鄧愛青

摘要：企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與管理活動中的重要組成部分。但是，就目前企業(yè)經(jīng)營管理實踐工作來說，其內(nèi)控管理工作在財務(wù)風(fēng)險管理方面還存在著很大的不足。本文結(jié)合企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的一些問題，對企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進行了研究探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；風(fēng)險管理；財務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

一、財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)市場環(huán)境中各項經(jīng)營風(fēng)險的集中表現(xiàn)形式，也是風(fēng)險的具體貨幣化表現(xiàn)形態(tài)。主要表現(xiàn)為企業(yè)的投資風(fēng)險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險和收益分配風(fēng)險等幾個方面。造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的原因是多重性的，既包括經(jīng)濟政策環(huán)境、市場環(huán)境和金融環(huán)境等外部因素，也受到企業(yè)資金利用效率和企業(yè)現(xiàn)金流等因素的影響。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的下降和有效地控制，加強企業(yè)自身的管理能力是實現(xiàn)當(dāng)前環(huán)境下財務(wù)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制管理理論作為現(xiàn)代科學(xué)企業(yè)管理思想中的重要組成部分，對實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、減少企業(yè)管理決策上的失誤有著重要的作用。同時，企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作實際上同企業(yè)的風(fēng)險管理是分不開的?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系通過對企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化和調(diào)整能夠保障企業(yè)財務(wù)活動的順利進行從而使得企業(yè)的資金、資產(chǎn)和生產(chǎn)資源能夠得到更加科學(xué)的配置，從而降低企業(yè)各項財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系對當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下各種財務(wù)風(fēng)險的防范和規(guī)避有著重要的保障作用。

二、風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)控體系中對財務(wù)風(fēng)險管理重視程度不足

內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)管理思想的重要組成部分。我國大部分企業(yè)已經(jīng)根據(jù)相應(yīng)的管理需求逐步在對自身的內(nèi)部控制體系進行建立和完善。但是，國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系大都習(xí)慣于借鑒西方國家企業(yè)管理中的成功案例，其內(nèi)部控制制度在企業(yè)個體的適用上還存在著很大的不足。其中一個方面表現(xiàn)在企業(yè)管理者在管理工作上更加傾向于傳統(tǒng)的粗放式的管理辦法，更多地關(guān)注于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，對企業(yè)的內(nèi)控，尤其是財務(wù)內(nèi)控管理的重視程度還存在著很大的不足。同時，企業(yè)管理過程中，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財務(wù)工作是財務(wù)部門的事情，這就使得企業(yè)實際內(nèi)部控制管理體系中缺乏對風(fēng)險管理的必要認(rèn)識。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理無法上升到企業(yè)管理的高度，很難起到有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策層面的財務(wù)風(fēng)險，甚至于即使財務(wù)部門做了相應(yīng)的風(fēng)險防范流程，由于企業(yè)管理層面制度的缺失，財務(wù)風(fēng)險防范措施也難以得到有效的執(zhí)行。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度中對企業(yè)資金資產(chǎn)保障內(nèi)容有待完善

對于一些企業(yè)來說，雖然根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和政策的要求相應(yīng)地建立了企業(yè)內(nèi)部控制管理制度體系，但由于制度本身尚未完善導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理中存在著極大的漏洞，給企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展帶來了極為不利的影響。尤其是在企業(yè)資金資產(chǎn)等方面，企業(yè)的內(nèi)控制度中對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中各部門資產(chǎn)的利用和保管、企業(yè)物資出現(xiàn)損壞和丟失、企業(yè)生產(chǎn)浪費現(xiàn)象產(chǎn)生等方面缺乏細致、具體的規(guī)定，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度在適用上存在著極大的問題。這些問題使得企業(yè)的內(nèi)控制度難以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和規(guī)避，為企業(yè)的財產(chǎn)安全帶來了巨大的隱患。

（三）缺乏有效的信息披露機制，財會信息真實性難保障

目前，會計信息的真實性、準(zhǔn)確性是防止財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的重要保障。然而，目前企業(yè)中尚缺乏有效的財務(wù)信息披露機制，導(dǎo)致了財務(wù)部門在進行預(yù)算管理、成本控制、會計核算等工作過程中受到人為性影響的風(fēng)險在不斷增加。企業(yè)部分管理人員、財務(wù)人員等為了擴大自身利益，對財務(wù)部門的會計信息、數(shù)據(jù)等進行人為的干預(yù)，導(dǎo)致了會計信息真實性難以得到保障。因此，企業(yè)在進行管理決策時受到不真實的財會信息的影響，往往會做出過度投資、盲目擴大生產(chǎn)等決策，導(dǎo)致了企業(yè)在經(jīng)營過程中風(fēng)險因素的上升。

（四）企業(yè)審計體系的建立有待完善

目前，一些企業(yè)由于受到部門和崗位編制的限制，在企業(yè)中尚未形成獨立的審計部門，導(dǎo)致了企業(yè)管理和財務(wù)部門的問題無法及時被發(fā)現(xiàn)。由于缺少了剛性的審計管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制管理和財務(wù)風(fēng)險控制之間缺乏了有效的相互溝通機制，內(nèi)控制度在財務(wù)風(fēng)險管理中執(zhí)行的情況無法得到有效的反饋，同時對財務(wù)風(fēng)險管理中發(fā)現(xiàn)的問題也無法進行有效的分析、控制、修正和完善。

三、基于財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)內(nèi)部控制體系完善策略

（一）加強企業(yè)風(fēng)險管理環(huán)境建設(shè)

對于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制體系中財務(wù)風(fēng)險管理失效的問題，企業(yè)應(yīng)首先加強對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)工作。在企業(yè)中通過風(fēng)險宣傳、講座、報告會等形式，讓企業(yè)的管理者和基層崗位職員都能夠充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的危害和內(nèi)部控制在財務(wù)風(fēng)險中的管理作用，并讓企業(yè)整體都能夠盡快參與到財務(wù)內(nèi)部控制管理中去，改變企業(yè)以往單純被動靠制度約束執(zhí)行的內(nèi)部控制管理辦法。其中，企業(yè)管理者尤其應(yīng)盡快將財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理工作同單純的企業(yè)財務(wù)核算工作區(qū)分開來，將財務(wù)風(fēng)險管理思想上升到企業(yè)戰(zhàn)略的決策高度，實現(xiàn)風(fēng)險管理同企業(yè)管理的統(tǒng)一。只有通過這種方法，才能全面、有效地起到對企業(yè)整體財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督和管理作用，加強企業(yè)對風(fēng)險因素的敏感性和風(fēng)險發(fā)生后的應(yīng)對能力，從而保障企業(yè)的資金、資產(chǎn)等各項安全。

（二）加快完善企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理制度

制度是企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的管理基礎(chǔ)。因此，為了保障企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的有效執(zhí)行，應(yīng)加快對內(nèi)部控制體系中財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)制度的完善。首先，在財務(wù)內(nèi)控制度中，應(yīng)盡快引入輪崗制和不相容職務(wù)分離制度，根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理工作的實際需求，對財務(wù)本部門的各個職位進行分工并明確各崗位的工作職責(zé)和工作規(guī)范流程，降低人為性因素導(dǎo)致企業(yè)財

務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能。其次，在內(nèi)部控制體系中應(yīng)完善制度執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，通過嚴(yán)格的量化式管理，確保財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理制度能夠得到有效的落實，確保內(nèi)控在企業(yè)投融資風(fēng)險、資金使用風(fēng)險、利益分配風(fēng)險等相關(guān)方面的管理作用及決策監(jiān)督效力。

（三）推進財會信息化建設(shè)，建立實時有效的信息披露制度

為了保障企業(yè)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理的有效進行，內(nèi)控管理工作應(yīng)同企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)工作結(jié)合起來。通過在企業(yè)內(nèi)部建立以信息化、網(wǎng)絡(luò)化、云計算為基礎(chǔ)的綜合財務(wù)管理系統(tǒng)，可以將企業(yè)的決策、生產(chǎn)、經(jīng)營和財務(wù)管理等方面結(jié)合起來。在信息化的平臺上，企業(yè)財務(wù)部門能夠更加及時地對企業(yè)資金使用的憑證及資金的流向進行嚴(yán)格的審查。同時，通過信息化平臺可以實現(xiàn)對財務(wù)部門資金使用情況的披露，保障企業(yè)每一筆資金使用都公正、透明，加強了企業(yè)對資金使用的控制力度。通過信息化平臺的財會信息披露，能夠方便企業(yè)財務(wù)部門和企業(yè)管理者盡快發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中潛藏的財務(wù)風(fēng)險因素，以便企業(yè)能夠及早應(yīng)對。

（四）強化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督制度，發(fā)揮審計在風(fēng)險管理中的作用

為了加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督作用，在企業(yè)財務(wù)部門之外，企業(yè)應(yīng)單獨建立獨立的內(nèi)部審計部門并指派專門人員進行崗位負責(zé)。通過審計監(jiān)督作用，定期、及時開展對企業(yè)財務(wù)部門工作中存在風(fēng)險隱患和財務(wù)漏洞進行審查和管理活動，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理制度在財務(wù)風(fēng)險管理中的漏洞和相對薄弱的環(huán)節(jié)，責(zé)令有關(guān)部門盡快進行整改和修訂，保障企業(yè)財務(wù)及資產(chǎn)的安全，將風(fēng)險因素消滅在萌芽狀態(tài)，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)。

四、結(jié)論

可見，當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險是非常大的。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)市場環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動中所承受的多種風(fēng)險的具體貨幣表現(xiàn)形式。因此，企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境下為了提高企業(yè)經(jīng)營回報率、實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)固的發(fā)展形勢，加強對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為了當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中的當(dāng)務(wù)之急。

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（作者單位：北京市朝陽副食品總公司）