劉玉蘭

摘 要：合同審計是內(nèi)部審計工作中的重要內(nèi)容之一。合同審計指的是由審計部門針對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行的審計監(jiān)督、監(jiān)察和評價的活動。本文結(jié)合合同管理審計中常見的問題及某單位制定經(jīng)濟(jì)類合同管理辦法，圍繞合同管理審計工作做出了簡要的探討。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)管理 合同管理 審計 監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)合同審計，作為審計監(jiān)督、檢查、評估和咨詢的重要手段，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。經(jīng)濟(jì)合同簽訂的各個環(huán)節(jié)都需要內(nèi)部審計部門進(jìn)行嚴(yán)密配合和把關(guān)，用制度的常態(tài)化促使醫(yī)院合法權(quán)益得到有力保障。

一、合同的管理中發(fā)現(xiàn)的主要的問題

在以往的合同管理中，出現(xiàn)未能形成工作流程體系，缺少第三方進(jìn)行把關(guān)等情況，使制定的合同在實行過程中發(fā)生爭議，影響了醫(yī)院相關(guān)工作的開展。

二、制定經(jīng)濟(jì)類合同管理辦法符合醫(yī)院整體發(fā)展思路

（1）基本情況。我單位內(nèi)設(shè)附屬單位一個及科研業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)十個，4個科室為國家衛(wèi)計委（國家臨床重點?？疲┲攸c?？啤?/p>

（2）合同管理工作得到單位領(lǐng)導(dǎo)的高度的重視和大力的支持。經(jīng)有關(guān)專家嚴(yán)格審定方案，經(jīng)院長辦公會認(rèn)真研究，制定了經(jīng)濟(jì)類合同管理辦法。辦法用于規(guī)范的經(jīng)濟(jì)的活動，具有很大的程度的可以操作性。審計處對過去成熟的做法進(jìn)行歸納梳理整合和完善，廣泛調(diào)研和聽取各方面意見，總結(jié)以往審計工作經(jīng)驗。

（3）提高了認(rèn)識的能力，認(rèn)真的做好了合同的簽訂的管理工作。在思想上高度重視避免有爭議的合同的簽定成為事實，防止造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（4）審計的合同包括了以下的內(nèi)容：一是制定的合同的管理的制度，建立了合同審計流程，從審計角度對每份合同中的不合理、不完善的條款提出合理化建議。二是全方位實施并監(jiān)督了合同，建立了合同的管理流程的體系。

（5）發(fā)揮審計的相關(guān)的部門在落實“八項制度規(guī)定”及“三重一大”的政策中的重要的作用。緊緊的圍繞著單位的規(guī)劃和單位的長足的發(fā)展的確定的審計方面的工作。

（6）對重大工程、重大項目的跟蹤審計也是重點工作項目之一，全力的推動單位的改革的發(fā)展的政策和重大的項目的落實，為單位穩(wěn)定的增長、促進(jìn)改革、調(diào)整結(jié)構(gòu)、預(yù)防風(fēng)險的發(fā)揮了積極的促進(jìn)的作用。

三、制定經(jīng)濟(jì)類合同管理辦法是做好內(nèi)審工作的新探索和有益嘗試

主要包括物資的采購的合同、項目的建設(shè)的合同以及房屋的租賃的合同、安裝的服務(wù)的合同等與單位工作息息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)的合同。加強(qiáng)相互之間的工作上的學(xué)習(xí)與溝通，有效的預(yù)防及控制問題的出現(xiàn)，有效的降低問題帶來的損失。

四、單位的經(jīng)濟(jì)的合同審計實現(xiàn)的效果

（1）增強(qiáng)了單位職工按照合同的法律的規(guī)定辦事的思想內(nèi)涵。

（2）單位全體的職工嚴(yán)格的按照合同的管理的規(guī)定執(zhí)行。

（3）通過制定科學(xué)化、規(guī)范化的合同管理規(guī)定，為我單位的各項的制度的常態(tài)化奠定了堅實的基礎(chǔ)，為我單位的長足的發(fā)展提供了制度的保障。

附件一 合同并（協(xié)議、契約、授權(quán)委托書）的相關(guān)管理規(guī)定

附件二：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同的管理流程 圖表

合同并（協(xié)議、契約、授權(quán)委托書）的相關(guān)的管理的規(guī)定

總 則

第一條 為加強(qiáng)并且規(guī)范我單位的合同的管理的工作，保護(hù)單位的合法的權(quán)益和維護(hù)單位的經(jīng)濟(jì)的秩序，進(jìn)一步的規(guī)范單位的合作與行為，規(guī)避合同的風(fēng)險，確保合同的履行的質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國合同法》及相關(guān)法律、法規(guī)和政策，并結(jié)合我院實際，特制定本管理辦法。

第二條 合同的管理的執(zhí)行、監(jiān)控、分析評估等，均以符合保證醫(yī)療的質(zhì)量的安全的相關(guān)的要求為原則。

管理的辦法的具體的工作涉及的內(nèi)容及類別

第三條 合同業(yè)務(wù)范圍包括基建維修、后勤服務(wù)、設(shè)備購置、系統(tǒng)研發(fā)、人才培養(yǎng)醫(yī)療合作等方面。

第四條 單位對外簽訂的合同包括下面幾項內(nèi)容：

（1）采購和銷售的合同

（2）建筑工程承包的合同；

（3）加工承攬合同；

（4）貨物運輸?shù)暮贤?/p>

（5）供用電的合同；

（6）倉儲保管合同；

（7）財產(chǎn)租賃合同；

（8）借款合同；

（9）財產(chǎn)保險合同；

（10）科技協(xié)作合同（包括科研、試劑、成果推廣、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢服務(wù)、委托檢驗、技術(shù)培訓(xùn)、科技情報、科學(xué)資料翻譯、藥品研發(fā)合同等）。

第五條 單位的合同管理的職責(zé)由相關(guān)的部門承擔(dān)，總務(wù)、物資設(shè)備、醫(yī)政、藥學(xué)、人事、信息等合同的主辦部門負(fù)責(zé)的合同的起草、簽署和執(zhí)行。具體負(fù)責(zé)如下：

（1）人事處的管理單位的人事的方面的合同、勞動的方面合同的管理；

（2）物資及設(shè)備處負(fù)責(zé)設(shè)備的醫(yī)用耗品的采購及維修養(yǎng)護(hù)等合同的管理的執(zhí)行與監(jiān)督；

（3）財務(wù)物價處負(fù)責(zé)金融業(yè)務(wù)往來合同的管理；

（4）基建及總務(wù)部門負(fù)責(zé)基建的修繕及房屋的租賃等方面的合同的管理的執(zhí)行與監(jiān)督；

（5）科教處負(fù)責(zé)各類專業(yè)的培訓(xùn)、合作的辦學(xué)、科研、科技的成果的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)的咨詢、技術(shù)的開發(fā)及技術(shù)的服務(wù)等合同的管理執(zhí)行與監(jiān)督；

（6）領(lǐng)導(dǎo)辦公室負(fù)責(zé)合同的管理的蓋章及協(xié)調(diào)的工作。第六條 其它未列明合同原則上按管理的職能的性質(zhì)的歸屬相關(guān)的部門的管理。

第七條 審計處對合同的經(jīng)濟(jì)條款進(jìn)行審核，對合同主辦部門的合同管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，有必要時請醫(yī)院外聘律師審核，簽字。合同主辦部門及財務(wù)處共同負(fù)責(zé)合同的督辦落實，涉經(jīng)濟(jì)類合同應(yīng)有鑒定部門，財務(wù)部門分別管理的項目人，負(fù)責(zé)承辦、督辦合同落實。

第八條 如遇到招標(biāo)投標(biāo)的項目、外審等的項目，須經(jīng)單位辦公會研究同意決定。

參照《關(guān)于維修類項目報送外審的規(guī)定》。

第九條 合同主辦部門在手續(xù)齊全及相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字之后，由院長辦公室負(fù)責(zé)蓋章，合同原件由合同主辦部門（處室）保存，每年一次將全年合同按時間、金額、項目、分類整理后移交單位檔案室歸檔。

第十條 合同的監(jiān)測由合同的主辦處室及財務(wù)處負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。

第四章 合同的簽字按以下規(guī)定要求

第十一條 所有合同原則上須由法人簽字，如遇特殊情況須由法人委托授權(quán)其他人員代理簽字。

第十二條 “授權(quán)委托書”由院長辦公室逐一編號、登記、短期授權(quán)書一般應(yīng)注明“一份授權(quán)委托書只能使用一次”。

第十三條 單位各職能處、室負(fù)責(zé)人對外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同時，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽發(fā)或按規(guī)定授權(quán)委托，才能代表單位在經(jīng)濟(jì)的合同上簽字。否則，一律屬于無效合同，單位領(lǐng)導(dǎo)將不負(fù)任何責(zé)任，屬于無效經(jīng)濟(jì)合同。

第十四條 經(jīng)濟(jì)的合同的簽訂，并不得因主管人的變動而拒絕履行的經(jīng)濟(jì)的合同，各職能處、室負(fù)責(zé)人工作的調(diào)離時，必須將經(jīng)濟(jì)合同或契約列入移交。

第五章 附 則

第十五條 協(xié)議、合同條款必須符合國家的法律規(guī)定，如相互不一致，一律以國家的法律規(guī)定為準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李國麗.合同管理審計的方法及在會計事前監(jiān)督中的應(yīng)用[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2009，12：67-68

[2]葉慶君.淺析合同管理審計[J]. 中國科技信息，2011，16：138