李林久

【摘 要】在國庫集中收付制度下，國庫支付中心承擔(dān)財(cái)政資金支付審核、會(huì)計(jì)核算、支付清算等職責(zé)；財(cái)政國庫支付中心內(nèi)控制度建設(shè)存在內(nèi)控意識(shí)淡薄、方法體系不夠完善、支付審核不嚴(yán)、考核機(jī)制不到位等問題，影響財(cái)政資金安全和高效運(yùn)行，因此需加強(qiáng)國庫支付中心崗位分工、印章及財(cái)政支付系統(tǒng)等的管理，完善支付流程，健全對(duì)賬制度，為財(cái)政資金安全運(yùn)行提供保障。

【關(guān)鍵詞】財(cái)政國庫支付中心；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

【中圖分類號(hào)】F812.2 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2017）10-0155-03

國庫集中支付制度改革，改變財(cái)政資金傳統(tǒng)收繳方式和資金撥付方式，財(cái)政資金收入直接匯繳入財(cái)政非稅專戶或國庫，財(cái)政資金撥付通過開設(shè)財(cái)政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，依托財(cái)政管理一體化信息系統(tǒng)，以“指標(biāo)流”“計(jì)劃流”的方式將財(cái)政資金直接支付給商務(wù)勞務(wù)供應(yīng)商或用款單位，促進(jìn)財(cái)政資金安全、規(guī)范、有效運(yùn)行，提高了財(cái)政資金支付效率，降低政府籌資成本。財(cái)政國庫支付中心具體承辦財(cái)政資金集中支付、會(huì)計(jì)核算、支付清算等業(yè)務(wù)，是財(cái)政資金離開財(cái)政部門最后一道“守門人”，特別是隨著財(cái)政集中支付電子化改革不斷推進(jìn)，加強(qiáng)財(cái)政國庫支付中心內(nèi)部控制度建設(shè)對(duì)保證財(cái)政資金安全、準(zhǔn)確、高效運(yùn)行至關(guān)重要。現(xiàn)結(jié)合筆者多年在財(cái)政國庫支付中心的工作經(jīng)歷，談?wù)勜?cái)政國庫支付中心內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考。

1 財(cái)政國庫支付中心內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

1.1 內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)不強(qiáng)

中心領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控制度建設(shè)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，缺乏對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)措施的了解，沒有形成以制度管人管事的意識(shí)，單位員工也習(xí)慣由領(lǐng)導(dǎo)說了算的工作方法，認(rèn)為財(cái)政國庫支付中心對(duì)財(cái)政資金的支付辦理是根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的指標(biāo)、批復(fù)的計(jì)劃、預(yù)算單位用款申請(qǐng)等多重控制下支付，不會(huì)出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)，因此不重視內(nèi)控制度的執(zhí)行與監(jiān)督，造成內(nèi)控制度對(duì)支付業(yè)務(wù)缺乏應(yīng)有的制衡作用。

1.2 內(nèi)控制度體系不夠完善，支付流程不夠規(guī)范

中心內(nèi)控制度沒有崗位職責(zé)說明，缺乏明確崗位責(zé)任的制度；由于受人員編制、在崗人員等因素的限制，無法設(shè)置相互分離、相互制約的崗位；大額支付授權(quán)審批金額界限不清，授權(quán)審批額度有待改進(jìn)；印鑒管理不規(guī)范，印章使用存在漏洞；支付流程設(shè)置過于簡(jiǎn)單，不設(shè)置AB崗，當(dāng)一人缺崗時(shí)，往往存在混崗現(xiàn)象；對(duì)賬制度不健全，財(cái)政、預(yù)算單位、代理銀行、人行之間的對(duì)賬不夠及時(shí)。

1.3 預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，中心支付審核不嚴(yán)

預(yù)算單位申請(qǐng)的支付事項(xiàng)與部門預(yù)算、用款計(jì)劃中的內(nèi)容不一致，未按規(guī)定用途使用資金，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)與正常經(jīng)費(fèi)之間、公用經(jīng)費(fèi)與人員經(jīng)費(fèi)之間相互擠占、挪用；政府采購支出沒有提供《政府采購計(jì)劃審批表》，定點(diǎn)采購項(xiàng)目收款單位不是協(xié)議供貨中標(biāo)單位，物品采購項(xiàng)目驗(yàn)收與政府采購內(nèi)容不一致；工程款項(xiàng)超進(jìn)度、超概算支付，預(yù)付款支付無監(jiān)理確認(rèn)的進(jìn)度審批表，工程完工結(jié)算無驗(yàn)收單，不辦理財(cái)務(wù)決算報(bào)告；因公出國（境）費(fèi)用支出無年初預(yù)算和外出審批；報(bào)銷票據(jù)不合規(guī)，未履行必要的財(cái)務(wù)手續(xù)；收款人名稱、開戶行、銀行賬號(hào)及結(jié)算方式、金額填寫不正確，結(jié)算方式選取不符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定。

1.4 監(jiān)督考核機(jī)制不到位，缺乏考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制

財(cái)政支付中心屬財(cái)政部門下屬事業(yè)單位，不設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)、監(jiān)察機(jī)構(gòu)，日常監(jiān)督檢查依附于財(cái)政部門會(huì)計(jì)處和紀(jì)檢組，獨(dú)立性、權(quán)威性不夠；審計(jì)監(jiān)督部門在每年審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容上對(duì)支付中心內(nèi)控制度建設(shè)及效能缺乏有效的監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，財(cái)政部門在年終績(jī)效考核時(shí)，對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)很少涉及，形成重考核、輕內(nèi)控的現(xiàn)象。

2 財(cái)政國庫支付中心內(nèi)控制度建設(shè)建議

2.1 崗位分工管理

按照“崗位分設(shè)、相互牽制”的原則，建立資金支付業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行業(yè)務(wù)審核人員、經(jīng)辦撥款人員、會(huì)計(jì)記賬人員三分離，不得由一人辦理資金支付的全過程，確保財(cái)政資金支付業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，保證財(cái)政資金支付按規(guī)定及時(shí)、高效支付。各崗位職責(zé)分工如下。

（1）支付崗：負(fù)責(zé)監(jiān)控預(yù)算單位零余額賬戶，辦理直接支付預(yù)留印鑒留存；負(fù)責(zé)受理預(yù)算單位直接支付申請(qǐng)，辦理財(cái)政直接支付初審業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)預(yù)算單位往來等代管資金指標(biāo)錄入，審核預(yù)算單位代管資金的用款計(jì)劃，生成、打印、發(fā)送財(cái)政授權(quán)支付額度通知單；負(fù)責(zé)集中支付系統(tǒng)收支與會(huì)計(jì)崗賬務(wù)對(duì)賬工作，編制對(duì)賬調(diào)節(jié)表，監(jiān)控、分析財(cái)政資金支出使用情況。

（2）審核崗：負(fù)責(zé)對(duì)支付崗受理的預(yù)算單位直接支付申請(qǐng)進(jìn)行審核鑒章，復(fù)核支付崗錄入的預(yù)算單位往來資金指標(biāo)及用款計(jì)劃，依托財(cái)政管理一體化信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)政資金支付過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。加強(qiáng)國庫集中支付的內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督，完善財(cái)政資金支付監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)政資金支付過程的違規(guī)違紀(jì)行為及不規(guī)范的問題，從而有效地防范和控制財(cái)政支付風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金安全、規(guī)范使用。

（3）會(huì)計(jì)崗：嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)各項(xiàng)規(guī)章制度，根據(jù)《財(cái)政直接（授權(quán)）支付憑證》《財(cái)政直接（授權(quán)）支付匯總清算通知單》等銀行回單編制會(huì)計(jì)記賬憑證，按照《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》的規(guī)定設(shè)置賬簿，分預(yù)算單位、功能科目進(jìn)行明細(xì)核算；負(fù)責(zé)與清算銀行、代理銀行、預(yù)算單位及有關(guān)業(yè)務(wù)科室的對(duì)賬工作，編制對(duì)賬調(diào)節(jié)表；接收代理銀行、人行等單位報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理支付信息，及時(shí)辦理財(cái)政資金支付回單登記；歸檔、保管相關(guān)會(huì)計(jì)資料，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，按規(guī)定對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)表。

2.2 業(yè)務(wù)流程控制

在國庫集中支付制度下，財(cái)政資金支付分財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政直接支付，財(cái)政管理一體化信息系統(tǒng)中支付流程設(shè)置既要體現(xiàn)相互制約的機(jī)制，又要滿足現(xiàn)有人員、工作崗位設(shè)置的需要。

（1）財(cái)政直接支付：預(yù)算單位提交用款申請(qǐng)材料，支付崗受理并審核用款申請(qǐng)材料，簽章后轉(zhuǎn)審核崗復(fù)核，支付崗對(duì)審核崗審核通過直接支付申請(qǐng)出具支付令，并轉(zhuǎn)印鑒管理人員；印鑒管理人員對(duì)支付令進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)無誤后加蓋印鑒，交給預(yù)算單位報(bào)賬員或代理銀行辦理銀行支付手續(xù)；在受理、審核過程中預(yù)算單位提交材料、使用項(xiàng)目等有誤退給申請(qǐng)單位更正，支付令內(nèi)容錯(cuò)誤退給中心支付崗。

（2）財(cái)政授權(quán)支付：由用款單位提出授權(quán)用款計(jì)劃申請(qǐng)，財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政授權(quán)范圍下達(dá)預(yù)算單位授權(quán)額度，由預(yù)算單位自行支付。財(cái)政支付中心支付崗對(duì)預(yù)算單位授權(quán)支付進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督，對(duì)在授權(quán)支付過程中存在的問題提出整改建議，并配合財(cái)政局業(yè)務(wù)科室對(duì)預(yù)算單位大額授權(quán)支付進(jìn)行調(diào)查。

2.3 印章管理

財(cái)政國庫支付中心印章（包括中心公章、主任印章、經(jīng)辦人印章等）是辦理直接支付撥款的重要工具，印鑒章由專人管理、分開保存，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；負(fù)責(zé)管理印章人員，要做到隨用隨鎖，人走章鎖，下班入柜，嚴(yán)防丟失和被盜；中心印章未經(jīng)中心主任同意不得轉(zhuǎn)借他人，如遇保管人休假、生病、出差、因事長(zhǎng)時(shí)間外出，須經(jīng)中心主任同意后按AB崗?fù)瑣徧娲浦付▽Ｈ舜鸀楸９?；印章保管人如因工作調(diào)動(dòng)必須與中心領(lǐng)導(dǎo)指定的人員辦理印章移交手續(xù)；嚴(yán)禁在空白憑證和空白便條上蓋章。

2.4 財(cái)政支付系統(tǒng)管理

財(cái)政國庫支付系統(tǒng)是開展國庫集中支付工作的主要載體，財(cái)務(wù)軟件集成系統(tǒng)是集中收支業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)核算的載體，軟件管理員要按照系統(tǒng)操作管理制度的規(guī)定，明確各操作崗位的職責(zé)和權(quán)限，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作系統(tǒng)，不允許使用他人賬戶登錄進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，操作人員離開工作崗位時(shí)，必須在軟件中執(zhí)行退出操作；嚴(yán)格管理操作密碼，建立國庫集中支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫記錄修改的審批流程，采用多種介質(zhì)定期備份、保管支付信息系統(tǒng)電子檔案資料。財(cái)政內(nèi)部人員的國庫集中支付系統(tǒng)操作權(quán)限授予、變更要由所在科室負(fù)責(zé)人確認(rèn)并經(jīng)局長(zhǎng)同意。

2.5 中心對(duì)賬管理

建立健全對(duì)賬制度，一是加強(qiáng)財(cái)政指標(biāo)系統(tǒng)、國庫集中支付系統(tǒng)、總預(yù)算系統(tǒng)及中心賬系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)核對(duì)，檢查財(cái)政使用各系統(tǒng)之間財(cái)政數(shù)據(jù)是否正常傳輸，明細(xì)及余額是否相同；二是加強(qiáng)與人行、財(cái)政局部門、預(yù)算單位和代理銀行之間賬務(wù)核對(duì)工作，與代理銀行之間對(duì)賬，不僅銀行存款余額相符，資金收付明細(xì)賬也要相符，并要求代理銀行在對(duì)賬單上加蓋銀行業(yè)務(wù)章；中心零余額賬戶實(shí)行日清，中心清算崗在每日支付結(jié)束時(shí)及時(shí)清算資金，確保代理銀行及時(shí)收回墊付資金。

2.6 加強(qiáng)內(nèi)部檢查和外部審計(jì)監(jiān)督

首先，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查，建立與內(nèi)控制度建設(shè)掛鉤的考核監(jiān)督機(jī)制。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)授權(quán)支付中心獨(dú)立檢查的權(quán)力和追查異常的權(quán)力，同時(shí)敦促支付中心領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序，加強(qiáng)日常檢查，對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題及薄弱環(huán)節(jié)采取有效措施予以改正。其次，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度管理漏洞。通過內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督緊密結(jié)合，形成合力，促進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)和制衡效用的發(fā)揮。

參 考 文 獻(xiàn)

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[責(zé)任編輯：高海明]