夏維

摘要：預算是企業(yè)管理活動的重要工具，好的預算管理框架能夠提升企業(yè)預算管理質(zhì)量，引領(lǐng)企業(yè)目標的實現(xiàn)。本文結(jié)合企業(yè)所關(guān)注的問題，分析了一個有價值的企業(yè)預算管理框架所應(yīng)該具備的特點，為管理框架的構(gòu)建提出了建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預算；管理框架；價值

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-01

前言

隨著市場競爭的日益激烈，經(jīng)濟發(fā)展更加注重質(zhì)量和效益，預算作為企業(yè)管理活動的一種工具，越來越受到企業(yè)的青睞，但是也有部分企業(yè)預算得不到企業(yè)高管們的重視，預算地位尷尬，本文從企業(yè)經(jīng)營關(guān)注的問題出發(fā)，深入分析預算在企業(yè)運營中的作用和價值，構(gòu)建有價值的預算管理框架，切實發(fā)揮預算在企業(yè)管理中的引領(lǐng)作用，提升企業(yè)預算管理質(zhì)量，為企業(yè)提供有價值的決策信息。

一、企業(yè)預算管理框架的價值

企業(yè)在注重效益的同時，風險管控也是必須重點考慮的方面，以下結(jié)合企業(yè)所關(guān)注的問題對預算框架的價值進行分析：

1.管控風險，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營環(huán)境

預算是對企業(yè)未來一段時間經(jīng)營運作中發(fā)生的一切收支進行預測，囊括了企業(yè)方方面面的重要信息，通過預算可以分析出企業(yè)運作中可能存在的各種風險。進而對風險進行分析識別和管理，制定出相應(yīng)的風險策略。經(jīng)濟環(huán)境的瞬息萬變，也隱藏著不可預知的風險，而彈性預算、滾動預算等管理方式可以將企業(yè)的風險問題降到最低，便于企業(yè)更好的應(yīng)對風險環(huán)境的變化。

2.合理配置資源，提高企業(yè)運行效率

預算是企業(yè)戰(zhàn)略目標實施的有效工具，在資源配置中根據(jù)戰(zhàn)略要求將財力、人力、物力等資源向效益好的項目和企業(yè)可接受風險的項目傾斜，對那些效益較低對企業(yè)戰(zhàn)略沒有影響的項目減少資源的投入或直接放棄，促進資源的合理配置，提高企業(yè)的運行效率。

3.統(tǒng)一目標，協(xié)同運作

預算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向的，是企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要手段。因此，以戰(zhàn)略為導向的預算是企業(yè)不同時期的共同目標，也是企業(yè)各個職能部門共同努力奮斗的方向，不僅有利于統(tǒng)一企業(yè)所有員工的目標，也有利于各個職能部門間的協(xié)同工作，使各部門從企業(yè)的整體規(guī)劃出發(fā)，以實現(xiàn)最大效益為前提，避免彼此之間的工作沖突而導致的資源浪費。

4.控制業(yè)務(wù)過程，提升企業(yè)管理

預算編制是以業(yè)務(wù)為主線，對企業(yè)未來一段時間運營活動預測的過程，因此預算編制、執(zhí)行都是圍繞業(yè)務(wù)活動開展的，是對整個業(yè)務(wù)過程的預測、監(jiān)控、分析、修改的閉環(huán)過程。所謂業(yè)務(wù)過程的監(jiān)控，是對業(yè)務(wù)操作過程的分解，并通過對業(yè)務(wù)活動進行費用額及對標管理，優(yōu)化工作流程、降低操作成本，提升業(yè)務(wù)管理。

5.預算考核指標合理，全員共同實現(xiàn)公司目標

以公司戰(zhàn)略目標為導向進行預算考核指標制定，體現(xiàn)各個職能部門的責權(quán)利?？己酥笜酥贫ǖ暮侠聿粌H可以提供良好的競爭平臺，并且能夠激勵所有員工努力完成目標，最終實現(xiàn)公司整體目標。

二、搭建有價值的企業(yè)預算框架

根據(jù)以上論述的預算的主要價值，有價值的預算管理框架主要是針對風險管控、資源配置、統(tǒng)一目標、過程控制及指標激勵等方面進行搭建的。以下所描述的管理框架基于企業(yè)有健全的預算組織機構(gòu)，有較為全面的預算管理制度而提出，是指以戰(zhàn)略為導向，圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)計劃展開，以現(xiàn)金流和風險預警為輔線，進行業(yè)務(wù)預算、資本預算、專門預算及財務(wù)預算的編制及管理。

1.明確企業(yè)預算目標

從企業(yè)自身來講，企業(yè)首先應(yīng)對自身有一個明確的認識和定位，再從上到下按組織的職能定立分解目標，確保各層級的目標與企業(yè)整體預算目標一致的同時，保證企業(yè)的各項職責落實到人，利于企業(yè)的運轉(zhuǎn)。

2.設(shè)定合理的預算指標

有價值的預算框架是能夠切實提升企業(yè)價值，保證年度預算目標完成的框架，而提升企業(yè)價值就是要在盈利的同時降低風險。因此指標的設(shè)置必須包含盈利指標和風險指標，還應(yīng)按照企業(yè)屬性合理增加其他預算指標，如服務(wù)業(yè)的顧客滿意度指標、大型國有企業(yè)的公益性捐贈等指標。

3.根據(jù)預算指標編制預算

在企業(yè)預算指標的指導下，統(tǒng)籌考慮利潤、現(xiàn)金流及風險等指標，分別編制業(yè)務(wù)預算、資本預算、專門預算及財務(wù)預算。同時編制風險控制計劃，對預算中的大宗業(yè)務(wù)及開展進行風險識別、分析，制定應(yīng)對策略，保障業(yè)務(wù)運行中的風險可控，避免在追求利潤指標時忽視了潛在的風險。同時嵌入彈性預算及滾動預算，使管理當局對較長期經(jīng)營環(huán)境進行詳細規(guī)劃，保障企業(yè)各項工作順暢運行。

4.嚴格的預算執(zhí)行和考核機制

預算執(zhí)行是預算管理的核心，考核是提高預算執(zhí)行準確率的重要手段。嚴格的預算執(zhí)行和考核機制可保障企業(yè)目標順利實現(xiàn)。

5.健全預算信息管理系統(tǒng)

預算信息管理系統(tǒng)與普通信息系統(tǒng)不同，它不僅強調(diào)對各類信息的收集，更加強調(diào)“管理”二字，所有經(jīng)營策略的執(zhí)行，均是基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、信息反饋下得出的結(jié)果，確保經(jīng)營策略制定的科學性。然而，在實際操作中，大部分預算信息管理系統(tǒng)都被企業(yè)當做簡單的財務(wù)收支系統(tǒng)來使用，而忽略了對經(jīng)營管理的監(jiān)督和反饋機制。因此，可以以資金流動為方向來進行預算信息的管理，確保資金的流動都有相應(yīng)的信息記錄，方便后期的考核和管理。在一定程度上，預算信息管理系統(tǒng)有助于控制企業(yè)管理者手中可使用的資金，避免資金的過度浪費。同時，預算管理機制對于上下級的資金使用形成了一種相互監(jiān)督的機制，從企業(yè)內(nèi)部的管理上確保企業(yè)內(nèi)部制度的健全、有效。加之，合理有效的預算管理信息也可以加強上下級之間的相互交流。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)需要構(gòu)建有價值的企業(yè)預算管理框架，以滿足自身發(fā)展的需要。前期，需要對企業(yè)進行詳細的調(diào)查和數(shù)據(jù)收集，一方面便于后期的預算管理框架建立；另一方面，可以為預算信息管理系統(tǒng)準備數(shù)據(jù)。企業(yè)預算管理框架的價值在于，它構(gòu)架了一個合理的規(guī)劃圖，每個職位的員工都能快速找到自己的定位，從而定立自己的目標。此外，它方便企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督，從而降低在瞬息萬變的市場中的風險危機。

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作者簡介：夏 維（1981-），女，陜西西安人，西安石油大學大學本科，會計師，中石油西北銷售公司，主要從事預算管理研究。