楊珊姍

摘要：隨著公安消防部隊(duì)建設(shè)的不斷發(fā)展，對后勤內(nèi)部控制的研究越來越深入。特別是消防部隊(duì)后勤部門承擔(dān)著為部隊(duì)滅火救援作戰(zhàn)提供服務(wù)保障的任務(wù)，部隊(duì)財(cái)務(wù)管理是開展各項(xiàng)后勤保障的物質(zhì)基礎(chǔ)，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，對保障部隊(duì)資產(chǎn)的安全完整和保障部隊(duì)完成各項(xiàng)中心任務(wù)具有非常關(guān)鍵的作用。文章從當(dāng)前部隊(duì)財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題入手，分析成因，探討如何有效進(jìn)行內(nèi)部控制措施優(yōu)化，提高后勤規(guī)范化管理。

關(guān)鍵詞：消防部隊(duì) 內(nèi)部控制 優(yōu)化措施

一、武警消防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的問題及原因分析

現(xiàn)階段，武警消防部隊(duì)逐漸實(shí)施了現(xiàn)代化管理，隨著近年來信息化建設(shè)的推廣，信息化工程也對部隊(duì)資金資產(chǎn)內(nèi)部控制的實(shí)施提供了更好的監(jiān)督手段。盡管消防部隊(duì)信息化工程在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督上取得了良好的效果，但是在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具體的實(shí)施過程中還存在著一些問題。

（一）內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，制度落實(shí)不到位

一是部分單位領(lǐng)導(dǎo)的后勤管理理念還比較落后，除了防滅火中心工作外，對于后勤工作，只問結(jié)果，不問過程，對于后勤管理中的漏洞、缺失和人員勝任能力方面重視不夠。

二是有的單位只偏重事后控制而忽略了事前的預(yù)防控制，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，在實(shí)際工作中通常是待違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后，才設(shè)法堵塞或予以懲罰，這樣導(dǎo)致內(nèi)控成本較高，而收效甚微，使內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。如有的單位為工作方便，銀行預(yù)留印鑒未落實(shí)分管制度，資金集中管理系統(tǒng)電子令牌平時(shí)雖落實(shí)了分開保管制度，但在分管領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)人員休假期間，還是會存在一人保管多個(gè)口令卡的現(xiàn)象。

三是缺乏清晰的獎(jiǎng)懲制度，導(dǎo)致問題出現(xiàn)后不能及時(shí)準(zhǔn)確地追究責(zé)任和進(jìn)行有效的處罰，從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

（二）組織機(jī)構(gòu)不完善，內(nèi)控體系缺失

一是財(cái)務(wù)人員編制有限，人少事多矛盾突出，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)把精力放在日常業(yè)務(wù)處理上，無暇承擔(dān)內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)工作。以海南為例，支隊(duì)級單位一般只設(shè)置一名會計(jì)、一名出納，總隊(duì)直管大隊(duì)單位會計(jì)由總隊(duì)核算中心人員擔(dān)任，大隊(duì)設(shè)置一名兼職出納，單位的預(yù)算編制、資產(chǎn)管理、會計(jì)核算、資金支付、經(jīng)費(fèi)審核、保險(xiǎn)基金和住房資金核算等財(cái)務(wù)工作全部由這兩人完成，一個(gè)身兼多職。

二是基層單位仍存在不相容崗位職務(wù)分離不徹底的情況，不相容會計(jì)崗位沒有分離現(xiàn)象比較普遍，基層中隊(duì)還存在司務(wù)長一人既管錢、又管賬，還管后勤物資的采購請領(lǐng)和發(fā)放，與內(nèi)部控制的要求完全背離，存在很大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是在內(nèi)審方面，由于受部隊(duì)編制限制，除總隊(duì)設(shè)有專職審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員外，支隊(duì)級單位僅設(shè)置一名兼職審計(jì)人員，且由財(cái)務(wù)人員兼任，業(yè)務(wù)能力上存在先天不足，還形成了自己審自己的狀況。失去了審計(jì)的嚴(yán)肅性。另外，由于審計(jì)工作在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，不能有效地獨(dú)立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。

（三）信息傳遞不對稱，內(nèi)部控制難以動(dòng)態(tài)管理

一是相關(guān)部門對“資預(yù)結(jié)合”不了解，部門擬購資產(chǎn)未能納入年度綜合預(yù)算，沒有嚴(yán)格依據(jù)資產(chǎn)編配標(biāo)準(zhǔn)上報(bào)資產(chǎn)購置計(jì)劃，但在工作中隨意增加資產(chǎn)的購置，而財(cái)務(wù)部門對年初無預(yù)算的資產(chǎn)購置行為審核不嚴(yán)格，導(dǎo)致預(yù)算與資產(chǎn)“兩張皮”，預(yù)算脫離實(shí)際。

二是部隊(duì)各級單位在固定資產(chǎn)管理上“重使用、輕管理”，資產(chǎn)狀態(tài)信息未得到及時(shí)的傳遞和反饋，對閑置、積壓資產(chǎn)沒有盤活利用，盲目購置資產(chǎn)，造成資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)；而處置資產(chǎn)隨意性較大，沒有依據(jù)使用年限和相關(guān)報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)按照程序進(jìn)行處置，造成資產(chǎn)賬面價(jià)值虛增，降低了資產(chǎn)使用效率。

（四）部分財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，持i～_Iz崗率低

財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高，不想管、不會管、不敢管的現(xiàn)象不同程度地存在。

一是財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定，流動(dòng)性大，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員不能安心本崗位，工作責(zé)任心不強(qiáng)。

二是會計(jì)人員持證上崗率低，按照規(guī)定會計(jì)人員必須全部持證上崗，但這一規(guī)定沒有得到很好的落實(shí)。一些單位財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)知識和熟練的業(yè)務(wù)技能，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則與規(guī)章制度的理解和把握不準(zhǔn)確，導(dǎo)致預(yù)算管理、會計(jì)基礎(chǔ)工作不真實(shí)，不準(zhǔn)確，出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。

三是部分財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制制度有關(guān)內(nèi)容掌握不夠，不會進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和管控，影響了內(nèi)部控制制度的效果。

二、優(yōu)化武警消防部隊(duì)后勤內(nèi)部控制的措施

（一）提高思想認(rèn)識，強(qiáng)化制度管控

各級業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極組織教育培訓(xùn)工作，把財(cái)經(jīng)法規(guī)納入單位中心組學(xué)習(xí)的內(nèi)容，不斷強(qiáng)化黨委班子的財(cái)經(jīng)政策制度觀念。各級單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該主動(dòng)帶頭，放開眼界，認(rèn)真學(xué)習(xí)部隊(duì)之外的、國內(nèi)外的、已經(jīng)在行政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位成熟運(yùn)用的先進(jìn)管理知識，特別是加強(qiáng)對內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，并以此來帶動(dòng)全體官兵，將內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)化為全體官兵的自覺行動(dòng)，為內(nèi)部控制打下一個(gè)良好的思想基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)，完善監(jiān)督機(jī)制

在武警消防支隊(duì)后勤部門中完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)與財(cái)務(wù)人員崗位建設(shè)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)，實(shí)現(xiàn)相互制約、相互促進(jìn)、相互監(jiān)控模式的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制?；诓筷?duì)編制不足這一現(xiàn)狀，不定期地組織支隊(duì)兼職審計(jì)人員到總隊(duì)審計(jì)部門跟班學(xué)習(xí)，強(qiáng)化兼職人員的內(nèi)審業(yè)務(wù)能力水平；總隊(duì)審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，可從其他單位抽調(diào)具備審計(jì)崗位從業(yè)資格證的兼職審計(jì)人員參加審計(jì)。

（三）加強(qiáng)信息傳遞，規(guī)范資產(chǎn)管理

一是科學(xué)編制預(yù)算，各部門應(yīng)將年度擬購資產(chǎn)納入預(yù)算，落實(shí)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合的制度，明確資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，按標(biāo)準(zhǔn)配置、按預(yù)算采購。

二是落實(shí)資產(chǎn)登記制度，加強(qiáng)資產(chǎn)使用管理，做到賬、卡、表、簽、實(shí)相符，定期開展資產(chǎn)清查，確保賬實(shí)相符，防止資產(chǎn)流失。

三是規(guī)范資產(chǎn)處置，資產(chǎn)處置不能由一個(gè)部門處理，應(yīng)有資產(chǎn)使用部門提出處置申請，資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理和技術(shù)部門會審，然后按照處置權(quán)限報(bào)上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。處置過程要派人現(xiàn)場監(jiān)督，處置收入要及時(shí)入賬。

（四）提高人員素質(zhì)，降低職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

在單位的財(cái)務(wù)部門中，會計(jì)人員上崗時(shí)要持有從業(yè)資格證件，否則不得從事相關(guān)業(yè)務(wù)的操作。同時(shí)，隨著各項(xiàng)法規(guī)制度的不斷完善，本單位也應(yīng)及時(shí)組織各級人員對新知識、新業(yè)務(wù)進(jìn)行培訓(xùn)，使之充分意識到從事相關(guān)職業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，從自身做起杜絕違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，保證經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量，將各部門內(nèi)部控制的效果發(fā)揮到最大，把職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。