裴軍杰

摘要：本文概述企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理創(chuàng)新的邏輯關(guān)聯(lián)，分析企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新借力內(nèi)控的現(xiàn)狀，同時點(diǎn)明其中存在的問題，繼而思考借力內(nèi)控機(jī)制提升財務(wù)管理創(chuàng)新水準(zhǔn)的要點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)創(chuàng)新；始終控制

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

一、企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理創(chuàng)新的邏輯關(guān)聯(lián)

內(nèi)部控制是企業(yè)等組織基于經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及治理層掌控經(jīng)管層經(jīng)營信息的需求，在組織內(nèi)部推出的系列確保資本效益提升、會計信息真實(shí)、運(yùn)營合規(guī)的系列活動或行為，屬于治理層面的重要內(nèi)容，不過同時涉及到經(jīng)管層面的部分事宜。財務(wù)管理是企業(yè)等組織管理在財務(wù)方面的落實(shí)，屬于經(jīng)管層面的重要內(nèi)容。企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，需要高水準(zhǔn)的財務(wù)管理支撐。目前，新常態(tài)境遇下，更需要財務(wù)管理工作的創(chuàng)新推進(jìn)及轉(zhuǎn)型升級。

企業(yè)內(nèi)部控制可為財務(wù)管理的創(chuàng)新提供多方面的支撐或者助力。其一，企業(yè)內(nèi)控可夯實(shí)財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，為創(chuàng)新推進(jìn)提供良好基礎(chǔ)，可借助流程梳理，提升財務(wù)管理的精細(xì)度和規(guī)范度；借助貫通財務(wù)管理工作全流程的優(yōu)勢，為相關(guān)決策水準(zhǔn)的提升提供助力，等等。其二，企業(yè)內(nèi)控可為財務(wù)管理創(chuàng)新提供原動力，企業(yè)內(nèi)控的終極目的是為資本所有主體贏得盡量大的價值，如是目標(biāo)會借力內(nèi)控機(jī)制，倒逼推進(jìn)財務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展。其三，企業(yè)內(nèi)控能為財務(wù)管理的創(chuàng)新提供有利條件及空間，財務(wù)管理的創(chuàng)新需要突破財務(wù)部門的限制，企業(yè)內(nèi)控本身就貫通到企業(yè)的各個領(lǐng)域及層次，是財務(wù)創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)和其他部門及層次對接等相關(guān)事宜的主要輔助，或者說現(xiàn)實(shí)途徑。其四，企業(yè)內(nèi)控之事中控制能為財務(wù)管理的創(chuàng)新保駕護(hù)航，任何財務(wù)管理創(chuàng)新推進(jìn)均面臨著一定風(fēng)險，內(nèi)控機(jī)制緊跟財務(wù)管理創(chuàng)新，在新的方面及環(huán)節(jié)規(guī)章建制儲備應(yīng)對舉措，利于降低風(fēng)險水準(zhǔn)，提高成功可能及最終成效。另外，企業(yè)內(nèi)控之事后監(jiān)督能借助對財務(wù)管理創(chuàng)新活動及其成效的審視和評估，為其糾偏、調(diào)整及優(yōu)化提供條件。

二、企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新借力內(nèi)控的現(xiàn)狀及問題分析

（一）缺乏足夠的重視程度

部分企業(yè)的負(fù)責(zé)人尤其是負(fù)責(zé)管理的高管人員，對內(nèi)部控制的作用并不以為然，反而把內(nèi)控當(dāng)成制約其權(quán)力的因素而非輔助力量。在實(shí)務(wù)層面，往往把內(nèi)控看成應(yīng)對外部審計等監(jiān)督方的工具，而非提升經(jīng)管水準(zhǔn)的助手。相對于財務(wù)管理創(chuàng)新活動而言，往往面臨著無力可借的境遇。

（二）缺乏到位地清晰認(rèn)知

部分企業(yè)雖然能正視內(nèi)控的作用，也構(gòu)建有較為完善內(nèi)控機(jī)制。不過，具體到財務(wù)管理部門，甚至是總會計師及公司層面的對口高管，并沒有意識到其相對于財務(wù)創(chuàng)新之間的關(guān)系，不認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制能在多方面推動財務(wù)管理創(chuàng)新。所以，他們在推動財務(wù)管理創(chuàng)新的過程中無意向內(nèi)控借力。

（三）缺乏扎實(shí)的財會基礎(chǔ)

部分企業(yè)，尤其是規(guī)模有限的中小企業(yè)，或者原本屬于傳統(tǒng)國企的企業(yè)，財務(wù)管理在崗人員素質(zhì)偏低，會計核算水準(zhǔn)不高，基礎(chǔ)工作情況不容樂觀。這種情況的企業(yè)，基本上不具備推進(jìn)財務(wù)創(chuàng)新的條件，也沒有借力內(nèi)控機(jī)制的條件。

（四）缺乏足夠的覆蓋面

部分企業(yè)比較重視內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，在內(nèi)控機(jī)制及財務(wù)管理創(chuàng)新方面也有一定的認(rèn)知，在啟動及探索財務(wù)管理創(chuàng)新過程中也存在借力內(nèi)控的自覺。不過，往往僅局限在財務(wù)管理內(nèi)控方面，對于企業(yè)內(nèi)控的其他方面基本上沒有意識和自覺。這種情況和思路，導(dǎo)致財務(wù)管理創(chuàng)新雖然能實(shí)現(xiàn)部分地借力內(nèi)控機(jī)制，不過不夠充分，覆蓋面有限，容易制約財務(wù)管理創(chuàng)新工作的深度及成效。

另外，部分企業(yè)對財務(wù)管理工作的定位存在局限，更傾向支持其穩(wěn)健發(fā)展，創(chuàng)新探索的動力不足，或者說缺乏創(chuàng)新的長效機(jī)制，偏于隨意。在這種情況下，也基本上沒有借力內(nèi)控機(jī)制的動力。

三、借力內(nèi)控機(jī)制提升財務(wù)管理創(chuàng)新水準(zhǔn)的要點(diǎn)

（一）強(qiáng)化意識整改，形成主動借力內(nèi)控機(jī)制的習(xí)慣和自覺

應(yīng)該從企業(yè)價值提升及戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)角度，將內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建和財務(wù)管理工作的創(chuàng)新推進(jìn)結(jié)合起來思考，進(jìn)而對二者的內(nèi)在關(guān)聯(lián)情況有深層次而全面的認(rèn)知，能充分正視內(nèi)控之于財務(wù)管理工作創(chuàng)新的積極價值和意義，進(jìn)而打造在探索財務(wù)管理創(chuàng)新過程中主動借力內(nèi)控機(jī)制的習(xí)慣和自覺，為提升財務(wù)管理創(chuàng)新水準(zhǔn)提供保障。

（二）完善內(nèi)控機(jī)制，讓財務(wù)管理創(chuàng)新有力可借

內(nèi)控機(jī)制起到催動提升財務(wù)管理創(chuàng)新的積極作用，首先應(yīng)該確保本身是豐富的礦源。如是，需要部分企業(yè)依據(jù)內(nèi)控理念的具體要求，審視自身內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建情況，有針對性地給予完善和健全。其中，應(yīng)該構(gòu)建和完善財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，并催動財務(wù)基礎(chǔ)工作的成熟及厚重。另外，還應(yīng)該全方位地提升其他業(yè)務(wù)及職能管理方面的內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建，打造成熟度較高的內(nèi)控體系，如是方能為財務(wù)管理創(chuàng)新工作水準(zhǔn)提升提供有力的支撐。

（三）強(qiáng)化事前防范，前置性地為財務(wù)管理創(chuàng)新預(yù)測籌劃

企業(yè)在決定啟動財務(wù)管理創(chuàng)新探索或?qū)嵺`之前，比如某集團(tuán)公司嘗試建立和運(yùn)行結(jié)算中心，落實(shí)資金結(jié)算一體化管理之前，應(yīng)該先厘定崗位職責(zé)、實(shí)施細(xì)則、管理辦法、績效考核辦法等系列制度規(guī)范文件，并同步思考設(shè)置配備流程，規(guī)劃啟動實(shí)施計劃，以跟進(jìn)結(jié)算中心管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，以盡可能地確保該創(chuàng)新項(xiàng)目活動的順利啟動，規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題。

（四）強(qiáng)化事中控制，充分為財務(wù)管理創(chuàng)新保駕護(hù)航

企業(yè)在啟動財務(wù)管理創(chuàng)新特定探索或?qū)嵺`過程中，內(nèi)控機(jī)制應(yīng)該緊跟落實(shí)，或者說應(yīng)該強(qiáng)化跟進(jìn)事中控制，以充分為財務(wù)管理創(chuàng)新保駕護(hù)航。比如，在某集團(tuán)公司結(jié)算中心試水運(yùn)行或正式啟動運(yùn)行階段，應(yīng)該注意把籌備階段設(shè)計預(yù)備構(gòu)建的內(nèi)控機(jī)制充分徹底落實(shí)，并跟進(jìn)跟蹤評估，將其中出現(xiàn)的適足性問題或者風(fēng)險問題等通過信息系統(tǒng)或人工溝通渠道及時反饋、商討，并迅速確定修正及完善路徑。

另外，企業(yè)在推動財務(wù)管理創(chuàng)新工作的時候，應(yīng)該利用發(fā)散思維創(chuàng)新念，徹底走出財務(wù)部門及領(lǐng)域的束縛，在職能管理、業(yè)務(wù)管理、戰(zhàn)略管理、資源配置、治理決策等方面尋找可能的思路，由此提升發(fā)掘內(nèi)控體系提供的空間和機(jī)遇的充分度，并同步推動財務(wù)管理水準(zhǔn)的升華。

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