張曉明

摘 要：外部環(huán)境的轉(zhuǎn)變和自身管理上的缺陷都讓建筑施工企業(yè)一直處于不斷完善自身內(nèi)部控制制度的道路上，建立健全科學(xué)的內(nèi)控體系也逐漸成為了建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人追求的管理目標(biāo)之一。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的千變?nèi)f化讓建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)一直都處于風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中，企業(yè)每個(gè)投資決策、每個(gè)經(jīng)濟(jì)行為都讓企業(yè)陷入到投資風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中。為了避免這些經(jīng)濟(jì)行為給建筑施工企業(yè)的續(xù)存帶來風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)管理人應(yīng)該從企業(yè)自身的生長(zhǎng)狀況和發(fā)展特征，結(jié)合外部市場(chǎng)環(huán)境的趨勢(shì)，基于防控風(fēng)險(xiǎn)的目的不斷的完善建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 建筑施工企業(yè) 內(nèi)控體系 構(gòu)建

一、建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)

每個(gè)企業(yè)都是通過投資行為來擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、來壯大自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍。但是，每個(gè)投資決策不可能是百分百百盈利的，都存在著投資失敗的可能性。建筑施工企業(yè)要比其他行業(yè)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)更大。因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)投資的施工項(xiàng)目動(dòng)輒十幾億，輕則幾千萬(wàn)，這些巨大的資金量很可能來自企業(yè)營(yíng)業(yè)額的一半，或者是企業(yè)貸款的全部金額。因此，很多時(shí)候建筑施工企業(yè)都會(huì)為了一個(gè)建筑項(xiàng)目“傾家蕩產(chǎn)”或者是“傷筋動(dòng)骨”。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)

合同作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)與其他企業(yè)進(jìn)行合作的主要方式，其制定和簽訂會(huì)讓企業(yè)存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。很多建筑施工企業(yè)會(huì)比較的注重建筑施工技術(shù)的研究和革新，對(duì)企業(yè)管理上的合同制定一般都是通過外聘律師擬定或直接由公司內(nèi)部法務(wù)人員來制定，卻缺乏對(duì)合同內(nèi)容的的深入研究與深切理解，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)在簽訂合同時(shí)會(huì)處于被動(dòng)的地位，也擔(dān)負(fù)著很多的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）成本風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)建筑行業(yè)的飛速發(fā)展，一些企業(yè)為了能得到建筑項(xiàng)目的建設(shè)權(quán)，經(jīng)常會(huì)花高成本惡性競(jìng)爭(zhēng)，致使企業(yè)之間的項(xiàng)目競(jìng)標(biāo)爭(zhēng)相壓價(jià)，導(dǎo)致了建筑項(xiàng)目的標(biāo)價(jià)過于低廉，甚至存在不合理的現(xiàn)象。有些企業(yè)甚至犧牲自身的經(jīng)營(yíng)成本來爭(zhēng)取項(xiàng)目的競(jìng)標(biāo)權(quán)和建設(shè)權(quán)，致使建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被人為加大。由此，建筑企業(yè)內(nèi)部收支相抵甚至得不償失的經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)有發(fā)生，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)埋下了非常嚴(yán)重的隱患。

（四）管理風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)之間的經(jīng)營(yíng)差異實(shí)際上就是企業(yè)之間管理上的差異。目前我國(guó)政府對(duì)建筑工程的建設(shè)承包和分包做了明確的規(guī)定，但是實(shí)際上的操作性和實(shí)踐性卻比較的低，有些企業(yè)為了能規(guī)避一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不惜采取一些“歪門邪道”的管理方式，致使建筑施工項(xiàng)目中的分包和轉(zhuǎn)包現(xiàn)象非常嚴(yán)重，為建筑企業(yè)的管理埋下了很多疑難雜癥。

二、內(nèi)控對(duì)建筑施工企業(yè)發(fā)展的意義

內(nèi)控體系的建立和完善對(duì)建筑施工企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展具有積極地作用、意義。首先，建立完善的內(nèi)控體系能有效地提高建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。從建筑項(xiàng)目施工前到施工完畢后，建筑施工企業(yè)都會(huì)存在著各種各樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還存在著很多不可預(yù)估的意外情況的發(fā)生。基于居安思危的工作原則和未雨綢繆的思想覺悟，建筑施工企業(yè)可以通過建立完善的內(nèi)控體系提前的預(yù)見和科學(xué)的預(yù)測(cè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)遇到的難題和風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過許多建筑施工企業(yè)的實(shí)踐證明，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制能力能有效地提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，維護(hù)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。其次，一個(gè)科學(xué)、完善的內(nèi)控體系將從企業(yè)的財(cái)務(wù)、人事、施工技術(shù)、材料采購(gòu)等多方面來實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的控制和規(guī)劃，能將企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)工作流程的聯(lián)系性變強(qiáng)，并積極地激發(fā)企業(yè)每個(gè)部門的工作效能，確保企業(yè)整體功能得到最大的發(fā)揮，最終獲得最大化的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。最后，內(nèi)部控制制度的制定能有效地規(guī)范和約束員工的經(jīng)濟(jì)行為和工作方式。內(nèi)部控制本針對(duì)企業(yè)整體員工和全部工作流程而制定的規(guī)范，這樣整個(gè)公司的管理員工和所有工作流程都在內(nèi)部控制范圍之內(nèi)。如此，能從企業(yè)發(fā)展的全局和整體發(fā)展方向上糾正企業(yè)內(nèi)部的不良行為和不正之風(fēng)。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的策略

（一）構(gòu)建科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部管理體系

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)必須依照我國(guó)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)公司章程、股東大會(huì)決議以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來設(shè)計(jì)。首先要明確建筑施工企業(yè)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層的機(jī)構(gòu)設(shè)置以及每個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限和工作程序。積極地做到企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)合理，崗位職責(zé)清晰明確。特別是建筑企業(yè)的決策機(jī)制要設(shè)置嚴(yán)謹(jǐn)，秉持民主、科學(xué)、公平的投票選擇制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部重要經(jīng)濟(jì)決策和人事任務(wù)決定，必須依照公司章程規(guī)定的決策流程和管理權(quán)限實(shí)行企業(yè)集體決策審批制度。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與辨別，建立風(fēng)險(xiǎn)防范體制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中最大的阻礙，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估能有效明確阻礙企業(yè)發(fā)展的重要風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容和企業(yè)控制關(guān)鍵點(diǎn)。建筑施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)該對(duì)影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行分析和研究，并對(duì)各個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，針對(duì)內(nèi)部控制體系中的薄弱部分進(jìn)行重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控。為了能讓建筑施工企業(yè)能更加全面、科學(xué)的規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以依據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r和行業(yè)生長(zhǎng)特點(diǎn)來創(chuàng)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)可能影響或即將作用于企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估、控制和分析，并制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，確保每個(gè)部門和崗位的職能履行，爭(zhēng)取做到施工前科學(xué)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、施工中有效管理風(fēng)險(xiǎn)、施工后累積風(fēng)險(xiǎn)防控經(jīng)營(yíng)。環(huán)環(huán)相扣、節(jié)節(jié)累進(jìn)，逐漸從橫向和縱向上形成一個(gè)層層落實(shí)的企業(yè)建筑施工責(zé)任體系，在最大程度上降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善全面預(yù)算控制制度

全面預(yù)算控制制度作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心，一直都是建筑施工企業(yè)管理人研究和改革的重心。因此，完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制體系和提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，都必須從完善全面預(yù)算控制制度做起。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，凡是涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)事務(wù)的工作行為都必須得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和批準(zhǔn)，將逾越內(nèi)部控制職權(quán)的不良現(xiàn)象直接扼殺在搖籃之中。經(jīng)過授權(quán)的經(jīng)濟(jì)行為都應(yīng)該在規(guī)定限期內(nèi)完成且立即執(zhí)行。在遇到特殊情況時(shí)，行為責(zé)任人應(yīng)該及時(shí)向有管理職權(quán)的人員和部門報(bào)告。全面預(yù)算不僅是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段。通過預(yù)算的方式對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和資源配置進(jìn)行科學(xué)、合理的量化分析，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都在可把控的范圍之內(nèi)。因而，完善全面預(yù)算管理制度能有效地提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，我國(guó)的建筑企業(yè)施工要想獲得客觀的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和經(jīng)濟(jì)效益，都必須從企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的規(guī)劃出發(fā)，使用各種科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制管理手段來規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可能遇到的各種行業(yè)危險(xiǎn)和市場(chǎng)威脅。通過構(gòu)建構(gòu)建科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部管理體系、完善全面預(yù)算控制制度和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與辨別，建立風(fēng)險(xiǎn)防范體制來保證企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的科學(xué)性以及貫徹執(zhí)行能力，最終達(dá)到提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)把控能力和防范能力。

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