羅勇銘

摘要：隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用越來越成為企業(yè)關注的問題。由于國有企業(yè)制度的不健全與體制的不完善，國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理存在著一定的問題，影響著國有企業(yè)的經(jīng)營效率與可持續(xù)發(fā)展。針對這些問題，筆者結(jié)合自身工作，對國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并提出相應的措施。

關鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；企業(yè)文化；問題；對策

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設是否健全，制度的執(zhí)行與落實是否有效，對任何一個企業(yè)的生存與發(fā)展至關重要。企業(yè)是否能夠可持續(xù)發(fā)展，財務風險管控是否有效，財經(jīng)紀律是否有效得到監(jiān)督，很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營的管理控制，其作用在于保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公

眾利益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制具有一定的目的性，控制是為確保企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)，提高企業(yè)的運營效果和效率，協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，規(guī)避經(jīng)營風險，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整。

（二）建立內(nèi)部控制的必要性

在現(xiàn)如今市場競爭激烈下，企業(yè)為了規(guī)范內(nèi)部管理需要，防止工作差錯與舞弊，針對自己企業(yè)所面臨的各種風險，為避免違規(guī)，減少欺詐，提高企業(yè)經(jīng)營效率，權(quán)衡成本與效益以最小化成本控制的選擇。建立健全與完善的內(nèi)部控制管理機制，為實現(xiàn)企業(yè)各種經(jīng)營活動達到預期的目標提供合理的保證。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）管理者內(nèi)部控制意識薄弱

國有企業(yè)不同于一般企業(yè)，我國的國有企業(yè)絕大部分的管理者是行政職務人員被委派到企業(yè)的，管理者代表國家履行其在國有企業(yè)的經(jīng)營管理職責，其并不是企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益的所有者，經(jīng)營管理上也大多數(shù)停留在行政單位的管理觀念上，以行政決策的意見作為企業(yè)的經(jīng)營決策。管理者在日常管理過程中往往做出的決策偏離了企業(yè)的規(guī)章制度，導致企業(yè)內(nèi)部控制錯亂，財務風險加大，內(nèi)部控制失效，制度流于形式。國有企業(yè)存在個人感情色彩的陋習，企業(yè)內(nèi)部人員的裙帶關系復雜，沾親帶故的人際關系錯綜復雜。礙于上層壓力、關系、面子，以致人為因素的干擾，人控制行為的出現(xiàn)，從而影響企業(yè)內(nèi)部控制不能得到有效的執(zhí)行與落實。

（二）信息與溝通的不完善

國有企業(yè)內(nèi)部存在信息資料的收集不及時、不準確、不完整，導致信息滯后，部分信息失真，加大企業(yè)內(nèi)部控制的管理風險。國有企業(yè)內(nèi)部各部門之間溝通不協(xié)調(diào)，相互推諉，各自為政，本位主義嚴重，從而導致內(nèi)部信息交流不通暢，部分信息失效。如筆者所在行業(yè)主要從事人力資源安保服務，人員信息的收集、整理、過濾、傳遞尤其重要。但是在日常工作中，人員信息的收集、整理、過濾不及時，部分信息失真，部門與部門之間的溝通協(xié)調(diào)不通暢，加大了人員管理控制的風險，給企業(yè)帶來經(jīng)營隱患。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制的不健全

國有企業(yè)內(nèi)部雖然設有監(jiān)督管理部門，但是它的獨立性較差，很多時候處于虛設、妥協(xié)的狀態(tài)，沒有很好地履行監(jiān)督職能的作用，對存在問題沒有進行深入的調(diào)查核實，選擇性的開展監(jiān)管工作，避重就輕，怕得罪人，做老好人狀態(tài)，久而久之便流于形式，以致監(jiān)督管理控制失效。如筆者所在行業(yè)企業(yè)內(nèi)部設立的監(jiān)督管理部門，其日常的監(jiān)督工作主要為對保安隊伍人員的監(jiān)督、監(jiān)管、糾察工作，而對內(nèi)部各部門的監(jiān)督管理工作缺乏。隊伍管理的監(jiān)督管理也不全面，只對隊伍人員的形象進行糾察，經(jīng)常出現(xiàn)報喜不報憂的現(xiàn)象，只做表面功夫，沒有真正履行監(jiān)督管理的作用。由于人力資源安保服務的成本控制、紀律問題往往就發(fā)生在隊伍管理當中。部分人員利用內(nèi)部信息與溝通的不完善，外部信息的傳遞反饋環(huán)節(jié)的缺失，內(nèi)部監(jiān)督管理不到位的漏洞，通過虛報人員信息，虛設崗位，填報虛假考勤，吃空額套取工資。滋生了部分人員違法違紀侵占國家資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)的損失。

（四）內(nèi)部控制評價體系缺失

大部分國有企業(yè)內(nèi)部并沒有建立內(nèi)部控制評價體系，首先是管理者不重視內(nèi)部控制評價的重要性。評價時總是會反映出企業(yè)內(nèi)部控制的一些不完善、不健全、缺陷，以及存在的一些問題。進行自我評價就好比自己揭自己的傷疤，誰都不愿揭示自己所存在的問題，從而不愿建立完善的評價體系，內(nèi)部控制評價工作只是停留在口頭上和書面上，并沒有實質(zhì)性的內(nèi)部控制評價體制而言，流于形式。

（五）忽視企業(yè)文化的作用

企業(yè)文化是企業(yè)生存、競爭和發(fā)展的靈魂，是推動企業(yè)發(fā)展的不竭動力，它是一種無形的精神推動力，可以提升企業(yè)內(nèi)部全體員工的凝聚力和戰(zhàn)斗力，可以為內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行與落實。但是國有企業(yè)往往沒有重視企業(yè)文化的建設，沒有通過良好的企業(yè)文化樹立員工正確的思想與價值觀，忽視企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制能夠起到重要的作用。即使部分國有企業(yè)有建立企業(yè)文化，其企業(yè)文化建設都不及一般企業(yè)的建設。

（六）人員的素質(zhì)低

國有企業(yè)在人員招錄方面存在著裙帶關系，人情情感色彩濃厚的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部的人員團隊意識淡薄，自我意識盛行，私心私利重，人員思想觀念素質(zhì)低。安逸穩(wěn)定的工作環(huán)境、淘汰考核機制的缺失，人員只進不出，企業(yè)人員編制超編。企業(yè)內(nèi)部人員工作懶散，工作效率低，文化知識、業(yè)務技能自我提升匱乏。再完善的內(nèi)部控制制度，在人員素質(zhì)低會造成執(zhí)行過程中產(chǎn)生偏差，甚至失效。

三、加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）提高管理者的內(nèi)部控制意識

國有企業(yè)管理者作為企業(yè)的CEO，應跳出行政管理的思維與管理理念，管理者要清晰認識到完善的內(nèi)部控制，需要由決策者營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的氛圍。管理者對內(nèi)部控制的重視與制度監(jiān)督執(zhí)行落實的力度，能夠直接影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與實施的有效性。管理者應大力推動企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設與體制的完善，堅持貫徹落實內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與落實。加強內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督管理，提高企業(yè)全體人員的內(nèi)部控制意識，避免人控制，一切管理遵守企業(yè)的各種規(guī)章制度執(zhí)行與落實，嚴格把好企業(yè)脈搏，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。成立內(nèi)部控制領導小組，管理者任領導小組組長，小組負責企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)和日常事務工作，制定內(nèi)部控制手冊并組織落實，明確各部門對于內(nèi)部控制的權(quán)利和義務。

（二）完善信息與溝通體系

信息是通過收集、整理、過濾，信息的準確性、及時性、完整性尤其重要，為企業(yè)內(nèi)部控制提供重要的依據(jù)。溝通就是將信息進行交流傳遞，溝通在內(nèi)部控制中有著重要的作用，如果溝通交流不暢通，就會給企業(yè)在一定程度上造成損失。首先，建立健全的信息化系統(tǒng)，及時對企業(yè)內(nèi)外部信息進行收集、整理、過濾、核對，提高信息的有用性，并將信息在企業(yè)內(nèi)部資源共享。其次，建立良好的溝通機制，部門與部門之間加強溝通與協(xié)作，增強溝通交流的及時性、有效性。再次，為確保信息傳遞與溝通的有效性，加強信息與溝通執(zhí)行效果的監(jiān)督。

（三）建立與完善內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部控制的失效，在某一程度上與缺乏監(jiān)督有著一定的關系。監(jiān)督與檢查貫穿企業(yè)內(nèi)部控制管理的整個過程，是確保內(nèi)部控制管理有效運行的保證。要保證內(nèi)部控制管理的有效性，必須建立與完善內(nèi)部監(jiān)督機制。如人力資源安保服務企業(yè)應建立完善的考勤考核的監(jiān)督制度，加強崗位設置核對的監(jiān)督工作，不定期地對在崗人員進行實地的核實。通過實地的檢查，及時將察覺到的、潛在的或是實際存在的問題，采取相應的措施，杜絕違法違紀的問題發(fā)生。同時，加強對企業(yè)內(nèi)部各部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理。將持續(xù)監(jiān)督管理成為常態(tài)化，讓監(jiān)督職能起到它應有的作用。

（四）完善內(nèi)部控制評價體系

內(nèi)部控制評價是對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、設計與運行情況進行全面的評價，通過內(nèi)部控制自我評價發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷，及時對內(nèi)部控制的缺陷進行完善，有效地防范經(jīng)營管理風險。首先，提高管理者對內(nèi)部控制評價的意識，重視內(nèi)部控制評價作用對企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要性，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，為內(nèi)部控制的執(zhí)行與落實、監(jiān)督提供保障。其次，樹立全體員工參與內(nèi)部控制評價的思想，提高員工對內(nèi)部控制評價的認識、作用與重要性。再次，加強內(nèi)部控制評價的實施與監(jiān)督。

（五）加強企業(yè)文化建設

企業(yè)文化滲透于企業(yè)的一切經(jīng)營活動中，是企業(yè)核心的競爭力，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的保障。因此，國有企業(yè)管理者必須重視與加強企業(yè)文化建設，通過良好的企業(yè)文化，為企業(yè)的內(nèi)部控制營造良好環(huán)境。首先，管理者在企業(yè)文化建設中起表率作用，親力為員工進行企業(yè)內(nèi)部培訓，講授企業(yè)的經(jīng)營管理理念，樹立員工與企業(yè)共同成長的觀念，樹立員工正確的思想與價值觀。其次，以人為本，調(diào)動全體員工的主動性、積極性，讓全體員工積極參加到企業(yè)文化的建設中，激發(fā)員工的自覺意識，提高員工對企業(yè)各項建設的責任感，增強企業(yè)員工的凝聚力和使命感，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分的體現(xiàn)。再次，健全企業(yè)文化，培養(yǎng)良好的風險管理文化，將風險管理文化融入企業(yè)文化建設中。加強法制與道德教育，制定道德誠信準則，建設誠信守法的企業(yè)文化。

（六）提高人員的綜合素質(zhì)

國有企業(yè)提供的是人員職業(yè)發(fā)展與能力發(fā)揮施展的平臺，裙帶關系、上層壓力不能成為國有企業(yè)發(fā)展的絆腳石。內(nèi)部控制的執(zhí)行與落實需由企業(yè)全體人員共同完成的，而不是只靠管理者、部門負責人或部分人員來完成與實現(xiàn)的。首先，建立健全的國有企業(yè)人員錄用制度，嚴格對錄用人員進行考核，優(yōu)勝劣汰。其次，加強對企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)培訓，提高部門之間、人員之間的協(xié)同合作，增強團隊的凝聚力。再次，加強人員的業(yè)務知識、業(yè)務技能的培訓，提高工作效率。

四、總結(jié)

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，完善的內(nèi)部控制是國有企業(yè)在市場經(jīng)濟下，提高企業(yè)的運營效率與市場競爭力必然而且是必需的選擇。健全與完善內(nèi)部控制，是企業(yè)管理者必須重視的企業(yè)內(nèi)部控制管理，也是其在企業(yè)作為管理者的責任。內(nèi)部控制是由企業(yè)全體人員共同來實施的，并不是某個人或是某個部門能夠單獨完成的，企業(yè)管理者必須提高與強化內(nèi)部控制的意識，確保內(nèi)部控制的有效性，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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（作者單位：廣州市海珠區(qū)保安服務公司）