梁國陽

摘要：在詳細(xì)分析政策措施落實跟蹤審計工作的主要的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前政策措施落實情況審計工作實際情況，探討了其中存在的主要問題。以提高政策措施落實情況審計工作水平為目的，提出了對應(yīng)的方法和措施，為政策措施落實情況審計工作的有效開展提供參考。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計；政策措施落實；政府審計

中圖分類號：F239.44 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

政策措施落實情況審計屬于一種跟蹤審計方式，是在整個審計事項發(fā)生過程中采取的一種階段性、重點性的審計方法。該審計工作的特點在于突出了過程性，時效性和預(yù)防性。在當(dāng)前社會快速發(fā)的環(huán)境下，各地區(qū)政府持續(xù)增加對民生、水利和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，審計機關(guān)必須做好政策措施落實審計工作，便于相關(guān)部門對政策和工作思路進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)政策措施的有效落實。

一、開展政策措施落實跟蹤審計的任務(wù)

如上文所述，政策落實審計工作的一個重要特點就是突出了審計工作的過程性、動態(tài)性、時效性與預(yù)防性。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，各級地方政府要做好政策落實審計工作的內(nèi)容，保證相關(guān)政策措施得以切實落實，充分發(fā)揮政策措施的作用。

1.給政府政策措施制定提供可靠翔實的根據(jù)

政策措施的實際落實情況是政府制定相關(guān)政策的重要依據(jù)，同時還是對政策措施發(fā)揮的實際效果進(jìn)行宏觀評價的一個有效手段。審計工作從實際情況出發(fā)，對社會經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行真實的評價，反映出相關(guān)信息，客觀的體現(xiàn)事物發(fā)展的規(guī)律和全貌，對揭示被審計政策措施的發(fā)展規(guī)律有重要作用。同時，對完善和調(diào)控國家政策措施等有積極作用。

2.能夠揭示不作為情況

根據(jù)政策措施的年度落實情況進(jìn)行跟蹤審計，按照階段對重點領(lǐng)域、重點事項和專項資金等進(jìn)行階段性的審計，是政策措施審計工作的重要內(nèi)容。通過該項審計工作，可以揭示并反映整個政策措施落實過程中是否存在消極、懈怠的情況，解決墨守成規(guī)不予落實的問題，提高政策落實的主動性和積極性。

二、政策措施落實情況審計工作存在的主要問題

1.對政策措施內(nèi)化作用關(guān)注不足

對當(dāng)前政策落實情況進(jìn)行跟蹤審計，能夠發(fā)現(xiàn)在政策落實過程中，在政策的回應(yīng)情況、政策的執(zhí)行效率、政策的可實現(xiàn)情況等方面存在的主要問題，同時還針對政策措施落實過程中涉及的資金情況，例如效益、合法性和真實情況等進(jìn)行統(tǒng)計。這種審計方法表現(xiàn)為比較關(guān)注政策措施的外化效應(yīng)，而對政策的內(nèi)化作用關(guān)注度不大，深度不足。

2.開展審計工作的人力資源不到位

當(dāng)前，各級審計機關(guān)通過應(yīng)用跟蹤審計的方式實現(xiàn)審計工作的動態(tài)實施，對保證國家政策法規(guī)的具體落實等方面取得了良好的效果，發(fā)揮了重要作用。但是，在具體的執(zhí)行過程中也暴露了一定的問題，例如：當(dāng)前針對政策措施的跟蹤審計工作項目日益增加，而審計人員需要在審計項目中進(jìn)行提前介入，導(dǎo)致審計機關(guān)面臨著審計人力資源不足的情況。尤其是一線審計人員，缺口較大；其次，政策措施跟蹤審計對審計人員的要求也在持續(xù)增加，審計人員不但要具有傳統(tǒng)的會計知識，而且還要具有綜合分析知識、法律以及管理方面的能力，而相關(guān)的綜合人才還較為缺乏，影響了審計工作的質(zhì)量。

3.沒有形成完善的審計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前，政策措施落實審計工作不具有規(guī)范性。審計工作應(yīng)該是一項具有標(biāo)準(zhǔn)流程的工作，黨委以及政府的監(jiān)督部門必須對政策措施的落實情況進(jìn)行監(jiān)督，財政部門則對涉及到的資金情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，對政策措施落實過程中的違法情況進(jìn)行處理。同時，政策措施落實情況的審計也屬于一種新型的審計工作，而當(dāng)前在執(zhí)行跟蹤人員、跟蹤內(nèi)容以及跟蹤方式等方面并沒有形成一個規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，更沒有形成完善的制度。依然對跟蹤介入時間、審計重點以及審計內(nèi)容等處于探索階段，不能形成一個完善的政策，在審計工作中不能夠積極主動的開展相關(guān)工作，導(dǎo)致其可操作性不高，影響了審計工作的開展效果。

三、政策措施落實情況審計工作的有效方法

1.關(guān)注政策執(zhí)行的內(nèi)化效果，提高審計工作質(zhì)量

應(yīng)該積極處理審計項目與審計年度工作間的關(guān)系，通過了解并跟蹤審計項目的實際規(guī)模、數(shù)量等，形成一個完整的項目庫，并結(jié)合長期計劃與年度計劃，及時的將上級、下級以及本級工作銜接起來，通過滾動安排、復(fù)核審計與單項審計相結(jié)合的方式，確保審計工作的全面覆蓋與實現(xiàn)。同時，要處理好抓重點與兼顧公平之間的關(guān)系，切實圍繞社會關(guān)注的焦點和熱點，結(jié)合當(dāng)前政策改革的重點方向，關(guān)注政策執(zhí)行的內(nèi)化效果，做好審計工作，使得審計工作在順應(yīng)時代發(fā)展潮流，能夠為政策落實工作保駕護(hù)航。最后，要將審計工作的統(tǒng)一調(diào)度與職能強化間的關(guān)系處理好，結(jié)合當(dāng)前既有的人力物資資源，對各級、各類型審計資源進(jìn)行完全的整合，從而將社會審計、內(nèi)部審計以及國家審計工作結(jié)合起來，形成一股合力，起到強化審計力度，保證審計質(zhì)量的目的。

2.提高審計隊伍素質(zhì)，優(yōu)化人員配備

政策措施的落實情況審計工作，審計人才隊伍是其中的關(guān)鍵因素。必須關(guān)注審計隊伍建設(shè)工作，加強針對審計人員工作能力的培訓(xùn)，積極拓展審計培訓(xùn)的業(yè)務(wù)范圍，提高審計人員的業(yè)務(wù)能力。具體來講：其一，構(gòu)建完善的審計職業(yè)教育體系，針對不同級別、崗位以及知識結(jié)構(gòu)的審計人員，要形成完善的層次化培訓(xùn)體系，為審計工作組建完整的人才隊伍，為審計工作提供復(fù)合型人才支撐；其二，要保持審計人員適當(dāng)?shù)牧鲃有院凸ぷ黛`活性，保證人員配備能夠充分發(fā)揮審計效果。按照政策落實情況審計項目的實際需要，可以優(yōu)化當(dāng)前以科室為單位的審計分組情況，形成優(yōu)勢互補的理想局面。

3.創(chuàng)新審計方式，構(gòu)建完善的審計標(biāo)準(zhǔn)

政策措施落實情況審計必須突破傳統(tǒng)的條框限制，在審計工作實施過程中，要形成原則性與動態(tài)性相結(jié)合的審計方案。根據(jù)對審計的前期工作，確定若干個審計工作節(jié)點內(nèi)容，并結(jié)合審計進(jìn)程，逐步細(xì)化審計實施方案，形成完善的審計工作流程和工作框架。同時，要在審計工作開展過程中多方聽取不同單位的意見和想法，在充分理解相關(guān)審計政策的基礎(chǔ)上，在審計單位內(nèi)部充分交流意見，綜合分析各方面的意見，形成全面、有效的審計方案，確保政策落實審計工作得以協(xié)調(diào)實施。

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