李施奇

[摘要]內(nèi)部控制是企業(yè)資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)的根本保障，其不僅可以為企業(yè)決策提供完整的財(cái)務(wù)信息，并且能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)良性化發(fā)展。近年來，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作已初見成效，但還存在許多問題需要我們進(jìn)行分析并加以解決。文章從企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的重要性和特點(diǎn)出發(fā)，論述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)存在的問題，并詳細(xì)地分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控系統(tǒng)；監(jiān)督機(jī)制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201716252

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷完善，我國企業(yè)與國際企業(yè)間的合作與交流逐年增多，這極大地促進(jìn)了企業(yè)管理的進(jìn)步和發(fā)展，同時(shí)也使企業(yè)面臨著更多的競爭和挑戰(zhàn)，在這個(gè)過程中企業(yè)要想得到擴(kuò)張和發(fā)展就需要不斷地調(diào)整和完善自身的組織結(jié)構(gòu)和管理模式，從財(cái)務(wù)管理的角度來看，企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控系統(tǒng)是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，需要企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行深入研究和分析，以幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。本文從企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的重要性和特點(diǎn)出發(fā)，論述了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)存在的問題，并詳細(xì)地分析了企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建。

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的重要性

（1）確保資金安全。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)能夠保障企業(yè)財(cái)務(wù)人員對資金使用的安全性，這是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的核心內(nèi)容之一，如：資金內(nèi)部周轉(zhuǎn)、工程項(xiàng)目支出、質(zhì)押或貸款等。內(nèi)部控制能保證企業(yè)在經(jīng)營和生產(chǎn)中資金的穩(wěn)定性，并且內(nèi)部控制還能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理部門和相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，確保資金使用的安全性。

（2）提供決策信息。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是日常企業(yè)內(nèi)部資金的流動(dòng)，以便所有部門正常地開展工作和活動(dòng)。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式存在很多漏洞和弊端，管理中容易混亂財(cái)務(wù)信息，并且不能為企業(yè)提供相應(yīng)的決策信息，造成財(cái)務(wù)管理混亂企業(yè)發(fā)展無序，長此以往，企業(yè)將失去市場和競爭力。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)可以為企業(yè)提供科學(xué)的信息，并且通過監(jiān)管避免這些現(xiàn)象的發(fā)生。

（3）提升經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)能夠極大地提高企業(yè)的效率，主要是從生產(chǎn)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)支出上可以減少不必要的浪費(fèi)，并且能夠加速企業(yè)內(nèi)部資金的周轉(zhuǎn)效率，提升企業(yè)經(jīng)營管理的效率，最終達(dá)到企業(yè)利潤的提升。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平和管理水平的提升，并且能夠促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)能夠保證企業(yè)內(nèi)部資金的正常流動(dòng)，并且還能對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)、組織、約束等，筆者認(rèn)為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控具備以下特點(diǎn)：首先，全面性，財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部全部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，而不是單一的財(cái)務(wù)主管部門，這就極大地提升了內(nèi)控系統(tǒng)的權(quán)限，并且還能夠?qū)Y產(chǎn)、生產(chǎn)項(xiàng)目、材料成本、投資等進(jìn)行監(jiān)管，體現(xiàn)的內(nèi)控系統(tǒng)的全面性；其次，潛在性，內(nèi)控系統(tǒng)具備潛在性，無論是在財(cái)務(wù)管理中還是在企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)控系統(tǒng)始終都發(fā)揮著監(jiān)管的作用，但不會(huì)凸顯出來；最后，常態(tài)化，內(nèi)控系統(tǒng)與管理行為是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容，其與各類的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密不可分，需要定期地進(jìn)行考核和查驗(yàn)，所以具備常態(tài)化的特點(diǎn)。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)存在的問題

（1）內(nèi)控系統(tǒng)的管理制度不健全。現(xiàn)階段，我國多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中缺少科學(xué)、系統(tǒng)、完善的控制制度和管理規(guī)范，企業(yè)自身也沒有設(shè)置專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控部門或人員，這極大地限制了內(nèi)控系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)、制度、規(guī)范的不健全造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在混亂的現(xiàn)象，并且還會(huì)引發(fā)一些審計(jì)問題，使得企業(yè)不能夠正常地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，嚴(yán)重的還會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（2）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的信息化水平落后。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)無紙化辦工，各企業(yè)也引入了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理軟件，初步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息化。但由于企業(yè)經(jīng)營方向、市場環(huán)境、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、財(cái)務(wù)信息存在差異性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的信息只存在于企業(yè)管理的表面，而沒有涉及企業(yè)發(fā)展的決策和監(jiān)督，這使得財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出其自身的特性和價(jià)值，造成信息應(yīng)用水平落后。

（3）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。我國企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整下企業(yè)改革發(fā)展迅猛，面對這種形勢，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)還缺乏嚴(yán)格、規(guī)范、全面的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)控過程無序并且力度不足，造成財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)不到位，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)，并且企業(yè)有些部門只注重局部利益或眼前利益，而采取推諉、搪塞管理的行為，這也造成各類腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，給企業(yè)的內(nèi)控管理制造了重重障礙。

4企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建

（1）提升內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，只有提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控意識(shí)，才能夠確保內(nèi)控措施的順利開展，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供幫助。因此，筆者認(rèn)為提升財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的意識(shí)應(yīng)從企業(yè)全員出發(fā)，只有這樣才能夠把內(nèi)控系統(tǒng)落實(shí)到基層，內(nèi)部控制效果才能夠得到完整的體現(xiàn)，進(jìn)而使企業(yè)的效益得到提升。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)也要以國家頒布的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，提高企業(yè)的競爭力和創(chuàng)造性。

（2）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)需要相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理人員，這能夠確保內(nèi)控系統(tǒng)工作的正常開展，并且也能夠提高財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任心和工作潛力，因此筆者認(rèn)為需要提高相應(yīng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、個(gè)人素質(zhì)、道德品質(zhì)，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。企業(yè)在對內(nèi)控人員招聘時(shí)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格的選拔，對專業(yè)素質(zhì)高、人品優(yōu)良的人員要擇優(yōu)錄取，不能只考察工作能力，還要注重綜合素質(zhì)和道德品質(zhì)。

（3）強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，除了對日常的經(jīng)營和生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行資金監(jiān)管外，還要對行政部門和內(nèi)部審查部門進(jìn)行有效的監(jiān)督。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是為了確保資金的正常使用，同時(shí)也體現(xiàn)出企業(yè)正?；顒?dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，這有助于企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果的提升，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提高，確保企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下得到可持續(xù)化發(fā)展。

（4）完善財(cái)務(wù)管理制度。完善財(cái)務(wù)管理制度是財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的根本保障，只有完善了財(cái)務(wù)管理制度才能夠使內(nèi)控系統(tǒng)的工作順利進(jìn)行，因此說內(nèi)控系統(tǒng)的合理性和規(guī)范性也依靠完善的財(cái)務(wù)管理制度。所以企業(yè)需要建立健全相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，并且要確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，在進(jìn)行內(nèi)控管理時(shí)能夠利用真實(shí)的信息，提高內(nèi)控管理的效率。

（5）強(qiáng)化內(nèi)控的執(zhí)行力。優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控系統(tǒng)必須要從實(shí)際出發(fā)，把內(nèi)控的內(nèi)容、方向、流程落實(shí)到位，因此企業(yè)需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)控人員的執(zhí)行力。從企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)容出發(fā)，內(nèi)控人員要對企業(yè)各部門的運(yùn)轉(zhuǎn)流程進(jìn)行深入的了解和分析，掌握各部門的運(yùn)營內(nèi)容和規(guī)律，為細(xì)節(jié)監(jiān)督和全面控制打基礎(chǔ)，并且要求內(nèi)控人員服從相關(guān)規(guī)范和條例，確保行為的正確性，提升企業(yè)內(nèi)部控制的影響力和威懾力，確保內(nèi)部控制具備較強(qiáng)的針對性，促進(jìn)企業(yè)管理走向規(guī)范化。

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