王娜

[摘 要]鐵路企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要強(qiáng)化債權(quán)債務(wù)管理，盤活資金，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)的發(fā)展提供有力的資金保障，以促進(jìn)我國鐵路企業(yè)的長期健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]鐵路企業(yè)；債權(quán)債務(wù)；管理；措施

中圖分類號(hào)：F532.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2017）13-0100-01

近年來，大規(guī)模鐵路建設(shè)有序推進(jìn)，高速動(dòng)車組、大功率機(jī)車等技術(shù)創(chuàng)新取得重大成果，運(yùn)輸經(jīng)營穩(wěn)中有增，安全生產(chǎn)基本穩(wěn)定。在面臨發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，我們不能輕視了與之相伴的各種風(fēng)險(xiǎn)，高鐵建設(shè)持續(xù)的巨額投資，加之運(yùn)營效益上升較慢，鐵路資產(chǎn)負(fù)債率連年攀升，每年還本付息壓力巨大，現(xiàn)金流非常緊張。其中很重要的一點(diǎn)就是各鐵路企業(yè)與路內(nèi)外單位之間的經(jīng)濟(jì)往來日趨密切，形成許多往來款清理問題，如果數(shù)額過大、拖欠時(shí)間過長，將造成大量的資金占用，不利于正常經(jīng)營活動(dòng)的開展，加重鐵路整體的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，因此，加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，加快資金回收速度能直接增加站段的現(xiàn)金流量，很好的減少日常資金壓力，對(duì)運(yùn)輸站段的正常運(yùn)營及鐵路整體經(jīng)營效益的提升具有非常重要的意義。

1 債權(quán)的清理

對(duì)于債權(quán)回收難度大、周期長、壞帳率高的問題，很多企業(yè)都費(fèi)盡心思采取各種辦法來處理，但往往收效甚微，究其原因，主要存在以下幾個(gè)方面問題：

1.1 債權(quán)內(nèi)部控制體系較為薄弱

由于鐵路運(yùn)輸站段資金風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為匱乏，對(duì)應(yīng)收賬款的管理相對(duì)較為松懈，缺乏對(duì)于應(yīng)收賬款從前期業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資信調(diào)查、產(chǎn)生、對(duì)賬及回款等全流程一整套完整明確的管理辦法，沒有把責(zé)任落實(shí)到具體的崗位或個(gè)人，疏于管理，缺乏緊迫性和主動(dòng)性，缺乏監(jiān)督與考核，無法追究應(yīng)收賬款無法收回的責(zé)任，致使應(yīng)收賬款不斷積壓，影響站段正常資金流動(dòng)。

1.2 債權(quán)清理方式方法落后

債權(quán)清理不及時(shí)、不積極，方法不靈活，沒有以最經(jīng)濟(jì)的手段獲得最大的效果。對(duì)于清欠工作而言，當(dāng)前迅捷高效的通訊設(shè)備已經(jīng)使得地域問題不再是個(gè)難題，及時(shí)聯(lián)絡(luò)債務(wù)單位，及時(shí)核對(duì)賬務(wù)，每季度往來款簽認(rèn)等等方式，都可以在第一時(shí)間掌握債權(quán)債務(wù)的動(dòng)態(tài)。清欠工作就是要手勤口勤，勤于聯(lián)絡(luò)，勤于核對(duì)，勤于催要。拖沓懈怠是造成欠款無法及時(shí)收回的一個(gè)重要原因。

1.3 債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠

思想上松懈，認(rèn)為繼續(xù)合作為重，暫時(shí)擱置債權(quán)，造成越來越多的債權(quán)存在。事實(shí)證明，對(duì)合作單位欠款到期不還張不開口討要，也是債權(quán)積累的一個(gè)原因，在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，鐵路企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，要跟上市場規(guī)范化節(jié)拍，對(duì)待業(yè)務(wù)往來，按合同辦事，按規(guī)章辦事，而不是按人情辦事。

1.4 重視債權(quán)清理工作，加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸站段債權(quán)管理的相關(guān)建議：

1.4.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款分析，適時(shí)解決各種遺留問題。對(duì)于每筆存續(xù)時(shí)間較長的應(yīng)收賬款，應(yīng)指定相關(guān)人員對(duì)其來龍去脈進(jìn)行認(rèn)真梳理，認(rèn)真統(tǒng)計(jì)、分析每筆欠款業(yè)務(wù)，做到發(fā)生的原因清、時(shí)間清、數(shù)額清、責(zé)任清，依據(jù)相關(guān)情況，分門別類制定處理方案，同時(shí)向站段管理層匯報(bào)，或上報(bào)路局進(jìn)行協(xié)調(diào)解決，必要時(shí)訴諸法律。

1.4.2 加強(qiáng)協(xié)調(diào)，整合資源，加強(qiáng)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的回收力度。針對(duì)運(yùn)輸站段對(duì)部分代維修、配合費(fèi)等強(qiáng)制業(yè)務(wù)的不可控性，一方面，站段應(yīng)加強(qiáng)與相關(guān)單位的溝通與協(xié)調(diào)。同時(shí)，創(chuàng)新工作管理方式，路局可以把相關(guān)權(quán)力與責(zé)任進(jìn)行統(tǒng)一管理，提高業(yè)務(wù)過程中的主動(dòng)性，對(duì)需要支出卻無法回收的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，通過調(diào)查、談判、停止維修等多種方式，來提高相關(guān)應(yīng)收賬款的回收力度。

1.4.3 健全完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制體系。為做好應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理，運(yùn)輸站段應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)模式，對(duì)應(yīng)收賬款管理的各個(gè)流程、環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)立領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、采用人員逐級(jí)負(fù)責(zé)的方法，明確責(zé)任主體，將責(zé)任落實(shí)到位，并建立有效的激勵(lì)考核制度。反復(fù)研究控制程序中存在的不足之處，從清欠部門及人員管理、業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)票開據(jù)、施工過程、債權(quán)簽認(rèn)、資金回款統(tǒng)計(jì)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)涉及的責(zé)權(quán)利及處理流程進(jìn)行規(guī)范，做好事前、事中與事后控制，并加大檢查指導(dǎo)力度，強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。

1.4.4 完善債務(wù)單位的檔案管理工作，靈活掌握清欠方法。對(duì)于現(xiàn)有客戶，應(yīng)通過責(zé)任人員不斷完善相關(guān)資料，包括名稱、電話、地址、賬號(hào)、開戶行、納稅人識(shí)別號(hào)、電話、簽訂合同經(jīng)辦人、付款經(jīng)辦人、企業(yè)法人代表等，運(yùn)用多種方式，在進(jìn)行清欠時(shí)進(jìn)行靈活的處理。對(duì)于無法償付單位，應(yīng)加強(qiáng)雙方的溝通協(xié)商，可通過以物抵賬或減免部分款項(xiàng)來降低損失。

2 債務(wù)的清理

債務(wù)的清理同樣是一項(xiàng)值得引起高度重視的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下滑，還債能力下降，債務(wù)負(fù)擔(dān)過重，也會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，解決企業(yè)債務(wù)問題已成為幫助企業(yè)走出困境的當(dāng)務(wù)之急。

造成鐵路企業(yè)債務(wù)過度的原因：

一是下?lián)苜Y金短缺。目前路局每月下?lián)艿交鶎訂挝坏亩螕芸罨旧蟽H能維持日常的運(yùn)營支出，結(jié)余很少，因此，單位對(duì)清理外單位欠款是慎之又慎，嚴(yán)格審核把關(guān)，層層簽字確認(rèn)后方可支付，這在很大程度上控制了資金的外流，保障了企業(yè)資金的安全，同時(shí)，由于支付環(huán)節(jié)繁瑣，有些經(jīng)辦人又疏于及時(shí)付款，也造成了債務(wù)到期后沒有及時(shí)辦理支付手續(xù)，對(duì)外欠款數(shù)額越積越多的現(xiàn)象。

二是當(dāng)企業(yè)存在債權(quán)無法盡快回收的情況時(shí)，習(xí)慣通過拖欠其他供應(yīng)商款項(xiàng)的方式來保持平衡，但往往結(jié)果會(huì)是債權(quán)總是很難收回，而債務(wù)卻擺脫不掉，并且由于拖欠對(duì)方欠款等情況，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信用和盈利能力下降，得不償失。

三是對(duì)外欠款比較零散，單筆金額小，對(duì)方單位不積極清欠，造成債務(wù)居高不下。許多單位欠款僅有幾千元甚至幾百元，有些單位路途不便或是人員缺乏，對(duì)往返辦理手續(xù)清理這區(qū)區(qū)幾百元債權(quán)采取了拖延態(tài)度，也在情理之中。

這些情況表明，債務(wù)過高的原因是由內(nèi)因和外因綜合產(chǎn)生的，要想解決這個(gè)問題，就需要針對(duì)性的去改變一些傳統(tǒng)做法：對(duì)于下?lián)芸畈蛔愣训礁犊钇诘?，?yīng)該逐一登記，待資金到位后第一時(shí)間清理到期債務(wù)；對(duì)于零星小額欠款，應(yīng)在到期時(shí)及時(shí)通知相關(guān)經(jīng)辦人員辦理付款業(yè)務(wù)，避免長期積壓，保證資金周轉(zhuǎn)的良性發(fā)展。

總之，加強(qiáng)鐵路企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理，有利于規(guī)范鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，能夠顯著降低鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也有利于提高資金使用效率，加快資金周轉(zhuǎn)。管理者在對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理的時(shí)候，一定要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)不同的情況采取不同的處理方式，科學(xué)有效的對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，并且還要不斷的加強(qiáng)企業(yè)自身管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

參考文獻(xiàn)

[1] 任迎春.強(qiáng)化鐵路企業(yè)應(yīng)收賬款更換若干思考[J].鐵路財(cái)會(huì)，2012（05）.