(cái)政不批準(zhǔn)開(kāi)通網(wǎng)銀收費(fèi)的前提下，所有收費(fèi)均涉及現(xiàn)金，因此資金收費(fèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)就是要確?，F(xiàn)金完整、如實(shí)上繳財(cái)政。收費(fèi)崗位設(shè)置及人員安排一定要考慮不相容崗位因素，具體包括票據(jù)領(lǐng)用、保管崗位相分離，收費(fèi)和記賬崗位相分離。另外，票據(jù)復(fù)核、收費(fèi)復(fù)核要有專人負(fù)責(zé)審核，不定期檢查，強(qiáng)化資金對(duì)賬等基礎(chǔ)工作很重要。地市級(jí)電大由于人員不足等客觀原因，存在一人多崗的情況，但一定要考慮單位收入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的制衡性，才能有效防控風(fēng)險(xiǎn)。地市級(jí)電大的支出業(yè)務(wù)主要是費(fèi)用報(bào)銷、采購(gòu)物資等資金支出事項(xiàng)，尤其要防控的是大額資金支付事項(xiàng)。這里主要通過(guò)建立制度、明確報(bào)銷流程、大額資金支付集中討論、按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)類型和金額大小設(shè)置相應(yīng)的審批權(quán)限、明確資金支付審批責(zé)任、加強(qiáng)票據(jù)審核特別是事前申請(qǐng)支出的控制等措施完善支出業(yè)務(wù)內(nèi)控。

3.政府采購(gòu)業(yè)務(wù)：政府采購(gòu)業(yè)務(wù)也是電大業(yè)務(wù)的重要組成部分，它需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)完成。要設(shè)立采購(gòu)事項(xiàng)決策機(jī)構(gòu)、實(shí)施機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)決定采購(gòu)業(yè)務(wù)能否實(shí)施，由單位領(lǐng)導(dǎo)、采購(gòu)歸口部門、財(cái)務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)決定采購(gòu)事項(xiàng)，審定采購(gòu)計(jì)劃，協(xié)調(diào)解決采購(gòu)業(yè)務(wù)中的具體問(wèn)題；實(shí)施機(jī)構(gòu)包括歸口部門、財(cái)務(wù)部門和提出采購(gòu)業(yè)務(wù)申請(qǐng)的業(yè)務(wù)部門，他們按照采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組的決定按各自職責(zé)實(shí)施采購(gòu)。在采購(gòu)活動(dòng)中，要建立采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約機(jī)制。

4.資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)是地市級(jí)電大資產(chǎn)中比重最大的資產(chǎn)，管理風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在資產(chǎn)固定資產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)管理應(yīng)該遵循“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，明確資產(chǎn)使用和保管的責(zé)任，明確資產(chǎn)配置、使用、處置的工作流程。資產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)要履行相應(yīng)審批手續(xù)、完善領(lǐng)用登記，要及時(shí)更新資產(chǎn)變動(dòng)信息，包括使用人變更、存放地變更，確保相關(guān)管理人員掌握資產(chǎn)動(dòng)態(tài)信息。資產(chǎn)管理部門要建立資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)登記資產(chǎn)信息，要定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保資產(chǎn)安全、完整，要與財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，查明原因，落實(shí)責(zé)任。

5.建設(shè)項(xiàng)目管理：根據(jù)地市級(jí)電大的具體情況，建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)要做好可行性研究，切合實(shí)際，避免概算過(guò)大，要按規(guī)定安排好招投標(biāo)工作，明確建設(shè)項(xiàng)目歸口部門和相關(guān)崗位職責(zé)，明確建設(shè)項(xiàng)目的工作流程，明確項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作職責(zé)，加強(qiáng)資金支付監(jiān)管。

6.合同管理：地市級(jí)電大合同業(yè)務(wù)主要涉及政府采購(gòu)、勞務(wù)用工、工程建設(shè)、大型維修等業(yè)務(wù)。其流程主要包括合同訂立、履行、糾紛處理以及登記歸檔環(huán)節(jié)。實(shí)施好合同管理方面的內(nèi)控，是要在建立合同業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度下，明確合同歸口管理部門，由一個(gè)部門統(tǒng)一保管合同，合理設(shè)置合同業(yè)務(wù)崗位，注意合同擬定和審核、合同審核與審批、合同執(zhí)行與監(jiān)督不相容崗位的因素，對(duì)合同實(shí)施歸口管理，比如，物資和服務(wù)的采購(gòu)合同歸屬一個(gè)崗位，工程建設(shè)和維修項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、施工等歸屬一個(gè)崗位，付款結(jié)算歸屬一個(gè)崗位。

內(nèi)部控制是治理單位的基石，是防范風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)警與控制的重要機(jī)制。地市級(jí)電大在實(shí)施內(nèi)控過(guò)程中，如能從以上幾個(gè)方面考慮，那將有利于管理更加規(guī)范化、科學(xué)化和法治化。實(shí)施好內(nèi)控是自我提升管理水平的一次契機(jī)，基礎(chǔ)夯實(shí)、制度完善對(duì)地市級(jí)電大管理水平上新臺(tái)階將有十分重要的意義，特別是在地市級(jí)電大向社區(qū)教育轉(zhuǎn)型的環(huán)境下，能有一套規(guī)范、科學(xué)、健全的管理制度作保障將十分重要。

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