徐波+劉學(xué)云

摘要：大項工程涉及到的內(nèi)容非常廣泛，其所涉及到的人以及單位和部門也非常多，良好的審計工作是確保大項工程項目的優(yōu)質(zhì)廉潔高效非常重要。有效的大項工程階段審計將有助于對項目的投資進(jìn)行合理的控制，規(guī)范大項工程的管理，實現(xiàn)有效地工程審計監(jiān)督可有助于工程造價工作的開展。

關(guān)鍵詞：大項工程；審計監(jiān)督；階段審計

大項工程階段性審計，是指為確保重大工程建設(shè)項目優(yōu)質(zhì)廉潔高效，在工程實施的重點和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對一定數(shù)額以上的建設(shè)項目進(jìn)行審計監(jiān)督，并通過建設(shè)計劃、招標(biāo)投標(biāo)、造價管理、資金經(jīng)費等方面實施跟蹤把關(guān)，發(fā)現(xiàn)傾向性、苗頭性和突出性問題，促進(jìn)工程建設(shè)經(jīng)費更好優(yōu)化配置。重點抓好以下幾個環(huán)節(jié)：

一、建設(shè)計劃審計

一是建設(shè)項目報批審計。要求被審計單位出具立項文件、工程設(shè)計任務(wù)書、工程建設(shè)年度計劃等各項批準(zhǔn)建設(shè)的依據(jù)性文件，查看資料是否齊備，核實各級機(jī)關(guān)審批計劃批轉(zhuǎn)時間前后是否矛盾等，是否存在越級提前審批計劃的，并核實查明原因。二是建設(shè)規(guī)?？刂茖徲?。比對各級批轉(zhuǎn)的設(shè)計任務(wù)書、初步設(shè)計、年度計劃等文件，查看有無擅自調(diào)整、未批先建問題，重點核實建設(shè)項目是否按批準(zhǔn)的計劃執(zhí)行，有無擅自改變項目、調(diào)整建設(shè)面積和標(biāo)準(zhǔn)等情形，并查明相關(guān)責(zé)任單位及人員。

二、招標(biāo)投標(biāo)審計

主要審查招標(biāo)準(zhǔn)備、開標(biāo)評標(biāo)是否符合國家和軍隊法規(guī)，是否做到公開、公平、公正。一是招標(biāo)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)審計。在審查招標(biāo)條件具備上，看招標(biāo)方式是否經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)，有無在施工圖設(shè)計尚未完成、招標(biāo)條件尚不具備的情況下提前招標(biāo)，造成實施過程中因設(shè)計變更過大，影響投資規(guī)模和施工進(jìn)度質(zhì)量的問題。在施工隊伍的考察入圍上，看其發(fā)布招標(biāo)信息的渠道是否暢通，考察單位的選擇是否合規(guī)，有無不按照規(guī)定進(jìn)行考察打分，監(jiān)督部門人員未參與等情形。二是標(biāo)底編制環(huán)節(jié)審計。重點審查是否按規(guī)定編制了工程造價預(yù)算和標(biāo)底，編制標(biāo)底的單位和個人是否具有相應(yīng)的資質(zhì)，編制的標(biāo)底是否與建設(shè)單位提供的招標(biāo)文件、圖紙答疑一致，是否控制在設(shè)計概算內(nèi)。三是開標(biāo)評標(biāo)環(huán)節(jié)審計。在審查評標(biāo)委員會評委的選取上，看是否按照規(guī)定從專家?guī)熘须S機(jī)抽取，是否有抽取記錄和相關(guān)人員監(jiān)督。在審查投標(biāo)單位的評標(biāo)上，看評標(biāo)委員會是否按規(guī)定的評標(biāo)辦法進(jìn)行評標(biāo)，對投標(biāo)文件未響應(yīng)招標(biāo)文件的，是否按規(guī)定予以廢標(biāo)。在審查投標(biāo)文件時，看是否存在報價異常一致、裝訂打印近似、所犯錯誤一致等疑點問題，需要時可進(jìn)一步查找有無圍標(biāo)、串標(biāo)等情況。在審查投標(biāo)保證金收繳上，核實保證金是否從投標(biāo)單位基本賬戶匯出，有無實際支付單位與投標(biāo)單位不一致的現(xiàn)象。

三、造價管理審計

一是材料價格管理。審查采購價格是否合理，材料、設(shè)備等物資的驗收、保管、使用是否有效。一方面要查看暫估價材料價格質(zhì)量。由于一些工程材料價格在招標(biāo)中以暫估價形式明確，在施工中才予以認(rèn)價，就會造成招標(biāo)時暫估材料價高，而實際使用材料價格低，但施工中不調(diào)價按照高價認(rèn)定的情形。另一方面要查看進(jìn)場材料的產(chǎn)品合格證、技術(shù)說明書、質(zhì)量檢驗報告是否完整齊備，是否存在以劣充好、偷工減料等降低造價的情形。二是工程變更管理。主要檢查工程變更的現(xiàn)場會議紀(jì)要、現(xiàn)場檢查驗收等環(huán)節(jié)執(zhí)行情況，仔細(xì)復(fù)核工程變更的審批程序和簽字手續(xù)，對有疑點的工程量，采取設(shè)計比對、實地測量等手段，進(jìn)行認(rèn)真審查核實，分析工程變更是否存在因設(shè)計或其他原因造成的損失浪費。尤其是隱蔽工程簽證，要認(rèn)真與施工圖、隱蔽工程驗收記錄、施工日志和監(jiān)理日志對照，發(fā)現(xiàn)簽證與實際不符的，要堅決予以糾正，杜絕變更簽證不合理、隱蔽工程不真實、鑒證手續(xù)不完整現(xiàn)象，堅決杜絕虛增工程量、虛列費用的“虛假簽證”。三是零星工程管理。一方面，看合同或協(xié)議價格是否按施工圖預(yù)算確定，計價方式是否清晰明確，避免出現(xiàn)計價方式模糊不清、結(jié)算方式存在歧義等問題；另一方面，看主材價格和工程量與實際施工的差距，可以通過單位造價進(jìn)行估算，發(fā)現(xiàn)有疑問的可進(jìn)一步查明原因。

四、資金經(jīng)費審計

主要檢查建設(shè)單位有無制訂和實施嚴(yán)格的資金使用和管理方面的內(nèi)控制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t，有無截留、挪用、擠占資金情況；加強(qiáng)對已完工程量、預(yù)付比例、支付環(huán)節(jié)和審批手續(xù)等方面的監(jiān)督力度，核實建設(shè)單位是否按合同、計劃、預(yù)算、基建程序及工程進(jìn)度計劃撥款給施工單位，撥款程序是否合規(guī)，是否存在虛報已完工作量，多申請預(yù)付工程款現(xiàn)象。

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（作者單位：工程兵學(xué)院院務(wù)部審計辦公室）