趙永強(qiáng)

摘要：電子發(fā)票安全隱患成為電子發(fā)票推廣使用急需要解決的一個難點(diǎn)問題，在電子發(fā)票帶來極大便利的同時，電子發(fā)票的安全問題也一直困擾著使用者，尤其是電子發(fā)票真?zhèn)伪鎰e難度大，不像紙質(zhì)發(fā)票可以從打印效果上區(qū)分，與此同時，處于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的電子發(fā)票作為經(jīng)濟(jì)活動中電子形式的交易憑證，蘊(yùn)含著大量個人信息甚至商業(yè)秘密，電子發(fā)票的信息泄漏很容易企業(yè)或個人造成不利影響。因此，針對當(dāng)前我國電子發(fā)票安全隱患與防范展開探析就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：電子發(fā)票；安全隱患；防范

我國電子發(fā)票起步晚但發(fā)展速度快，我國相關(guān)政府部門積極鼓勵和支持電子發(fā)票的推廣應(yīng)用，從個別地區(qū)行業(yè)企業(yè)試點(diǎn)開始，逐步向全國拓展。在“營改增”實(shí)施以后，2015年11月26日我國國家稅務(wù)總局對增值稅系統(tǒng)電子發(fā)票的使用規(guī)定以及法律效力進(jìn)行了明確規(guī)定，至此以后電子發(fā)票開始在全國大范圍使用，到2016年開始全國都可以開具增值稅電子發(fā)票。目前，增值稅電子發(fā)票只涉及電子普通發(fā)票，由于專用發(fā)票需要解決進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題，使用電子發(fā)票的技術(shù)難度較大，有待進(jìn)一步研發(fā)使用。雖然，電子普通發(fā)票相對于紙質(zhì)普通發(fā)票來說具有明顯的優(yōu)勢，特別是在審計和稅務(wù)稽查、統(tǒng)計方面，提高了效率，但其安全隱患問題一直存在，成為制約電子普通發(fā)票推廣應(yīng)用的重要因素。

一、我國電子發(fā)票安全隱患分析

電子發(fā)票的推廣使用已成為大勢所趨，電子發(fā)票作為電子形式的交易憑證，屬于一種全新的借助計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開具的發(fā)票。電子發(fā)票實(shí)現(xiàn)了無紙化，是財務(wù)電子化管理和發(fā)展的必然途徑，也是電子商務(wù)發(fā)展的必然結(jié)果。電子發(fā)票便于存儲，消費(fèi)者可以自行在網(wǎng)上下載，同時電子發(fā)票方便查驗(yàn)和追蹤，也便于審計與稅務(wù)檢查。此外，電子商務(wù)還能夠?qū)崿F(xiàn)供應(yīng)鏈企業(yè)上下游的網(wǎng)絡(luò)交易結(jié)算的無縫對接，對于國家稅收改革和企業(yè)財務(wù)電子化管理都是大有裨益的。但不可置否的是電子發(fā)票同樣也存在安全隱患問題。

（一）信息泄漏問題

電子發(fā)票的開具需要在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，那么其所填寫的個人或企業(yè)信息就有可能被泄漏，尤其是黑客技術(shù)的發(fā)展，給電子發(fā)票加密安全技術(shù)帶來了嚴(yán)峻考驗(yàn)。企業(yè)信息涉及到商業(yè)秘密，一旦泄漏很可能給企業(yè)財務(wù)管理帶來不利影響。目前來看，我國電子發(fā)票基本上都是信譽(yù)良好的商家，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)信息管理體系規(guī)定程序進(jìn)行電子發(fā)票的開具，但是從信息安全的角度考慮，對于客戶信息的保護(hù)技術(shù)還有待提升。與此同時，我國當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)電子發(fā)票開具還沒有實(shí)現(xiàn)真正的全國所有稅種申報數(shù)據(jù)與發(fā)票數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，而數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)不全面，就會嚴(yán)重閑置電子發(fā)票信息的采集和驗(yàn)證功能。再者，我國電子發(fā)票還采用的是傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的管理模式，電子發(fā)票僅僅是實(shí)現(xiàn)了紙質(zhì)發(fā)票的信息化，在控制造假方面還存在明顯不足。近年來，關(guān)于電子發(fā)票系統(tǒng)被惡意攻擊或入侵的案例也經(jīng)常發(fā)生，導(dǎo)致電子發(fā)票不能被正常開具，影響到企業(yè)的財務(wù)管理活動，甚至導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)機(jī)密泄漏，給企業(yè)發(fā)展帶來嚴(yán)重的安全隱患。還有的不法商人會利用電子發(fā)票系統(tǒng)管理的漏洞，通過電子發(fā)票偽造軟件來開具電子普通發(fā)票，由于當(dāng)前電子發(fā)票還沒有全面鋪開實(shí)名制，電子發(fā)票數(shù)據(jù)與實(shí)際納稅信息無法形成有效關(guān)聯(lián)，許多的商家還沒有建立自己的電子發(fā)票賬戶，這就給了虛開發(fā)票、倒賣發(fā)票、做假發(fā)票等不法分子可乘之機(jī)，許多企業(yè)或個人收到的電子普通發(fā)票缺乏接受比對性，給企業(yè)財務(wù)管理帶了不必要的麻煩或損失。

（二）真假識別問題

在開具電子發(fā)票的過程中還存在真假識別難的問題，雖然消費(fèi)者可以通過國家稅務(wù)信息管理系統(tǒng)網(wǎng)站進(jìn)行發(fā)票查詢的真?zhèn)?，但是在收到電子發(fā)票的有限時間內(nèi)不可能及時利用網(wǎng)絡(luò)查詢，或者由于財務(wù)管理人員以及個別使用電子發(fā)票報銷的人員疏忽，就很容易給企業(yè)財務(wù)管理造成困難。再者，電子發(fā)票開具過程中，也存在驗(yàn)證網(wǎng)址和二維碼被篡改的可能。需要電子發(fā)票軟件能夠根據(jù)電子簽名來驗(yàn)證是否被串改，但是商家可以利用類似pdfedit或二維碼生成器等軟件來驗(yàn)證網(wǎng)站或二維碼進(jìn)行篡改，也就是說消費(fèi)者在登錄的時候或者使用二維碼的時候并沒有上到正規(guī)的網(wǎng)站上。不法商家正是利用消費(fèi)者的這種疏忽大意，加上被篡改的網(wǎng)址或二維碼無法用肉眼識別，消費(fèi)者一般也不會去認(rèn)真分別，這樣就可能收到的是假的電子普通發(fā)票。所以，一些商家在開具發(fā)票時會惡意篡改網(wǎng)站或二維碼，用戶在登錄假網(wǎng)站后查詢發(fā)票假的也變成了真的，并且在登錄假網(wǎng)站還面臨信息被盜、感染病毒甚至被網(wǎng)站發(fā)出的虛假廣告欺騙。此外，目前我國電子發(fā)票查驗(yàn)還存在許多非官方的應(yīng)用軟件，過多的APP功能不僅會造成資源浪費(fèi)，同時數(shù)據(jù)收集的不全面性也埋下了電子發(fā)票造假的安全隱患。

（三）注冊監(jiān)管問題

現(xiàn)階段，電子發(fā)票在我國各省市的推廣和使用程度差異明顯，各地區(qū)之間的電子發(fā)票管理系統(tǒng)還沒有真正實(shí)現(xiàn)互通互聯(lián)，導(dǎo)致異地交易信息無法有效共享，必然給電子發(fā)票的安全監(jiān)管造成困難。顯性的稅控機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)基本上都是各地區(qū)自行建立的，在電子發(fā)票的內(nèi)容和格式上還存在地區(qū)差異，電子發(fā)票的開具缺乏統(tǒng)一的規(guī)范要求以及安全標(biāo)準(zhǔn)，再加上許多商家沒有專屬的電子發(fā)票服務(wù)平臺，導(dǎo)致電子發(fā)票的真實(shí)性就無法保證。以網(wǎng)絡(luò)營銷為例，許多網(wǎng)絡(luò)營銷商家在網(wǎng)絡(luò)交易中需要開具電子發(fā)票，但是由于網(wǎng)絡(luò)商家中存在大量的黑戶，他們多數(shù)都沒有進(jìn)行工商注冊和納稅登記，所以，稅務(wù)部門不能實(shí)現(xiàn)對他們的開票行為進(jìn)行有效監(jiān)管。

二、我國電子發(fā)票安全防范建議

電子發(fā)票是我國稅務(wù)信息化發(fā)展的關(guān)鍵所在，有效解決電子發(fā)票存在的安全隱患就成為當(dāng)前一項(xiàng)重要工作。電子發(fā)票的真實(shí)性和安全性直接關(guān)系到消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)利益，關(guān)系到整個市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，關(guān)系到稅收征信體系建設(shè)的程度。加強(qiáng)電子發(fā)票的安全監(jiān)管，是保障納稅人信息安全、財產(chǎn)安全的必然訴求。針對以上提到的電子發(fā)票安全隱患問題，筆者提出了以下防范建議。

（一）國家層面

目前，針對電子發(fā)票安全隱患問題，國家政府部門急需采取有效措施做好防控工作。首先，完善電子發(fā)票法律法規(guī)監(jiān)管體系建設(shè)。針對虛開電子發(fā)票、偽造電子發(fā)票的行為應(yīng)該加大相關(guān)法律的監(jiān)管力度，在已有的《發(fā)票管理辦法》基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定《電子發(fā)票管理法》并加大對電子發(fā)票造假行為的處罰力度，確保電子發(fā)票的開具資格合法、開具流程合法、開具發(fā)票真實(shí)。其次，統(tǒng)一電子發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)和平臺。我國需要盡快實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一的電子發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)，在格式和內(nèi)容上進(jìn)行規(guī)范，降低電子發(fā)票的安全風(fēng)險系數(shù)。在電子發(fā)票的開具資格認(rèn)定上要嚴(yán)格把關(guān)，加大國稅、地稅、工商部門的協(xié)作，建立統(tǒng)一的國家級的指導(dǎo)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一下發(fā)電子發(fā)票的指標(biāo)要求。與此同時，國家需要加快建立電子統(tǒng)一的發(fā)票服務(wù)平臺，所有的電子發(fā)票必須到國家統(tǒng)一平臺上進(jìn)行開具，避免市場電子發(fā)票軟件的濫用，推進(jìn)全國電子發(fā)票信息的互通互聯(lián)，這樣用戶的合法權(quán)益才能得到有效保障，統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺的安全性和保密性更強(qiáng)。通過使用電子發(fā)票服務(wù)平臺，就能夠完成一系列的在線開具、在線查驗(yàn)、全面監(jiān)控的工作，有效地解決電子發(fā)票的虛開造假，為企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)安全提供保障。再次，提高相關(guān)的技術(shù)手段。電子發(fā)票的主要優(yōu)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)了純數(shù)字化、電子化，發(fā)票開具更加的便利，同時對于安全技術(shù)來說要求更高。在開具電子發(fā)票的過程中，涉及到納稅人的個人信息和商業(yè)機(jī)密，需要采取技術(shù)手段進(jìn)行全面保護(hù)，對于虛開、造假行為的監(jiān)控也需要加強(qiáng)技術(shù)支持。為此，我國需要全面推行電子發(fā)票實(shí)名制，規(guī)范電子發(fā)票開具行為，通過準(zhǔn)確定位交易雙方的真實(shí)身份，來減小電子發(fā)票監(jiān)管漏洞。同時，加大電子發(fā)票機(jī)密技術(shù)的研發(fā)，特別是電子發(fā)票身份信息的驗(yàn)證、數(shù)字代碼核對以及防偽碼技術(shù)，降低電子發(fā)票被偽造的可能性。最后，加強(qiáng)會計信息化人才隊(duì)伍建設(shè)。政府部門應(yīng)該積極與社會組織、各高校聯(lián)合，加大我國會計信息化人才的培育，提高會計信息化人才的質(zhì)量。尤其是作為高校應(yīng)該與社會發(fā)展對接，加強(qiáng)財務(wù)電子化管理人才的培養(yǎng)和儲備。

（二）企業(yè)層面

為了有效規(guī)避電子發(fā)票安全隱患，企業(yè)需要做好自己財務(wù)信息系統(tǒng)的升級和制度完善，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)控。當(dāng)前，許多企業(yè)還沒有建立財務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，也沒有及時出臺針對電子發(fā)票的制度。企業(yè)個人在收到電子發(fā)票以后很難識別真?zhèn)?，這就需要企業(yè)財務(wù)管理部門進(jìn)行專門性的電子發(fā)票開具注意事項(xiàng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高企業(yè)人員識別真假電子發(fā)票的能力。與此同時，作為企業(yè)的財務(wù)管理人員也要提高個人業(yè)務(wù)素質(zhì)，學(xué)習(xí)和掌握新的電子發(fā)票專業(yè)知識，改變傳統(tǒng)發(fā)票管理理念，主動使用現(xiàn)代化信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)，并及時更新和完善，實(shí)現(xiàn)會計審核、記錄、存檔的電子化。只有具備熟練的網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)技術(shù)能力，才能熟悉電子發(fā)票的開具流程以及及時有效地識別電子發(fā)票真?zhèn)巍４_保財務(wù)安全是會計人員的首要職責(zé)，在開具電子發(fā)票過程中，一定要做好相關(guān)數(shù)據(jù)的保護(hù)工作，積極引入先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)安全機(jī)密技術(shù)來防止企業(yè)信息被盜取，確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的合法安全。此外，企業(yè)自身也要不斷完善財務(wù)審核流程和內(nèi)控制度漏洞，加大對企業(yè)內(nèi)部個別人員惡意取得虛假電子發(fā)票行為的懲處力度，不給他們?nèi)魏慰沙酥畽C(jī)。作為企業(yè)財務(wù)管理人員要時刻保持責(zé)任心和職業(yè)敏感性，確保在安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中對電子發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，注意電子簽名信息在可信列表里，仔細(xì)檢查官方網(wǎng)址是否準(zhǔn)確，徹底將電子發(fā)票造假行為拒之門外。

三、結(jié)語

電子發(fā)票作為我國稅務(wù)信息化發(fā)展的一個重點(diǎn)，其安全隱患一直是社會關(guān)注的焦點(diǎn)問題。針對電子發(fā)票推廣中所遇大一系列安全隱患問題，尤其是電子普通發(fā)票造假給消費(fèi)者帶來的損失，需要社會各方力量的努力。國家在加大法律監(jiān)管和技術(shù)升級的同時，作為企業(yè)財務(wù)管理人員也要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高對電子發(fā)票的風(fēng)險防控能力。只有雙管齊下，多方努力，才能為我國電子發(fā)票的正常使用提供一個安全穩(wěn)定的環(huán)境。

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（作者單位：慶安集團(tuán)有限公司）