邱靈宏

【摘 要】現(xiàn)金流是企業(yè)生存的核心資源，同時(shí)現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)資金管理的基礎(chǔ)，隨著企業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)現(xiàn)金的依賴程度也越來(lái)越高，如何掌控好現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)成為制約其生存發(fā)展的重要因素，本文以機(jī)械企業(yè)為例，淺論該行業(yè)現(xiàn)金流管理的重要程度及存在的問(wèn)題，并提出對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流；機(jī)械企業(yè)；對(duì)策

一、緒論

在機(jī)械制造行業(yè)中，由于行業(yè)周期的特點(diǎn)，訂單貨款的實(shí)現(xiàn)收款往往需要用大半年甚至一年以上時(shí)間，而絕大數(shù)的收貨款類型可簡(jiǎn)述為幾大類為預(yù)收貨款、到貨款、初驗(yàn)款、終驗(yàn)款、質(zhì)保款等五部分，極少數(shù)為現(xiàn)款交易。并從產(chǎn)品的市場(chǎng)調(diào)研，接收訂單到售后服務(wù)的相關(guān)環(huán)節(jié)中，任何步驟都與企業(yè)的現(xiàn)金流交織在一起?，F(xiàn)金流管理的有效程度，決定著企業(yè)的生存和未來(lái)的發(fā)展，因此現(xiàn)金流是企業(yè)的籌資，投資以及利潤(rùn)分配的紐帶，潤(rùn)滑劑，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)力源泉。

二、機(jī)械制造企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問(wèn)題分析

1.現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系缺乏

機(jī)械企業(yè)在不斷的發(fā)展中，現(xiàn)金流管理已經(jīng)成為了一項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)工作，但是往往仍有部分企業(yè)不重視企業(yè)運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)金流問(wèn)題，也沒(méi)有建立科學(xué)有效的現(xiàn)金流預(yù)算管理體系，從而不積極參與，簡(jiǎn)單仍為只這是財(cái)務(wù)部的工作，這樣也極大的制約了機(jī)械制造企業(yè)的發(fā)展。

2.不重視現(xiàn)金流的管理制度和科學(xué)管理方法

現(xiàn)金流管理在當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中是不可或缺的一項(xiàng)重要管理工作。當(dāng)前，多數(shù)機(jī)械企業(yè)中的公司治理結(jié)構(gòu)還依然存在不完善的問(wèn)題，缺乏配套的現(xiàn)金流管理制度，并不能及時(shí)把控資金流的狀態(tài)，導(dǎo)致無(wú)法使科學(xué)合理的手段實(shí)施在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，從而影響正常運(yùn)營(yíng)。

3.存貨管理存在的問(wèn)題與分析

（1）存貨管理觀念不強(qiáng)

機(jī)械制造企業(yè)的生產(chǎn)是需要周期的，從準(zhǔn)備開(kāi)始生產(chǎn)到形成銷售這個(gè)流程都需要各類型的存貨的存在，并且也是占用了大量的資金，往往這一比例在機(jī)械行業(yè)中也是偏高的，并極大的影響到了機(jī)械制造企業(yè)的現(xiàn)金使用效率。而經(jīng)營(yíng)者也很少?gòu)奶嵘实慕嵌热タ矗皇菑馁Y產(chǎn)管理的角度片面在看待存貨。

（2）缺乏良好的信息化管理工具

機(jī)械制造企業(yè)存貨占比較大，但相當(dāng)企業(yè)僅考慮了使用財(cái)務(wù)軟件而已，少數(shù)雖然上了ERP系統(tǒng)，但卻考慮成本的因素，而沒(méi)有上線生產(chǎn)管理模塊，這樣加大了對(duì)存貨的全過(guò)程管理難度，并且各部門間溝通不及時(shí)，也加劇了相當(dāng)存貨處于難控狀態(tài)。

（3）存貨生產(chǎn)計(jì)劃及管理存貨意識(shí)不強(qiáng)

在生產(chǎn)過(guò)程中，雖然往往根據(jù)BOM的設(shè)置去備料，但實(shí)際操作過(guò)程中，為了應(yīng)對(duì)一部分交貨期短的產(chǎn)品，生產(chǎn)部門往往會(huì)多預(yù)投部件甚至整臺(tái)產(chǎn)品，但由于生產(chǎn)部門存貨管理意識(shí)差，只管投入而對(duì)預(yù)投件疏于管理，導(dǎo)致預(yù)投件越積越多。

4.賒銷業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題分析

（1）盲目賒銷，導(dǎo)致壞賬

為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，目前大多數(shù)機(jī)械企業(yè)采取賒銷方式銷售產(chǎn)品。但在賒銷過(guò)程中很多企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制制度，在對(duì)客戶信用了解不足的情況下，盲目賒銷，造成應(yīng)收賬款失控，相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法收回，導(dǎo)致發(fā)生壞賬。

（2）績(jī)效管理措施不當(dāng)

在企業(yè)的實(shí)際管理中，沒(méi)有把應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，納入工資考核體系，這樣長(zhǎng)期以往也導(dǎo)致銷售人員，只關(guān)心如何完成銷售任務(wù)，并為了提成等的個(gè)人利益采用大量賒銷、回購(gòu)的手段，使得應(yīng)收賬款幅度大量增加。

（3）應(yīng)收賬款管理不當(dāng)

應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是在不影響銷售收入的基礎(chǔ)上，盡可能降低應(yīng)收賬款的收回成本。因此，進(jìn)行應(yīng)收賬款管理就必須做好信用政策的制定、日常管理和收賬等全方面工作。而相當(dāng)企業(yè)只熱衷對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行“催收清賬”，這從管理角度看，是一種事后管理，即沒(méi)有效率，也相當(dāng)浪費(fèi)時(shí)間。

三、現(xiàn)金流管理的風(fēng)險(xiǎn)管理解決措施

現(xiàn)金流管理對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義，而良好的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，能使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

1.完善現(xiàn)金流的預(yù)算

機(jī)械制造企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)可分為資金籌劃、分配和運(yùn)用。往長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度，通過(guò)編制3至6個(gè)月的現(xiàn)金預(yù)算，可以及時(shí)了解企業(yè)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金的預(yù)計(jì)流動(dòng)情況，往短期的角度看，通過(guò)編制每周的現(xiàn)金收支計(jì)劃，可以保證日常的現(xiàn)金流的永不停息，運(yùn)行暢順，從而保障企業(yè)資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行而企業(yè)實(shí)踐證明中，企業(yè)現(xiàn)金持有量不足或過(guò)多，都說(shuō)明現(xiàn)金管理不力，因此對(duì)現(xiàn)金的流入和流出進(jìn)行有效預(yù)算管理，使現(xiàn)金持有量接近于最優(yōu)水平，就顯得尤其重要 。

2.制定優(yōu)化現(xiàn)金流管理指標(biāo)

在機(jī)械制造業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)中，要想合理控制企業(yè)的現(xiàn)金流量?jī)纛~，就必須設(shè)立合理的現(xiàn)金流控制指標(biāo)，并在相關(guān)的各個(gè)環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格按照制定的現(xiàn)金流指標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。并針對(duì)現(xiàn)金流回報(bào)的每個(gè)時(shí)間段，深入調(diào)查分析未達(dá)到指標(biāo)的部門，使得現(xiàn)金流管理貫徹到企業(yè)的每一個(gè)部門。

3.提高企業(yè)的存貨管理水平

（1）材料存貨分類管理

機(jī)械制造企業(yè)原材料往往量大并種類繁多，通常很難做到對(duì)所有材料進(jìn)行不分巨細(xì)地全程管理，但可以根據(jù)材料的價(jià)值重要程度，將其分為A、B、C三類 。其中A材料價(jià)值占比最大，B產(chǎn)品次之，C類最低。而管理的重點(diǎn)往往是對(duì)于A類存貨而言，可以從訂貨、進(jìn)貨、報(bào)關(guān)、配送方面等流程合理安排和控制，并提前制定有效的存貨管理策略，嚴(yán)格控制該類存貨的數(shù)量、價(jià)格和質(zhì)量，提高周轉(zhuǎn)效率。

（2）提高采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確性

在企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程中，采購(gòu)人員應(yīng)積極了解物料庫(kù)存狀況，并按照需求計(jì)劃減去當(dāng)前庫(kù)存量去確定采購(gòu)的需求，同時(shí)應(yīng)分析相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)周期和交貨周期及到貨時(shí)間去合理預(yù)估采購(gòu)提前期。當(dāng)碰到交貨推遲的情況下，應(yīng)及時(shí)更改采購(gòu)計(jì)劃，而如果采購(gòu)計(jì)劃已經(jīng)實(shí)施，就應(yīng)積極協(xié)同供應(yīng)商的支持，推遲提貨及付款，這樣去避免積壓存貨。

（3）降低存貨的持有成本

機(jī)械企業(yè)盡管存貨種類繁多，可以學(xué)習(xí)一些知名企業(yè)的存貨策略，比如豐田的零庫(kù)存，通過(guò)協(xié)商，要求供應(yīng)商遵循相應(yīng)的時(shí)間內(nèi)去把需要的物料送到正確的位置，并通過(guò)ERP系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)和需求做出快速的反映，優(yōu)化合理最低庫(kù)存量。這樣提高了管理效率及交貨率，最終有效的減少了由于采購(gòu)過(guò)程存貨占用資金過(guò)多而形成的現(xiàn)金流出。

（4）定期清理存貨

企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)管理中，要時(shí)刻關(guān)注存貨庫(kù)存水平，并盡可能消化存貨，定期分析存貨賬齡，對(duì)長(zhǎng)期不能使用的，無(wú)使用價(jià)值的應(yīng)及時(shí)清理，盡快取得變現(xiàn)，這樣不避占用場(chǎng)地和資金；并要求技術(shù)和生產(chǎn)部門及時(shí)評(píng)估相應(yīng)的存貨，是否可以返修使用，同時(shí)也要及時(shí)更新預(yù)投件數(shù)據(jù)，及時(shí)監(jiān)控，避免重復(fù)下料，導(dǎo)致積壓了存貨。

4.加強(qiáng)企業(yè)的賒銷管理對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，生產(chǎn)力的提高，往往機(jī)械行業(yè)為了擴(kuò)大銷售量，而采取賒銷的方式去取得客戶的訂單，而對(duì)于機(jī)械行業(yè)，往往這些訂單都是特殊定制的，因此建立機(jī)械行業(yè)的賒銷風(fēng)險(xiǎn)的管理模型極其重要 。

（1）針對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)的事前控制

應(yīng)從客戶的信用分析開(kāi)始，賒銷的核心是信用，把客戶信息收集分析、管理、運(yùn)用科學(xué)的方法，為授信決策和客戶的信用能力做出準(zhǔn)備的判斷和預(yù)測(cè)，并分析確定目標(biāo)客戶的授信額度和期限。

（2）針對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)的事中管理

應(yīng)確認(rèn)好簽訂賒銷的合同管理，履行，規(guī)范、約束購(gòu)銷雙方的行為，而管理結(jié)算方式的選擇也是賒銷風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在對(duì)目標(biāo)客戶分析后采取不同信用等級(jí)授信管理，往往信用等級(jí)較低者，可采用保守的3-3-2-2模式，即客戶在下訂單時(shí)，應(yīng)遵循為收取貨款的30%，當(dāng)貨物發(fā)出時(shí)，再收取貨款的30%，實(shí)際驗(yàn)收成本時(shí)收取貨款的20%，剩余的20%根據(jù)產(chǎn)品的保質(zhì)期結(jié)束后，最終收回，這樣保證了機(jī)械行業(yè)的賒銷款能及時(shí)循環(huán)，而信用等級(jí)較高者，即可用相對(duì)激進(jìn)的賒銷信用政策。

（3）針對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)的事后管理

應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析及過(guò)程追蹤，在面對(duì)逾期應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)考慮如何以最低成本，并能繼續(xù)進(jìn)行生意往來(lái)的條件下，完整收回客戶欠款，然而對(duì)于惡性的拖欠行為，采取如何的手段去追討，就應(yīng)從追賬的有效性、時(shí)間性、成本費(fèi)用等方面去衡量。

因此如何科學(xué)，可操作性，合理性的賒銷政策可以對(duì)機(jī)械企業(yè)節(jié)約資金成本，避免資金不足的局面。

5.重視對(duì)重大資產(chǎn)的管理

機(jī)械企業(yè)前期投入重大，往往在采購(gòu)大型資產(chǎn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)慎重評(píng)估，是否可以對(duì)公司取得必要的最低報(bào)酬，減少資金的占用，并及時(shí)處理淘汰設(shè)備，盤活資金，同時(shí)可將閑置設(shè)備進(jìn)行出租，盤活資產(chǎn)，增加效率。

四、結(jié)論

現(xiàn)金流對(duì)于機(jī)械行業(yè)而言至關(guān)重要，現(xiàn)金流的有序發(fā)展不僅在從財(cái)務(wù)管理方面起著越來(lái)越重要的地位，也時(shí)刻關(guān)乎企業(yè)的生存能力，如何增強(qiáng)現(xiàn)金流的管理，提高非流動(dòng)資產(chǎn)的效率將推動(dòng)著企業(yè)的全面快速發(fā)展。

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