文霞

【摘要】近年來隨著市場競爭的加劇，煤炭業(yè)各企業(yè)為推動企業(yè)發(fā)展，利用賒銷手段吸引顧客，應(yīng)收賬款也隨之產(chǎn)生，大多數(shù)研究表明，應(yīng)收賬款對營運(yùn)資金的管理和經(jīng)營業(yè)績有很大的影響，因而加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理成為其財務(wù)管理的重要的內(nèi)容之一。

【關(guān)鍵詞】煤炭類企業(yè) 應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款管理的重要性性

在市場經(jīng)濟(jì)中，市場調(diào)節(jié)有其自發(fā)性和盲目性，企業(yè)為了追求利益和效益，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也就使得應(yīng)收賬款產(chǎn)生。應(yīng)收賬款管理的水平高低，直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)銷售，導(dǎo)致企業(yè)利潤減少，所以在現(xiàn)代高速發(fā)展的社會中國，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

（一）有利于增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，推動企業(yè)發(fā)展

企業(yè)應(yīng)收賬款的減少，也就是增加了現(xiàn)金流量，加速了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，對煤炭企業(yè)來說，資金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)可以靈活調(diào)動資金，發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)品，提高企業(yè)資金利用率，保障了企業(yè)生產(chǎn)過程的正常進(jìn)行。

（二）有利于降低企業(yè)成本，避免不必要的成本產(chǎn)生

應(yīng)收賬款會占用一定資金，而企業(yè)若不把這部分資金用于應(yīng)收賬款，便可以用于其他投資可能獲得收益。在賒銷交易中，債務(wù)人由于種種原因無力償還債務(wù)，債權(quán)人有可能因為無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，降低經(jīng)營風(fēng)險，減少不必要成本的產(chǎn)生，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，有利于避免虛假經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，只要銷售實現(xiàn)，即使貨款尚未收回，也應(yīng)確認(rèn)收入、按章納稅，但事實上許多的應(yīng)收款逾期不能收回，形成了虛假的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，避免虛假經(jīng)濟(jì)發(fā)生。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，有利于建立良好的煤炭行業(yè)市場秩序

應(yīng)收賬款風(fēng)險管理基礎(chǔ)是信用，加強(qiáng)信用管理，從煤炭行業(yè)看，可以減少賒購企業(yè)的資金拖欠，縮短企業(yè)債務(wù)時間及債務(wù)鏈，優(yōu)化煤炭行業(yè)社會市場秩序；強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，規(guī)范行業(yè)應(yīng)收賬款管理制度；嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款的責(zé)任體系，維護(hù)煤炭行業(yè)的市場秩序。

二、煤炭類公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的問題

（一）應(yīng)收賬款周期長

在巨大的庫存壓力和虧損狀況下，客戶延期支付貨款超出信用期間。煤炭企業(yè)業(yè)資金緊缺，煤炭類企業(yè)短時間內(nèi)能收回的應(yīng)收賬款比較少，多數(shù)都是3年以上甚至5年以上。長期拖欠貨款，占用企業(yè)資金，嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展。

（二）金額巨大

煤炭類公司交易量大，相應(yīng)的資金數(shù)額巨大。一般電力企業(yè)采購煤都改成了后付款，有些還是以承兌匯票付款，從開票到兌現(xiàn)一般要有幾個月的時間，使得企業(yè)資金流動性較差，甚至陷入財務(wù)危機(jī)。

（三）與發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家差距較大

我國企業(yè)平均壞賬率是5%～10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國，平均壞賬率是0.25%-0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。

三、煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款原因分析

（一）產(chǎn)品單一，企業(yè)競爭力不足

煤炭行業(yè)資源豐富但產(chǎn)品單一，缺乏創(chuàng)新，再加上當(dāng)前幾乎都是買方市場，比如山西西山煤電在同行業(yè)中排名靠后，在規(guī)模、技術(shù)、成本方面均不具備優(yōu)勢，導(dǎo)致其市場占有份額很小，大量煤炭資源積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題，西山煤電又加大促銷力度，隨之企業(yè)應(yīng)收賬款多、資金短缺、企業(yè)經(jīng)營不善等等問題就接踵而來。

（二）管理階層對購買企業(yè)的信用分析不足

煤炭類企業(yè)在選擇賒銷商方面對客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加?？蛻舻男庞脿顩r調(diào)查，先是要了解客戶過去的信用狀況，其次，是要評估客戶的信用狀況，通過一定的評估方法了解客戶的財務(wù)情況和償還能力，根據(jù)這種信息再決定是否對其采用賒銷政策。為了擴(kuò)大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也就越來越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

（三）業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，日常管理不完善

企業(yè)在發(fā)生賒銷活動后，沒有建立完善業(yè)務(wù)往來對賬制度，對賬收賬不及時；其次，企業(yè)管理方面也缺乏有力的財務(wù)監(jiān)督制度，對信用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行力度不夠，財務(wù)部能不能及時對這些購買者的問題提出合理的解決方案；同時企業(yè)也沒有一個完善的催賬制度作為保障。此外，主管銷售部門銷售制度無法與財務(wù)制度相適應(yīng)，使得應(yīng)收賬款比重逐年上升，壞賬準(zhǔn)備加大，也是造成應(yīng)收賬款的主要原因。

（四）對賬不及時，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險增大

一般而言，收欠的難點和重點是逾期款項，拖欠越久，收回的難度越大，產(chǎn)生壞賬準(zhǔn)備的可能性就越大。西山煤電企業(yè)經(jīng)營活動中貨物與資金流動在時間上和空間上的差異，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)雙方應(yīng)就經(jīng)濟(jì)活動中的往來事項未進(jìn)行定期對賬，未利用賬齡分析表來檢測應(yīng)收賬款的發(fā)展趨勢，使得大量應(yīng)收賬款長期存在，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

（五）催收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備大量產(chǎn)生

催收費用是指欠款單位因各種原因沒有及時償還所欠款項時，債權(quán)人為了收回應(yīng)收賬款所耗的各種費用，它包括人工成本和其他各項成本。企業(yè)在進(jìn)行賒銷前雖然對用戶進(jìn)行了信用調(diào)查和信用評估，但還是會有一部分應(yīng)收賬款由于債務(wù)人的種種原因不能及時收回，這就要求企業(yè)制定合理的催收方法和程序，采取合法手段維護(hù)企業(yè)合理權(quán)益。

四、加強(qiáng)煤炭類企業(yè)應(yīng)收賬款管理與控制

（一）事前控制

對賒購企業(yè)進(jìn)行信用分析，謹(jǐn)慎選擇合作伙伴。作為煤炭類企業(yè)來說，選擇合作伙伴就至關(guān)重要，煤炭企業(yè)在確定合作伙伴之前可以對公司進(jìn)行信用分析，對合作企業(yè)有一個詳細(xì)了解。一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是我們可以通過以上5個方面即“5C”系統(tǒng)來做定性分析，通過定性分析需要解決以下幾個問題：能否和該客戶進(jìn)行商品交易；每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限。也可以通過定量分析來判斷，通過計算比率，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，方便企業(yè)選擇合適的合作伙伴。

提高單位產(chǎn)品競爭力。創(chuàng)新是一個民族進(jìn)步的靈魂，是國家興旺發(fā)達(dá)的不竭動力，企業(yè)要堅持科技創(chuàng)新，開發(fā)利用新技術(shù)，與市場緊密聯(lián)系，尤其是煤炭企業(yè)，作為我國主要支柱產(chǎn)業(yè)，市場產(chǎn)品單一，企業(yè)之間競爭激烈，所以說作為煤炭生產(chǎn)大概，要充分發(fā)揮煤炭企業(yè)自身優(yōu)勢，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新的市場，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭能力，加大創(chuàng)新，使產(chǎn)品成為暢銷品，從根本上減少賒銷行為。

全面核算企業(yè)成本。只要有應(yīng)收賬款，就有可能產(chǎn)生壞賬、呆賬。不僅如此，應(yīng)收帳款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。尤其是煤炭行業(yè)，在選擇合作企業(yè)是要加強(qiáng)應(yīng)收帳款投資的規(guī)劃與控制，將應(yīng)收帳款投資成本與收益進(jìn)行對比，全面核算應(yīng)收帳款的成本，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的賒購方，避免因成本問題導(dǎo)致的應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

（二）事中控制

設(shè)立信用部門，建立應(yīng)收賬款客戶管理體系。煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立客戶信息管理系統(tǒng)，通過對客戶進(jìn)行信用調(diào)查，以確保客戶信息及信用度的可靠性。有關(guān)客戶信用信息的收集要有統(tǒng)一的管理制度和規(guī)定，這些規(guī)定和制度要明確到具體業(yè)務(wù)流程中去，要求賒購企業(yè)了解。銷售部門要對賒銷企業(yè)的信用額度進(jìn)行核查。確定賒購商后要對客戶進(jìn)行時時監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度的降低逾期賬款的發(fā)生。

加強(qiáng)日常管理，規(guī)范企業(yè)工作流程，完善內(nèi)部管理。企業(yè)在發(fā)生賒銷活動后，首先要建立完善業(yè)務(wù)往來對賬制度，便于進(jìn)一步了解應(yīng)收賬款狀況。

具體來講，可以從以下幾的方面做起：做好信用調(diào)查基礎(chǔ)記錄，了解客戶以往付款的效率，包括：企業(yè)對客戶提供的信用條件，客戶付款的時間，尚欠款數(shù)以及客戶信用等級變化等。企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策，企業(yè)可以通過檢查賒購方信用度，編制賬齡分析表，分析了解應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，有多少欠款已超過信用期等，從而計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，來了解財務(wù)狀況。

強(qiáng)應(yīng)收賬款保理，及時獲得現(xiàn)金流，加速資金周轉(zhuǎn)。應(yīng)收賬款保理是指也是一種融資手段，是將應(yīng)收賬款暫時抵押給銀行獲得短期借款的一種方式；保理業(yè)務(wù)可以減少應(yīng)收賬款財務(wù)負(fù)擔(dān)減少壞賬損失，降低經(jīng)營風(fēng)險，也可以改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)，增加資金流動性，提高企業(yè)債務(wù)償還能力及盈利能力。

（三）事后管理

采取合理有效的催收措施。財務(wù)部門要定期對企業(yè)應(yīng)收賬款中老賬用戶的財務(wù)資料進(jìn)行整理并向應(yīng)收賬款管理部門匯報； 組織專門人員對老賬用戶的欠款實施清欠，通過協(xié)商、賬務(wù)重組、法律清欠等手段對老款進(jìn)行催收，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

健全內(nèi)部激勵及約束機(jī)制。煤炭企業(yè)要改變以往只將銷售人員工資、報酬與銷售額掛鉤的做法，建立一套嚴(yán)格的內(nèi)部考核責(zé)任制度，不但要將工資、報酬與銷售額掛鉤，而且要將應(yīng)收賬款納入內(nèi)部考核體系。他們要對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定比例的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，確保資金的回收。

融資方式范圍的多樣化。一般來說企業(yè)采取賒購方式銷售貨物，很大一部分原因是企業(yè)流動資金的不充足，尤其是煤炭企業(yè)，現(xiàn)金流量大，更是制約企業(yè)發(fā)展的命脈，沒有強(qiáng)大的現(xiàn)金流作保障，企業(yè)發(fā)展只會走向衰敗，賒銷只是暫時融資的一種，并不適合長期使用。作為煤炭企業(yè)來說，市場應(yīng)用范圍比較廣，行業(yè)優(yōu)勢大，可以采取多種融資方式，比如鼓勵企業(yè)內(nèi)部人員以入股的方式購買公司股票，年終按購買比例分紅；或者實行向前、向后一體化，自產(chǎn)，自銷。與購買企業(yè)達(dá)成一致，產(chǎn)品生產(chǎn)前支付一部分資金作為啟動保障等。