仲蕾

摘要：應(yīng)收賬款隨著企業(yè)的賒銷活動而產(chǎn)生，應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，應(yīng)收賬款也在一定程度上反映了企業(yè)的營業(yè)收入，因此應(yīng)收賬款對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要，本文先通過應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營活動的影響分析來揭示應(yīng)收賬款風(fēng)險規(guī)避的必要性，然后提出應(yīng)收賬款風(fēng)險規(guī)避的具體措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險規(guī)避

中圖分類號：F231 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）010-0-01

一、應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款風(fēng)險的概念

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中因銷售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)而向購貨單位或者接受勞務(wù)單位收款的款項。應(yīng)收賬款一般包括銷售產(chǎn)品收入或者提供勞務(wù)收入、應(yīng)交的增值稅金、代購買方墊付的費用。廣義上的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本、管理成本、機(jī)會成本的增加。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)經(jīng)營活動影響分析

（一）對籌資活動的影響

企業(yè)在資金不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動時會通過外部籌資來緩解資金壓力。企業(yè)籌資的方式主要是權(quán)益籌資和債務(wù)籌資。權(quán)益籌資通過發(fā)行股票的方式來籌集資金，這種籌資成本相對較高。債務(wù)籌資主要通過發(fā)行債券、銀行借款等方式來籌集資金，債務(wù)籌資雖然籌集成本相對較低，但是采用債務(wù)籌資會使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率上升，增加企業(yè)的破產(chǎn)風(fēng)險。應(yīng)收賬款對企業(yè)籌資活動的影響表現(xiàn)在應(yīng)收賬款的存在可能會增加企業(yè)籌資活動，增加企業(yè)的資金成本，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（二）對經(jīng)營活動的影響

企業(yè)將產(chǎn)品銷售出去，收回貨款，才能彌補(bǔ)之前的產(chǎn)品耗費，有了資金的回流，企業(yè)就可以繼續(xù)采購原材料，組織工人進(jìn)行下一批產(chǎn)品的生產(chǎn)。相反，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回，企業(yè)的資金鏈就會斷裂，企業(yè)就沒有足夠的資金進(jìn)行下一批產(chǎn)品的生產(chǎn)，企業(yè)可能會停工，造成產(chǎn)房和勞動力的閑置。影響企業(yè)正常經(jīng)營活動的開展。

（三）對投資活動的影響

企業(yè)一個會計年度的利潤不僅來自本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，對其他企業(yè)的投資收益也構(gòu)成了企業(yè)本年度的利潤總額。應(yīng)收賬款會引起企業(yè)機(jī)會成本的增加，購貨方收到產(chǎn)品，卻沒有及時將貨款支付給企業(yè)，相當(dāng)于占用了企業(yè)的資金，企業(yè)因此產(chǎn)生了機(jī)會成本。當(dāng)企業(yè)能夠按時收回貨款時，企業(yè)就能將閑置資金投入其他生產(chǎn)經(jīng)營情況較好的企業(yè)，獲取投資收益，來減少本企業(yè)虧損的風(fēng)險。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險規(guī)避的具體措施

（一）提高產(chǎn)品的競爭力，減少賒銷方式

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，產(chǎn)品品牌眾多，競爭激勵，以買方市場為主，基于這樣的背景下，企業(yè)為了招攬消費者，擴(kuò)大產(chǎn)品占有率，降低庫存成本。企業(yè)不得不采取賒銷的措施。賒銷是造成應(yīng)收賬款風(fēng)險的根本原因。因此，企業(yè)應(yīng)該加大研發(fā)投入，提高產(chǎn)品自身的競爭力，樹立自己的品牌，形成以賣方市場為主的格局。在賣方市場下，企業(yè)擁有主導(dǎo)權(quán)，可以選擇資信狀況好、拖欠貨款可能性較小的客戶進(jìn)行合作，在產(chǎn)品供不應(yīng)求的情況下，可以采用預(yù)收貨款的方式銷售產(chǎn)品，這樣不僅可以從根本上避免應(yīng)收賬款的風(fēng)險，還能提前獲得資金的使用權(quán)。

（二）利用現(xiàn)金折扣，制定積極的信用條件

現(xiàn)金折扣是銷貨企業(yè)為了鼓勵購買方盡早付款而給予購貨方的折扣，在多數(shù)情況下，購貨方資金不緊張的情況下，會考慮享受現(xiàn)金折扣，因為放棄現(xiàn)金折扣也是有成本的，給予購貨方現(xiàn)金折扣會增加企業(yè)的銷售費用，當(dāng)銷售費用小于因應(yīng)收賬款而產(chǎn)生的風(fēng)險時，企業(yè)應(yīng)通過制定積極的信用條件來降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（三）做好賬齡分析工作

企業(yè)會計人員在企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額比較大的情況下，應(yīng)當(dāng)編制賬齡分析表，分析應(yīng)收賬款可能存在的風(fēng)險，一般來說應(yīng)收賬款的期限越長，企業(yè)不能收回的可能性也就越大，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過分析應(yīng)收賬款歷年的收回情況，確定一個風(fēng)險年限，當(dāng)某一筆應(yīng)收賬款達(dá)到此年限時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極追討，也可以通過支付一定比例的收賬費用來收回應(yīng)收賬款。

（四）風(fēng)險轉(zhuǎn)移

企業(yè)可以將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化成流動性更強(qiáng)的應(yīng)收票據(jù)，在企業(yè)急需資金時，可以持應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，雖然會因貼現(xiàn)減少應(yīng)收賬款的回收額，但是當(dāng)貼現(xiàn)利息小于因資金斷裂而給企業(yè)造成的風(fēng)險時，此方法是可行的。還可以通過應(yīng)收賬款保險的方式將壞賬帶來的主要成本轉(zhuǎn)嫁到第三方（保險公司）。如果產(chǎn)品訂單金額很大，而且購貨方采取賒銷方式且企業(yè)對購貨方資信情況不了解的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要求購貨方提供擔(dān)保，而且擔(dān)保方需具有償還此筆貨款的能力。這樣在購貨方無力支付貨款時，可由擔(dān)保人承擔(dān)，通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移，可以有效降低企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險。

（五）加強(qiáng)客戶的信用調(diào)查，建立信用機(jī)制

企業(yè)在與客戶簽訂購貨合同時，應(yīng)多方打聽購貨方的信譽(yù)度，或者要求其出具銀行的信用報告，對于資信狀況不好的客戶，企業(yè)應(yīng)拒絕賒銷或者降低賒銷規(guī)模。對于有過合作的客戶，企業(yè)應(yīng)該做好資信記錄工作，根據(jù)歷史還款情況的記錄來做出提高賒銷規(guī)模還是降低賒銷規(guī)模的決定。

（六）加強(qiáng)企業(yè)各部門的信息溝通，加強(qiáng)會計監(jiān)管

銷售部門為了提高自己的銷售業(yè)績，會擴(kuò)大企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模，只管銷售而不考慮應(yīng)收賬款收回的可能性，對此，會計部門要加強(qiáng)對銷售部門的監(jiān)督，杜絕銷售人員為了自身業(yè)績而隨意擴(kuò)大賒銷規(guī)模的現(xiàn)象。另外，企業(yè)應(yīng)該對銷售部門采取“誰銷售、誰負(fù)責(zé)”的管理政策。將責(zé)任落實到具體的銷售人員，從銷售環(huán)節(jié)減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

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作者簡介：仲 蕾（1996-），女，漢族，四川蒲江人，本科在讀，單位：西南科技大學(xué)，主要從事管理會計研究。