張英

[摘要]行之有效的內(nèi)部控制制度能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的日常運營發(fā)揮良好的監(jiān)督作用，從而加速行政事業(yè)單位體制改革的深化，保證行政事業(yè)單位的工作效率，并提高公共服務(wù)的執(zhí)行力，最終促進行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展。文章主要從特征、建設(shè)存在的阻礙以及策略三方面出發(fā)，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的相關(guān)問題進行了探討，旨在為新形勢下我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供一定的借鑒，使其更加合理和完善。

[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度；建設(shè)

[DOI]1013939/jcnkizgsc201718126

近年來，隨著我國行政事業(yè)單位體制改革的不斷深化，其在職能轉(zhuǎn)變以及公共服務(wù)效率的提高等方面取得了顯著成效。而這些成效的取得，與行政事業(yè)單位不斷豐富和完善的內(nèi)部控制制度密不可分。行之有效的內(nèi)部控制制度使得行政事業(yè)單位的日常工作得到監(jiān)督，運營更加規(guī)范合理，在政務(wù)的處理方面也更加公平公正，從而使其在社會資源配置方面的優(yōu)勢更加明顯，最終促使社會主義市場經(jīng)濟得到更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特征

11服務(wù)在內(nèi)部控制的運營目標(biāo)中更加突出

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心運營目標(biāo)是非營利性質(zhì)地為社會公眾提供服務(wù)，這與企業(yè)那種非常明顯的營利性目的是不同的。也就是說，行政事業(yè)單位的工作重點在于服務(wù)，而且在運營過程中要對自身所提供的公共服務(wù)的最終社會效益進行重點關(guān)注。行政事業(yè)單位作為社會公共部門，其服務(wù)實質(zhì)是對社會資源進行調(diào)動及配置。行政事業(yè)單位對社會資源進行科學(xué)合理有效的分配，從而促進資源的正常流轉(zhuǎn)，最終促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。

12對資源合理分配是內(nèi)部控制預(yù)算管理目標(biāo)的重點

一方面，在社會功能層面，行政事業(yè)單位預(yù)算的主要目標(biāo)是在最大限度節(jié)約社會資源的前提下實現(xiàn)資源的合理配置和運轉(zhuǎn)。具體來說，就是通過預(yù)先的科學(xué)判斷、執(zhí)行過程中的嚴(yán)格監(jiān)督以及后期的評價三個層次，實現(xiàn)對資源的科學(xué)分配；另一方面，在內(nèi)部功能層面，行政事業(yè)單位通過預(yù)算對財政收支進行合理計劃，對資金進行管控，從而使得行政事業(yè)單位在開展經(jīng)濟活動之前能夠形成更加科學(xué)的預(yù)算草案，對資源在流通過程中所牽涉的資金問題進行規(guī)劃，從而使得行政事業(yè)單位在資源配置方面更加凸顯出合理性和科學(xué)性。

13內(nèi)部控制體系受到法律的嚴(yán)格約束

對權(quán)力的制約是法律對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系嚴(yán)格約束的最明顯的體現(xiàn)。行政事業(yè)單位作為為社會公眾服務(wù)的公共部門，其自身被法律賦予了很多權(quán)力。無論是行政事業(yè)單位被賦予的權(quán)力，還是所有的對外活動，都受到法律的嚴(yán)格約束，我國的法律都對其有相關(guān)規(guī)定。例如行政事業(yè)單位的主要職能、主要業(yè)務(wù)、活動開展的方式以及在法律方面的職責(zé)等，都有相應(yīng)的法律來規(guī)范，所有的行政事業(yè)單位工作人員都必須在這些規(guī)范的指導(dǎo)下開展工作及從事相關(guān)活動。

2阻礙行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的因素

21內(nèi)部環(huán)境的阻礙

一方面，單位領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度。部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)知不正確，認(rèn)為其無關(guān)緊要，下屬自然也跟隨領(lǐng)導(dǎo)的思想，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)在整體上缺乏動力。另一方面，權(quán)責(zé)不明。行政事業(yè)單位要進行內(nèi)部控制體系建設(shè)，就必須明確各部門的權(quán)責(zé)，尤其是決策、執(zhí)行和監(jiān)督機構(gòu)這三項事務(wù)的權(quán)力應(yīng)該分開，相互獨立，而且各自明確責(zé)任。但目前的實際情況是三者并沒有很好地做到獨立，而是互相混淆。

22風(fēng)險評估體系不夠嚴(yán)密

風(fēng)險評估體系能夠從整體上促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的步伐。它將內(nèi)部環(huán)境分析和制定風(fēng)險預(yù)防策略銜接起來，起著承上啟下的重要作用，使得行政事業(yè)單位通過對內(nèi)部環(huán)境進行分析，對風(fēng)險進行預(yù)估，從而制定有針對性的策略。目前行政事業(yè)單位風(fēng)險評估體系存在的問題有：一方面，風(fēng)險管理意識缺失。雖然行政事業(yè)單位所從事的并非營利性服務(wù)，但也存在諸如工作效率不高以及貪腐等帶來的風(fēng)險。而部分行政事業(yè)單位對這些風(fēng)險并不是非常重視；另一方面，風(fēng)險評估機制存在漏洞。例如對風(fēng)險的預(yù)估與實際情況相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致造成不必要的嚴(yán)重后果等。

23對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與預(yù)期不相符

執(zhí)行力度在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的地位不言而喻。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行與預(yù)期不相符主要體現(xiàn)在執(zhí)行方式存在問題，執(zhí)行力度與預(yù)期差距較大，以及執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期存在距離。原因有：一方面，信息的公開程度有限。受到種種因素的影響，行政事業(yè)單位信息公開力度非常有限，導(dǎo)致輿論不能對其進行很好的監(jiān)督；另一方面，信息反饋機制存在問題。行政事業(yè)單位的組織機制導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)無法及時了解下屬職工的意見，不能傾聽職工的心聲，因此也就無法針對問題制定相應(yīng)的策略，導(dǎo)致執(zhí)行中的問題長期存在。

3行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

31不斷對內(nèi)部環(huán)境進行優(yōu)化

一方面，對行政事業(yè)單位的人力資源進行優(yōu)化。具體來說，就是要加深單位領(lǐng)導(dǎo)對單位風(fēng)險的認(rèn)識，從而引起其對內(nèi)部控制制度的重視。在領(lǐng)導(dǎo)的選拔與任命階段，要將專業(yè)水平與道德素養(yǎng)同時作為選拔標(biāo)準(zhǔn)，進行嚴(yán)格考核；同時還要加大相應(yīng)的培訓(xùn)力度，使單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到自我控制的重要性。另一方面，對權(quán)責(zé)進行明確規(guī)定。行政事業(yè)單位要將決策部門、執(zhí)行部門以及監(jiān)督部門分開，并且在權(quán)力方面相互制衡，達到平衡的狀態(tài)，以此來杜絕“獨大”現(xiàn)象的發(fā)生，凈化內(nèi)部環(huán)境。

32不斷對風(fēng)險評估體系進行充實

一方面，提高單位內(nèi)部的風(fēng)險意識。要從多方面、多角度加強教育，尤其是針對社會熱點問題，對行政事業(yè)單位所有人員所處的環(huán)境以及所面臨的風(fēng)險進行剖析，使行政事業(yè)單位內(nèi)部的所有人員都具備基本的風(fēng)險判斷意識及防范意識；另一方面，不斷完善風(fēng)險評估機制。例如可成立專門的風(fēng)險評估小組，主要負(fù)責(zé)對風(fēng)險的識別、深入解析、制定相應(yīng)的解決策略以及后期進行跟進評估等，從而全面對風(fēng)險評估體系進行完善。

33對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行嚴(yán)格把關(guān)

一方面，對審批環(huán)節(jié)進行嚴(yán)格把關(guān)。行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)本單位的實際情況，以書面形式對審批的權(quán)限、程序、應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及其他事項進行明確規(guī)定，避免出現(xiàn)工作人員違規(guī)操作的現(xiàn)象。一旦存在越權(quán)審批現(xiàn)象，經(jīng)辦人要果斷拒絕并向上級授權(quán)部門反映。另一方面，統(tǒng)一管理。由于行政事業(yè)單位的部分業(yè)務(wù)較為分散，是由幾個部門共同完成的，在出現(xiàn)問題時容易出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況，因此需進行統(tǒng)一管理。例如可建立聯(lián)合工作小組，確定最高層負(fù)責(zé)人。同時在統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，以權(quán)責(zé)對等為前提，對具體責(zé)任進行具體落實，明確每個成員所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

4結(jié)論

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位進行自我監(jiān)督以及提高資源配置合理性的重要途徑。在深化改革的新形勢下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在諸多問題，對其進行風(fēng)險評估以及科學(xué)的運行策略的制定產(chǎn)生了一定的阻礙作用。因此各單位要針對自身的具體狀況，并與我國的法律制度相結(jié)合，同時緊貼市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，不斷對內(nèi)部控制體系進行有針對性的更新，使其更加合理及完善，從而保證行政事業(yè)單位的運行效率。

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