陶凌霄

【摘要】本文的主要內(nèi)容是針對(duì)我國(guó)計(jì)算機(jī)企業(yè)“高成長(zhǎng)”和“高變革”的時(shí)代特征，結(jié)合我國(guó)計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用比較分析的研究方法，分析了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及其對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的啟示以及適用性；從理論意義來(lái)看，以相關(guān)學(xué)科的理論創(chuàng)新作為前提，以現(xiàn)代系統(tǒng)思考方法的結(jié)合應(yīng)用作為必要的工具，對(duì)內(nèi)部控制理論進(jìn)行創(chuàng)新，突破傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)時(shí)的理論前提和方法，探索內(nèi)部控制理論創(chuàng)新的新思路具有重要的理論意義。從實(shí)用價(jià)值來(lái)看，研究基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系可以幫助各企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵并指導(dǎo)企業(yè)構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，從而有利于提高其風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)?！娟P(guān)鍵詞】計(jì)算機(jī)企業(yè) 內(nèi)部控制 策略

一、緒論

本文試圖通過(guò)探討建立計(jì)算機(jī)企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，在此基礎(chǔ)上，幫助企業(yè)更好地建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度，確立企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

實(shí)踐證明，科學(xué)設(shè)計(jì)、操作和有效的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要保證。大量事實(shí)表明，優(yōu)秀企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范化，為企業(yè)的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展能力和盈利能力起到推動(dòng)作用。

本文將以計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，比較分析計(jì)算機(jī)企業(yè)活動(dòng)、內(nèi)部控制理論，通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)企業(yè)的內(nèi)部控制分析，找出內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題，結(jié)合計(jì)算機(jī)企業(yè)發(fā)展的新技術(shù)、全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架的介紹，探討內(nèi)部控制理論與實(shí)踐和系統(tǒng)分析的方法，推動(dòng)計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與發(fā)展。

二、計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)

（一）計(jì)算機(jī)企業(yè)的特征

從計(jì)算機(jī)企業(yè)的發(fā)展歷程來(lái)看，一個(gè)通用的計(jì)算機(jī)企業(yè)具有以下特點(diǎn)：（1）前瞻性。市場(chǎng)需求是計(jì)算機(jī)企業(yè)技術(shù)和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的牽引，要求更高的人力資源配置、組織和項(xiàng)目管理水平；（2）創(chuàng)新奉獻(xiàn)。計(jì)算機(jī)企業(yè)的活力是企業(yè)科學(xué)研究和技術(shù)創(chuàng)新，沒(méi)有新技術(shù)、新發(fā)明不斷，計(jì)算機(jī)企業(yè)的存在有沒(méi)有意義。（3）高風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)公司需要使用新的科學(xué)研究成果投入使用，可以利用的新技術(shù)、新材料，但是市場(chǎng)發(fā)展同時(shí)又有許多不定因素。因此，計(jì)算機(jī)公司比傳統(tǒng)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更大。（4）科技人才聚集。計(jì)算機(jī)技術(shù)和組織需要?jiǎng)?chuàng)新型科技人才，并參與信息技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)、管理、主要資源方面的管理工作。（5）產(chǎn)品更新?lián)Q代快。如同我們的手機(jī)，新產(chǎn)品推出周期一般不到兩年。各種軟件系統(tǒng)，1.0版、2.0版、3.0版等層出不窮。（6）信息安全要求嚴(yán)格。支持網(wǎng)絡(luò)信息安全服務(wù)和安全體系結(jié)構(gòu)，并保護(hù)獨(dú)立擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，如果不重視安全防護(hù)，一旦遭受病毒攻擊，損失不可估計(jì)。

（二）計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制核心要素及特殊性

（1）計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素

資金是企業(yè)維持生命的血液，是計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制的第一要素。計(jì)算機(jī)企業(yè)的發(fā)展，其生產(chǎn)、企業(yè)管理、貿(mào)易和服務(wù)相對(duì)復(fù)雜，其資金來(lái)源渠道具有多樣性。一些有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司，為了回避風(fēng)險(xiǎn)，則增加了融資困難，企業(yè)必須通過(guò)各種渠道來(lái)緩解和解決資金問(wèn)題，因此，銀行、基金，投資者等均需要了解計(jì)算機(jī)企業(yè)資金流入和使用的現(xiàn)狀。第二，計(jì)算機(jī)企業(yè)有相當(dāng)大比例的無(wú)形資產(chǎn)。產(chǎn)品技術(shù)密集型是計(jì)算機(jī)公司的重要特征，資金流入企業(yè)，主要用于產(chǎn)品的研究，開(kāi)發(fā)和管理。最后，研究和開(kāi)發(fā)需要更多的投入。計(jì)算機(jī)公司只有通過(guò)持續(xù)的技術(shù)投入，提高技術(shù)創(chuàng)新，保證企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新、不斷更新計(jì)算機(jī)技術(shù)和產(chǎn)品，以符合市場(chǎng)需求，擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)份額。

人力資源則是計(jì)算機(jī)企業(yè)保持創(chuàng)新、高效運(yùn)行的關(guān)鍵要素。企業(yè)大多數(shù)是技術(shù)人才和計(jì)算機(jī)管理人員，他們往往缺乏科學(xué)的管理知識(shí)和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，很容易影響企業(yè)的發(fā)展，甚至導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)。此外，計(jì)算機(jī)企業(yè)的技術(shù)人才與傳統(tǒng)行業(yè)人才相比，穩(wěn)定性較差，往往容易出現(xiàn)人才流失，導(dǎo)致企業(yè)可能面臨人才短缺。

先進(jìn)的技術(shù)和不斷的技術(shù)創(chuàng)新是成功的計(jì)算機(jī)企業(yè)的首要條件。企業(yè)要立于不敗之地，必須進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和不斷研發(fā)，從而保證企業(yè)不斷擁有適應(yīng)市場(chǎng)的新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)。發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)一般從市場(chǎng)籌集更多的技術(shù)研究，而我國(guó)企業(yè)相對(duì)大多數(shù)來(lái)自政府，所以，要不斷引導(dǎo)企業(yè)提升自主研發(fā)水平，提高企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)能力和產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率。

（2）計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)控構(gòu)建特殊性

當(dāng)前，新的工業(yè)計(jì)算機(jī)作為高新技術(shù)企業(yè)的核心，也是基于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。用現(xiàn)代科學(xué)理論和高新科技服務(wù)，促進(jìn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的意義，高新技術(shù)使經(jīng)濟(jì)信息傳播效率得到了充分的提升，從而縮短科學(xué)研究與生產(chǎn)領(lǐng)域的距離和空間。

因此，計(jì)算機(jī)企業(yè)需要面對(duì)比傳統(tǒng)企業(yè)更多的控制因素，其內(nèi)部控制不僅要遵守基本原則，特殊的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)更要求強(qiáng)化重點(diǎn)控制的重要性和有效性，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部和外部因素，為企業(yè)信息系統(tǒng)集成足夠靈活的結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境變化。

（3）計(jì)算機(jī)企業(yè)的內(nèi)控導(dǎo)向

基于計(jì)算機(jī)企業(yè)的特點(diǎn)和特殊性，在我國(guó)還沒(méi)有完整的計(jì)算機(jī)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，相關(guān)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以為其參考，但是時(shí)效性較差和缺乏科學(xué)性。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，以及相關(guān)的生產(chǎn)管理、產(chǎn)品銷售、投資管理、人員營(yíng)銷、合作伙伴關(guān)系等管理控制信息集成。

高新技術(shù)在管理中的應(yīng)用已經(jīng)常態(tài)化，有助于計(jì)算機(jī)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行良好，新技術(shù)和新的服務(wù)模式、對(duì)客戶和供應(yīng)商的密切相關(guān)、長(zhǎng)期形成的核心競(jìng)爭(zhēng)力都可以形成。這不僅可以避免計(jì)算機(jī)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以通過(guò)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)價(jià)值、企業(yè)的運(yùn)作效率，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、 計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制理念的認(rèn)識(shí)不足

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，我國(guó)計(jì)算機(jī)企業(yè)不斷引入內(nèi)部控制框架，并迅速付諸實(shí)踐，近年來(lái)取得了一些成果。其中一個(gè)重要的原因，主要是因?yàn)閲?guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)龍頭企業(yè)在國(guó)外和香港上市，按照上市公司監(jiān)管的相關(guān)要求，必須建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以符合上市的監(jiān)管要求。然而，由于接受新系統(tǒng)有一個(gè)逐步的過(guò)程，很多企業(yè)在當(dāng)初對(duì)內(nèi)部控制概念和知識(shí)概念認(rèn)識(shí)不清，如，有的簡(jiǎn)單地歸結(jié)為是一個(gè)管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，有的認(rèn)為是為防止欺詐，或糾正錯(cuò)誤的系統(tǒng)監(jiān)督。還有一些企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，是迎合上級(jí)相關(guān)部門(mén)的檢查，以滿足監(jiān)管要求，不是主動(dòng)開(kāi)展這項(xiàng)工作。企業(yè)內(nèi)部控制不僅要搞清楚內(nèi)部控制的內(nèi)容，而且要搞清楚內(nèi)部控制制度的設(shè)置和建設(shè)、執(zhí)行措施和效果，以及效果評(píng)價(jià)等方面。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

計(jì)算機(jī)企業(yè)屬于技術(shù)行業(yè)，企業(yè)內(nèi)部的工作有多個(gè)行政部門(mén)分工，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)安排和管理的特點(diǎn)設(shè)置具體業(yè)務(wù)流程。因此，對(duì)一個(gè)部門(mén)或團(tuán)隊(duì)的控制，都會(huì)與屬于其他部門(mén)管轄的業(yè)務(wù)和人員出現(xiàn)交叉現(xiàn)象，如果計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，就會(huì)出現(xiàn)交叉和矛盾，影響執(zhí)行效率的提升和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的實(shí)施等等。目前，大多數(shù)計(jì)算機(jī)企業(yè)已建立一套內(nèi)部控制的具體方案及相關(guān)實(shí)施細(xì)則，但有的方案與企業(yè)的具體特點(diǎn)不相配套，可操作性不強(qiáng)，有的壓力傳導(dǎo)層層遞減，甚至走走形式，真正無(wú)法實(shí)施。有的企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間溝通缺乏，不能及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制實(shí)施方案，最終降低內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。

（三） 缺乏對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重視

內(nèi)部控制環(huán)境一般顯示的是一個(gè)企業(yè)的管理氛圍和環(huán)境，大多是受外部條件的影響和約束下形成的。在企業(yè)發(fā)展和文化培育中，引導(dǎo)和影響員工深化對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要一環(huán)。目前，為加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管，有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)計(jì)算機(jī)企業(yè)的要求較高，其中，內(nèi)部控制是一系列管理制度中所必須具備的。問(wèn)題是，公司治理雖然是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重要組成部分，但目前在很多的計(jì)算機(jī)公司都沒(méi)有高度重視內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，公司治理體系已經(jīng)不能滿足要求。有些公司治理體系不健全，缺乏專門(mén)的職能部門(mén)，或者沒(méi)有納入公司議事日程進(jìn)行檢查和評(píng)估，從而影響了內(nèi)部控制的建設(shè)和發(fā)展。

四、計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的主要路徑

（一） 提高計(jì)算機(jī)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的理解

企業(yè)法人應(yīng)充分認(rèn)清計(jì)算機(jī)企業(yè)自身特點(diǎn)，及時(shí)掌握計(jì)算機(jī)企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，注意企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境和內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化，從戰(zhàn)略層面高度重視企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

管理層是企業(yè)的龍頭和核心，只有努力學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理理念并予以實(shí)施，把內(nèi)部控制這一思想貫穿到企業(yè)管理全過(guò)程，才可以規(guī)避和降低管理模式的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)永續(xù)發(fā)展。只有在思想上充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，逐步引入先進(jìn)的理念，才能加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高企業(yè)管理水平，這是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思想基礎(chǔ)。其次，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制的宣傳，加大宣傳力度，使企業(yè)每一個(gè)員工都能真正能利用內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，包括內(nèi)部控制制度涉及的所有活動(dòng)和過(guò)程，它需要全體員工的參與管理，以充分調(diào)動(dòng)企業(yè)全體員工的積極性。

（二）建立完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，結(jié)合成本效益分析和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向的原則，控制和調(diào)節(jié)其發(fā)展的主要途徑。建立完善的內(nèi)部控制制度，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也是應(yīng)考慮的因素，從經(jīng)驗(yàn)、人才、技術(shù)、產(chǎn)業(yè)和綜合分析來(lái)看，要建立合適的控制措施和解決方案。

計(jì)算機(jī)企業(yè)應(yīng)明確專門(mén)的機(jī)構(gòu)或相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的建設(shè)、檢查和評(píng)估、調(diào)整，建立相應(yīng)的工作機(jī)制。

（三）積極建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境

前面已經(jīng)論及，有的計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題阻礙了企業(yè)管理水平的發(fā)展，也會(huì)影響內(nèi)部控制制度的完善。而有的企業(yè)由于所有權(quán)和使用權(quán)的分離，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，有助于確保內(nèi)部控制工作。因此，計(jì)算機(jī)公司應(yīng)對(duì)標(biāo)先進(jìn)企業(yè)，努力完善公司治理結(jié)構(gòu)和治理水平，以阻止各種非理性行為，克服經(jīng)營(yíng)管理機(jī)會(huì)主義行為，加強(qiáng)日常監(jiān)管和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。此外，計(jì)算機(jī)企業(yè)還應(yīng)不斷完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，建立和完善董事會(huì)、股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)等企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。同時(shí)，也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)高級(jí)管理人員的培訓(xùn)，提高企業(yè)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理意識(shí)，更好地實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)。

結(jié)語(yǔ)：計(jì)算機(jī)企業(yè)既屬于技術(shù)行業(yè)，也屬于服務(wù)業(yè)范疇，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息社會(huì)的迅速發(fā)展，人們對(duì)信息交流與溝通有了更高、更直接的認(rèn)識(shí)和要求，在這種大環(huán)境下，企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。因此，計(jì)算機(jī)企業(yè)在搶抓發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，更要注重實(shí)施內(nèi)部控制，以提高企業(yè)管理水平，降低和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，迎接挑戰(zhàn)。目前，計(jì)算機(jī)企業(yè)內(nèi)部控制存在一些這樣那樣的問(wèn)題，但是，只要通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立完善的內(nèi)部控制制度，積極采取落實(shí)措施，如內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)等，一定會(huì)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，從而促進(jìn)計(jì)算機(jī)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

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